税务局纳税服务指南

税务局纳税服务指南The"TaxServiceGuidebytheTaxBureau"isacomprehensiveresourcedesignedtoassistindividualsandbusinessesinunderstandingtheirtaxobligationsandnavigatingthetaxfilingprocess.Thisguideisparticularlyusefulforthosewhoarenewtotaxationorrequireassistancewithspecifictax-relatedqueries.Itprovidesstep-by-stepinstructions,FAQs,andcontactinformationfortaxprofessionals,ensuringthatuserscanfindthesupporttheyneedtocomplywithtaxregulations.TheTaxServiceGuideisapplicableinvariousscenarios,suchaswhenindividualsarepreparingtheirannualtaxreturns,businessesareseekingtooptimizetheirtaxliabilities,orwhentaxpayersarefacingcomplianceissues.Itservesasaprimaryreferenceforthoselookingtostayinformedabouttaxlawsandregulations,ensuringtheycanmakeinformeddecisionsregardingtheirfinancialandtax-relatedmatters.ToutilizetheTaxServiceGuideeffectively,usersareexpectedtofollowtheguidelinesprovided,includingunderstandingthetaxlawsandregulationsapplicabletotheirsituation,seekingclarificationonspecificissues,andmaintainingaccuraterecordsoffinancialtransactions.Byadheringtotheserequirements,individualsandbusinessescanenhancetheirtaxcomplianceandminimizetheriskofpenaltiesoraudits.税务局纳税服务指南详细内容如下：第一章：纳税服务总论1.1纳税服务概述纳税服务作为我国税务管理的重要组成部分，旨在通过提供高效、便捷、优质的纳税服务，保障纳税人合法权益，促进税收法治建设，推动社会和谐发展。纳税服务涵盖税收政策宣传、纳税咨询、办税服务、税收优惠、税收违法举报等多个方面。纳税服务的主要任务包括：（1）宣传税收法律法规。通过对税收法律法规的宣传，使纳税人了解税收政策，增强依法纳税意识，提高税收遵从度。（2）提供纳税咨询。针对纳税人在税收政策、办税程序等方面的疑问，提供专业、权威的解答，帮助纳税人准确理解和运用税收政策。（3）优化办税服务。简化办税程序，提高办税效率，减轻纳税人负担，实现纳税服务便捷化、智能化。（4）落实税收优惠政策。保证税收优惠政策落地生根，让纳税人享受到政策红利，激发市场活力。（5）加强税收违法举报。鼓励社会各界人士举报税收违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入。第二节纳税服务基本原则纳税服务基本原则是指在纳税服务过程中应遵循的基本准则，主要包括以下五个方面：（1）公平公正原则。纳税服务应保证税收法律法规的公平公正实施，维护纳税人的合法权益，消除税收歧视。（2）依法服务原则。纳税服务必须遵循税收法律法规，保证纳税人在依法纳税的同时享受到应有的权益。（3）诚信服务原则。纳税服务应秉持诚信原则，以诚信的态度对待纳税人，赢得纳税人的信任和支持。（4）高效便民原则。纳税服务应不断提高工作效率，简化办税程序，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。