会计师事务所质量控制制度

会计师事务所质量控制制度一、引言质量是会计师事务所的生命线，建立健全有效的质量控制制度对于保证审计工作质量、提高事务所信誉、防范执业风险至关重要。本质量控制制度旨在规范会计师事务所的业务执行，确保审计工作符合法律法规、职业道德规范以及审计准则的要求，为客户提供高质量的专业服务。二、质量控制的目标1.遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的要求，确保审计工作的合法性、合规性和专业性。2.合理保证审计报告的真实性、准确性和完整性，提高审计工作的质量和可信度。3.识别、评估和应对审计业务中的风险，降低审计失败的可能性，保护事务所和相关利益者的利益。4.促进事务所内部的沟通与协作，提高工作效率，确保各项业务顺利开展。三、质量控制的要素（一）对业务质量承担的领导责任事务所主任会计师对业务质量承担最终责任，应树立质量至上的意识，营造重视质量的内部文化氛围，确保质量控制制度的有效执行。（二）职业道德规范1.事务所应制定职业道德规范，要求全体员工遵守职业道德基本原则，包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。2.加强职业道德教育，定期组织培训和学习，提高员工对职业道德规范的认识和理解，确保员工能够自觉遵守职业道德要求。3.建立职业道德监督机制，对员工的职业道德行为进行监督和检查，发现违反职业道德规范的行为及时进行处理。（三）客户关系和具体业务的接受与保持1.在接受新客户前，应对客户的基本情况进行了解和评估，包括客户的经营性质、财务状况、信誉情况等，以确定是否接受该客户。2.对于现有客户，应定期进行评估，考虑客户的诚信情况、业务性质变化、财务状况变化等因素，决定是否继续保持业务关系。3.对于涉及高风险行业、存在重大舞弊风险等特殊客户，应进行特别的风险评估，并采取相应的风险应对措施。（四）人力资源1.制定人力资源政策，确保招聘到具备专业胜任能力和良好职业道德的员工。招聘过程应严格按照规定的程序进行，对应聘人员的专业背景、工作经验、职业资格等进行审查。2.为员工提供持续的培训和发展机会，根据员工的岗位需求和职业发展规划，制定个性化的培训计划，提高员工的专业技能和综合素质。3.建立员工业绩评价体系，定期对员工的工作表现进行评价，根据评价结果给予相应的奖励和激励，以提高员工的工作积极性和责任心。（五）业务执行1.制定业务执行程序，明确审计工作的各个环节和步骤，包括审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序、审计证据的收集与评价、审计报告的编制等。2.对审计项目进行项目组内部复核，项目负责人应在审计过程中对审计工作进行实时监督和指导，确保审计工作按照规定的程序进行。审计工作完成后，项目负责人应安排经验丰富的人员对审计工作底稿和审计报告进行复核，检查审计工作的质量和准确性。3.实施项目质量控制复核，对于重大审计项目或高风险审计项目，应指定独立于项目组的项目质量控制复核人员进行复核。复核人员应检查项目组是否遵守了职业道德规范、审计准则的要求，审计证据是否充分、适当，审计结论是否合理等。（六）业务工作底稿1.建立业务工作底稿管理制度，规范业务工作底稿的编制、整理、归档和保管等工作。业务工作底稿应真实、完整地记录审计工作的过程和结果，包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等。2.业务工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，事务所应按照规定的期限将业务工作底稿进行归档，并妥善保管。业务工作底稿的保管期限应符合法律法规的要求，一般为自审计报告日起至少保存10年。3.严格限制对业务工作底稿的接触，只有经过授权的人员才能接触业务工作底稿。业务工作底稿的借阅和使用应经过批准，并进行登记，确保业务工作底稿的安全和保密。（七）监控1.建立监控机制，定期对事务所的质量控制制度进行监控和检查，评估质量控制制度的有效性。监控的内容包括质量控制制度的执行情况、审计业务的质量、员工的职业道德遵守情况等。2.制定监控计划，明确监控的范围、方法、频率和人员等。监控计划应根据事务所的业务规模、业务风险等因素进行制定，确保监控工作的全面性和针对性。3.对监控结果进行分析和评价，发现质量控制制度存在的问题和缺陷及时采取措施进行改进。对于违反质量控制制度的行为，应进行严肃处理，并追究相关人员的责任。四、质量控制制度的执行与监督（一）培训与沟通1.定期组织质量控制制度的培训，向员工传达质量控制的目标、要素和要求，确保员工理解并遵守质量控制制度。培训内容应包括法律法规、职业道德规范、审计准则、质量控制制度的具体操作流程等。2.在日常工作中，加强内部沟通与交流，及时解决业务执行过程中遇到的问题。事务所应建立良好的沟通机制，鼓励员工提出疑问和建议，促进质量控制制度的不断完善。（二）监督与检查1.质量控制部门负责对事务所的质量控制制度进行日常监督和检查，定期对审计项目进行抽查，检查审计工作是否符合质量控制制度的要求。2.事务所管理层应定期对质量控制制度的执行情况进行检查和评估，确保质量控制制度的有效执行。管理层应关注质量控制制度的运行效果，及时发现问题并采取措施进行改进。（三）问题整改1.对于质量控制检查中发现的问题，应及时进行整改。整改措施应明确责任人和整改期限，确保问题得到有效解决。2.对整改情况进行跟踪和复查，确保整改措施得到落实，质量控制制度得到进一步完善。五、附则1.本质量控制制度自发布之日起生效