记账实操-存货企业账务处理流程

会计实操文库1/11记账实操-存货企业账务处理流程一、存货采购购买存货：企业在采购存货时，根据取得的增值税专用发票及相关凭证，确认存货成本和增值税进项税额。假设企业从供应商处购入一批原材料，价款为50,000元，增值税税额为6,500元（税率13%），款项尚未支付。账务处理如下：借：在途物资（若存货尚未验收入库）/原材料（若存货已验收入库）50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款-[供应商名称]56,500若采用预付款项方式采购，在支付预付款时，账务处理为：借：预付账款-[供应商名称][预付金额]贷：银行存款[预付金额]待收到存货及发票时，再进行上述确认存货和进项税额的账务处理，并冲减预付账款。运输及相关费用处理：采购过程中发生的运输费、装卸费等相关费用，若取得合规发票，应计入存货成本。假设上述原材料采购过程中，发生运输费2,000元，取得运输公司开具的增值税专用发票，税率9%，款项已支付。账务处理如下：借：在途物资/原材料1,834.86（2,000÷(1+9%)）应交税费-应交增值税（进项税额）165.14（2,000÷(1+9%)×9%）贷：银行存款2,000二、存货入库当存货到达企业并验收入库时，将“在途物资”科目金额转入“原材料”“库存商品”等存货科目。假设上述在途原材料验收入库，账务处理为：借：原材料51,834.86（50,000+1,834.86）贷：在途物资51,834.86三、存货发出生产领用：企业生产部门领用存货用于产品生产时，根据领用记录，将存货成本从存货科目转入生产成本等相关科目。假设生产车间领用上述原材料用于生产产品，领用金额为30,000元。账务处理如下：借：生产成本-[具体产品名称]30,000贷：原材料30,000销售发出：当企业销售存货时，一方面确认销售收入和增值税销项税额，另一方面结转销售成本。假设企业销售一批库存商品，售价为80,000元，成本为50,000元，增值税税率13%，款项已收到。账务处理如下：确认收入：借：银行存款90,400贷：主营业务收入80,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,400（80,000×13%）结转成本：借：主营业务成本50,000贷：库存商品50,000四、存货盘点盘盈：企业定期对存货进行盘点，若发现存货盘盈，在批准处理前，先将盘盈存货的价值记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。假设盘点时发现盘盈原材料一批，价值5,000元。账务处理如下：借：原材料5,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5,000经查明原因并批准后，冲减管理费用。账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用5,000盘亏：若存货盘亏，在批准处理前，将盘亏存货的账面价值转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。假设盘亏库存商品一批，账面价值为8,000元。账务处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,000贷：库存商品8,000若盘亏是因管理不善等原因导致，涉及的增值税进项税额需转出。假设该库存商品适用增值税税率13%，账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,040（8,000×13%）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,040经批准后，根据不同原因进行处理。若由责任人赔偿2,000元，残料入库价值500元，其余为净损失，属于一般经营损失计入管理费用，属于自然灾害等非常损失计入营业外支出。假设为一般经营损失，账务处理如下：借：其他应收款-[责任人姓名]2,000原材料500管理费用6,540（8,000+1,040-2,000-500）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9,040（8,000+1,040）五、存货期末计价资产负债表日，企业需对存货进行期末计价。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，应计提存货跌价准备，将存货账面价值减记至可变现净值。假设企业某批存货成本为60,000元，可变现净值为55,000元，需计提存货跌价准备5,000元。账务处理如下：借：资产减值损失-存货减值损失5,000贷：存货跌价准备5,000若以后期间存货价值回升，在原计提的存货跌价准备金额内转回。假设上述存货价值回升至58,000元，应转回存货跌价准备3,000元（58,000-55,000）。账务处理为：借：存货跌价准备3,000贷：资产减值损失-存货减值损失3,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。