（5）持续改进原则。纳税服务应不断总结经验，查找不足，持续改进服务措施，提高纳税服务水平。通过遵循上述基本原则，我国纳税服务工作将更好地服务于纳税人，促进税收事业的发展。第二章：税务登记第一节税务登记程序1.1.1税务登记的适用范围税务登记是指纳税人在我国税务机关办理税务登记手续，取得税务登记证的过程。税务登记适用于各类企业、个体工商户、事业单位、社会团体以及其他应当依法纳税的纳税人。1.1.2税务登记的种类税务登记分为开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记三种。1.1.3税务登记的程序（一）开业税务登记（1）提交材料：纳税人需向所在地税务机关提交《税务登记申请表》、营业执照副本、法定代表人（或负责人）身份证复印件、公司章程等相关材料。（2）受理与审核：税务机关在收到申请材料后，应当在规定时间内完成审核，符合条件的，予以登记。（3）领取税务登记证：符合条件的纳税人领取税务登记证，作为其合法纳税的凭证。（二）变更税务登记（1）提交材料：纳税人需向所在地税务机关提交《税务登记变更申请表》、变更后的营业执照副本、法定代表人（或负责人）身份证复印件等相关材料。（2）受理与审核：税务机关在收到申请材料后，应当在规定时间内完成审核，符合条件的，予以变更登记。（3）领取变更后的税务登记证：符合条件的纳税人领取变更后的税务登记证。（三）注销税务登记（1）提交材料：纳税人需向所在地税务机关提交《税务登记注销申请表》、税务登记证正副本、法定代表人（或负责人）身份证复印件等相关材料。（2）受理与审核：税务机关在收到申请材料后，应当在规定时间内完成审核，符合条件的，予以注销登记。（3）注销税务登记证：符合条件的纳税人注销税务登记证。第二节变更与注销税务登记1.1.4变更税务登记（一）变更税务登记的适用范围变更税务登记适用于纳税人名称、法定代表人（或负责人）、住所、经营地点、经营范围、注册资本、投资者、税务登记证号等信息的变更。（二）变更税务登记的程序（1）提交材料：纳税人按照变更税务登记的适用范围提交相应材料。（2）受理与审核：税务机关在收到申请材料后，应当在规定时间内完成审核。（3）领取变更后的税务登记证：符合条件的纳税人领取变更后的税务登记证。1.1.5注销税务登记（一）注销税务登记的适用范围注销税务登记适用于纳税人终止经营、破产、解散、撤销、合并、分立等情况。（二）注销税务登记的程序（1）提交材料：纳税人按照注销税务登记的适用范围提交相应材料。（2）受理与审核：税务机关在收到申请材料后，应当在规定时间内完成审核。（3）注销税务登记证：符合条件的纳税人注销税务登记证。第三章：发票管理第一节发票的种类与使用1.1.6发票的种类（1）增值税专用发票：是增值税一般纳税人在销售货物、提供应税劳务以及进口货物时，向购买方开具的专用发票。其具有抵扣税款的功能。（2）增值税普通发票：是增值税一般纳税人和小规模纳税人在销售货物、提供应税劳务以及进口货物时，向购买方开具的普通发票。（3）其他发票：包括营业税发票、个人所得税发票等，适用于特定税种和业务场景。1.1.7发票的使用（1）增值税专用发票的使用（1）开具条件：一般纳税人销售货物、提供应税劳务以及进口货物，应当向购买方开具增值税专用发票。（2）开具要求：发票内容应真实、完整、规范，字迹清晰，不得涂改、挖补、撕毁。（3）开具时限：应当在销售货物、提供应税劳务以及进口货物后的规定时限内开具。（2）增值税普通发票的使用（1）开具条件：一般纳税人和小规模纳税人销售货物、提供应税劳务以及进口货物，应当向购买方开具增值税普通发票。（2）开具要求：与增值税专用发票相同。（3）开具时限：与增值税专用发票相同。第二节发票的领购与保管1.1.8发票的领购（1）领购对象：增值税一般纳税人、小规模纳税人以及其他需要使用发票的单位和个人。（2）领购程序：单位或个人应当向税务机关提交相关资料，办理发票领购手续。（3）领购数量：根据单位或个人业务需求，税务机关审核后确定发票领购数量。1.1.9发票的保管（1）保管责任：领购单位或个人对所领购的发票负有保管责任。（2）保管要求：（1）保证发票的安全，防止丢失、被盗、被毁。（2）建立发票领用、登记制度，对发票的领用、归还、作废等情况进行详细记录。（3）定期对发票进行盘点，保证账实相符。（4）对已开具的发票，按照规定时限保存，以便于税务机关查验。（3）违规处理：对于未按照规定保管发票的单位或个人，税务机关将依法进行处理，包括但不限于罚款、没收发票、限制发票领购等。第四章：纳税申报第一节纳税申报程序1.1.10纳税申报的定义纳税申报是指纳税人按照税法规定，就其应纳税款向税务机关提出的书面报告。纳税申报是税收管理的基础性工作，对于保证税收政策的贯彻落实，维护税收秩序，提高税收征收管理效率具有重要意义。1.1.11纳税申报程序（1）纳税人识别纳税人需先进行身份识别，按照税务机关的要求提供相关证件和资料，以确立纳税人的身份信息。（2）纳税申报表填写纳税人应根据税种、税目及计税依据，按照税务机关规定的格式和内容，准确、完整地填写纳税申报表。（3）申报材料准备纳税人需根据纳税申报表的内容，准备相应的财务报表、凭证及其他相关材料，以备税务机关审核。（4）申报方式选择纳税人可根据自身情况选择线上或线下申报方式，具体要求详见第二节。（5）申报材料提交纳税人将填写好的纳税申报表及相关材料，按照税务机关规定的时间和方式提交。（6）税务机关受理税务机关对纳税人的申报材料进行审核，确认无误后予以受理。（7）纳税款计算与缴纳税务机关根据纳税申报表及相关材料，计算应纳税款，并通知纳税人按照规定的期限缴纳。第二节申报方式与期限1.1.12申报方式（1）线上申报纳税人可通过电子税务局、手机APP等线上平台进行纳税申报。线上申报具有操作简便、效率高等优点，是推荐的申报方式。（2）线下申报纳税人也可选择到税务机关窗口进行线下申报。线下申报适用于不具备线上申报条件或需要咨询税务机关的纳税人。1.1.13申报期限（1）月度申报：纳税人应在每月终了后的15日内进行月度纳税申报。（2）季度申报：纳税人应在季度终了后的15日内进行季度纳税申报。（3）年度申报：纳税人应在年度终了后的3个月内进行年度纳税申报。（4）特殊情况申报：根据税法规定，纳税人如有特殊情况，需按照税务机关的要求进行纳税申报。纳税人在申报期限内未进行纳税申报的，将按照税法规定承担相应的法律责任。因此，纳税人应按时进行纳税申报，保证税收征收管理的顺利进行。第五章：税收优惠第一节税收优惠政策概述税收优惠政策是为了实现特定的经济社会目标，通过调整税率和税收征管措施，对部分纳税人和特定项目给予税收减免等优惠待遇的一种政策手段。税收优惠政策旨在引导资金流向关键领域，促进产业升级，支持小微企业发展，保障民生，以及推动国家战略的实施。税收优惠政策主要包括：税率减免、税基减免、税收抵免、加速折旧、延期纳税等。这些政策在不同的税种中有所体现，如增值税、企业所得税、个人所得税等。税收优惠政策的制定和实施，需要遵循以下原则：（1）公平原则：税收优惠政策应公平对待各类纳税人和市场主体，避免对市场产生扭曲。（2）法治原则：税收优惠政策的制定和实施，应依法进行，保证政策的权威性和稳定性。（3）透明原则：税收优惠政策的内容、条件和程序应公开透明，便于纳税人和市场主体了解和掌握。（4）实效原则：税收优惠政策应注重实际效果，保证政策目标的实现。第二节优惠申请与审批税收优惠申请与审批，是指纳税人在享受税收优惠政策时，按照规定的程序和要求，向税务机关提出申请，税务机关依法进行审查和审批的过程。1.1.14优惠申请纳税人申请税收优惠，应按照以下步骤进行：（1）了解税收优惠政策：纳税人应充分了解税收优惠政策的内容、条件和适用范围，保证自身符合政策要求。（2）准备申请材料：纳税人应根据税收优惠政策的要求，准备相关证明材料和文件。（3）提交申请：纳税人将申请材料提交给税务机关，同时提供电子版材料。（4）遵循审批程序：纳税人应按照税务机关的审批程序，及时补充材料或进行相关调整。1.1.15优惠审批税务机关对纳税人的税收优惠申请进行审批，主要包括以下环节：（1）受理申请：税务机关收到纳税人的申请材料后，进行初步审查，确认材料是否齐全、是否符合申请条件。（2）审核材料：税务机关对申请材料进行详细审核，保证材料的真实性和合法性。（3）审批决定：税务机关根据审核结果，作出是否批准纳税人的税收优惠申请的决定。（4）通知纳税人：税务机关将审批结果通知纳税人，对符合条件的纳税人，告知其享受税收优惠的具体事项。（5）实施监管：税务机关对享受税收优惠的纳税人实施后续监管，保证税收优惠政策的有效实施。第六章：税收征收管理第一节税收征收程序税收征收程序是指税务机关在依法征收税款过程中，应遵循的法定程序。以下是税收征收程序的详细说明：（1）税务登记：纳税人应依法向税务机关办理税务登记，取得税务登记证。税务登记是税收征收的基础，也是纳税人履行纳税义务的第一步。（2）纳税申报：纳税人应按照税法规定，按时向税务机关提交纳税申报表。申报内容应真实、准确、完整，包括应纳税额、已纳税额等信息。（3）税款计算：税务机关根据纳税人的申报情况，依法计算应纳税款。税款计算应遵循税法规定，保证计算的准确性。（4）税款缴纳：纳税人应按照税务机关确定的缴纳期限，及时足额缴纳应纳税款。税款缴纳方式包括现金、转账、电子支付等。（5）税款入库：税务机关应及时将征收的税款入库，保证税款的安全、合规。（6）税收优惠：对于符合税收优惠条件的纳税人，税务机关应依法给予减免税优惠。（7）税收检查：税务机关应对纳税人的税收情况进行定期或不定期的检查，以保证纳税人依法纳税。（8）税收争议处理：在税收征收过程中，如纳税人对税务机关的征收行为有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。第二节税款征收方式税款征收方式是指税务机关在征收税款时采取的具体方法和手段。以下是几种常见的税款征收方式：（1）直接征收：税务机关直接向纳税人征收税款。这种方式的优点是直接、明了，便于税务机关掌握纳税人的税收情况。（2）源泉扣缴：税务机关在支付给纳税人的收入中，直接扣除应纳税款。这种方式适用于工资薪金所得、稿酬所得等。（3）代扣代缴：税务机关委托其他单位或个人代为扣缴税款。例如，银行代扣个人所得税。（4）预缴税款：纳税人在纳税期前，按照税务机关的规定，预先缴纳一定比例的税款。这种方式适用于大型企业或长期纳税的纳税人。（5）分期缴纳：税务机关根据纳税人的实际情况，允许其分期缴纳应纳税款。这种方式适用于一次性缴纳确有困难的纳税人。（6）电子征收：税务机关通过电子方式征收税款，如网上申报、电子支付等。这种方式提高了税收征收的效率和便捷性。（7）强制征收：在纳税人未按照规定缴纳应纳税款的情况下，税务机关可以采取强制措施，如扣押、查封、拍卖纳税人的财产等。通过以上税款征收方式，税务机关能够保证税收征收的顺利进行，保障国家财政收入。第七章：税务违章处理第一节常见税务违章行为1.1.16概述税务违章行为是指纳税人在履行纳税义务过程中，违反税收法律法规，损害国家税收利益的行为。以下为几种常见的税务违章行为：（1）逃税：指纳税人采用隐瞒、虚报、伪造等手段，逃避应纳税款的行为。（2）抗税：指纳税人故意不履行纳税义务，拒绝、阻碍税务机关依法征税的行为。（3）欠税：指纳税人未按照规定的期限缴纳应纳税款的行为。（4）非法抵扣：指纳税人在计算应纳税款时，采用非法手段虚增进项税额，减少应纳税款的行为。（5）非法开具发票：指纳税人非法开具、使用发票，用于虚增成本、减少收入等目的，以逃避税收监管的行为。（6）非法经营：指纳税人从事国家明令禁止或者限制的经营行为，逃避税收监管。1.1.17具体税务违章行为（1）逃税行为：（1）隐匿、销毁账簿、凭证或者财务报表等资料；（2）虚构业务、虚增成本、虚减收入；（3）采用现金交易、资金往来等方式，逃避税务机关监管。（2）抗税行为：（1）故意拖欠税款；（2）拒绝、阻碍税务机关依法征税；（3）采取暴力、威胁等手段，抗拒税务机关执法。（3）欠税行为：（1）未按照规定的期限缴纳应纳税款；（2）未按照规定的期限补缴欠税。（4）非法抵扣行为：（1）虚增进项税额；（2）虚构进项税额；（3）采用非法手段获取进项税额。（5）非法开具发票行为：（1）虚开发票；（2）买卖、出租、出借发票；（3）使用伪造、变造的发票。（6）非法经营行为：（1）从事国家明令禁止或者限制的经营行为；（2）采取隐瞒、欺诈等手段，逃避税收监管。第二节违章处理程序1.1.18税务违章行为的发觉（1）税务机关通过税收征收管理信息系统，对纳税人的纳税申报、税款缴纳等情况进行监控，发觉税务违章行为。（2）税务机关根据举报、检查、审计等途径，发觉税务违章行为。（3）税务机关在开展税收征收管理工作中，发觉税务违章行为。1.1.19税务违章行为的调查（1）税务机关对发觉的税务违章行为进行初步调查，核实涉嫌违章的事实。（2）税务机关根据调查情况，认为涉嫌违章行为成立的，应当立案调查。（3）税务机关在调查过程中，可以采取询问、查阅、复制有关资料等措施。1.1.20税务违章行为的处理（1）税务机关根据调查情况，对税务违章行为依法进行处理。（2）处理方式包括：（1）补缴税款；（2）加收滞纳金；（3）处以罚款；（4）吊销税务登记证；（5）追究刑事责任。（3）税务机关应当将处理决定送达纳税人，并告知其享有陈述、申辩等各项权利。（4）纳税人对税务机关的处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。第八章：税务申诉与举报第一节税务申诉程序1.1.21申诉对象与范围税务申诉是指纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，按照法定程序请求税务机关予以复查、改正的行为。申诉对象主要包括税务机关作出的税收征收管理、税务行政处罚、税收保全措施、税收强制执行措施等具体行政行为。1.1.22申诉程序（1）提交申诉书申诉人应当向作出具体行政行为的税务机关提交书面申诉书。申诉书应当载明以下内容：（1）申诉人的基本情况，包括名称、地址、联系方式等；（2）被申诉的具体行政行为及文号；（3）申诉请求及事实和理由；（4）申诉人签名或者盖章。（2）受理与审查税务机关应当在收到申诉书之日起5个工作日内进行审查，对符合申诉条件的，予以受理；对不符合申诉条件的，不予受理并书面通知申诉人。（3）调查与处理税务机关应当在受理申诉之日起15个工作日内，对申诉事项进行调查、核实。根据调查情况，税务机关应当采取以下措施：（1）撤销或者变更被申诉的具体行政行为；（2）确认被申诉的具体行政行为违法或者不当；（3）维持被申诉的具体行政行为。（4）送达处理决定税务机关应当将处理决定送达申诉人。处理决定书应当载明以下内容：（1）申诉人和被申诉人的基本情况；（2）申诉事项及处理结果；（3）处理决定的依据；（4）申诉人不服处理决定的，可以向上一级税务机关申请复议或者向人民法院提起诉讼。第二节税务举报途径1.1.23举报渠道（1）12366纳税服务纳税人可以通过拨打12366纳税服务，进行税务举报。工作人员将在接到举报后，及时处理。（2）电子税务局纳税人可以通过电子税务局平台，在线提交税务举报信息。（3）税务局窗口纳税人可以直接到税务机关窗口，提交书面举报材料。（4）邮寄举报纳税人可以通过邮寄方式，将举报材料寄送至税务机关。1.1.24举报内容税务举报主要包括以下内容：（1）纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人偷税、逃税、骗税等违法行为；（2）税务机关工作人员滥用职权、徇私舞弊等违法违纪行为；（3）其他违反税收法律法规的行为。1.1.25举报要求（1）举报人应当提供真实姓名、联系方式，以便税务机关进行调查和回复；（2）举报内容应当具体、明确，包括被举报人的基本信息、违法事实和证据等；（3）举报人应当遵守法律法规，不得捏造事实、诬告陷害他人。第九章：纳税信用管理第一节纳税信用评价体系1.1.26概述纳税信用评价体系是税务机关对纳税人依法履行纳税义务情况的评价机制，旨在引导纳税人依法诚信纳税，提高税收管理水平。该体系以税收法律法规为依据，运用现代信息技术手段，对纳税人的税收遵从度进行科学、客观、公正的评价。1.1.27评价内容（1）纳税人基本信息：包括纳税人名称、统一社会信用代码、法定代表人等。（2）纳税人纳税情况：包括纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收优惠等。（3）纳税人税收遵从度：包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等。（4）纳税人信用等级：根据纳税人的税收遵从度，将其分为A、B、C、D四个等级。1.1.28评价方法（1）数据采集：通过税收征管系统、税务检查等途径，收集纳税人的税收相关信息。（2）数据处理：对采集到的数据进行整理、清洗、分析，形成纳税信用评价基础数据。（3）评价模型：运用统计方法，构建纳税信用评价模型，对纳税人的税收遵从度进行评价。（4）评价结果：根据评价模型，得出纳税人的信用等级。第二节纳税信用激励与惩戒1.1.29纳税信用激励（1）优惠政策：对信用等级较高的纳税人，税务机关可提供一定的税收优惠政策。（2）优质服务：对信用等级较高的纳税人，税务机关可提供预约服务、绿色通道等优质服务。（3）信用贷款：信用等级较高的纳税人，可优先获得银行信用贷款支持。（4）信用评价：对信用等级较高的纳税人，可在相关媒体上进行宣传推广。1.1.30纳税信用惩戒（1）加大税务检查力度：对信用等级较低的纳税人，税务机关将加大税务检查力度。（2）限制税收优惠：对信用等级较低的纳税人，限制其享受