记账实操-增值税结转账务处理的相关文件依据及解读

会计实操文库1/10记账实操-增值税结转账务处理的相关文件依据及解读1.《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）这是增值税会计处理的重要规范性文件。其中明确规定：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。-对于当月应交未交的增值税，账务处理为：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。举例来说，假设某企业当月销项税额为10万元，进项税额为6万元，当月应交未交的增值税为4万元，月末结转时会计分录如下：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40,000贷：应交税费——未交增值税40,000-对于当月多交的增值税，账务处理为：借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。例如，某企业当月预缴增值税5万元，而当月实际应纳税额为3万元，多交了2万元，此时分录为：借：应交税费——未交增值税20,000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20,0002.增值税相关明细科目结转规范在实际操作中，涉及到增值税明细科目众多，常见的有“应交税费——应交增值税”下设的销项税额、进项税额、已交税金、减免税款、进项税额转出、转出未交增值税等。-月末时，如果销项税额大于进项税额（需缴税情况）：首先，将“应交增值税”下的贷方余额转入“未交增值税”。分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。若存在其他专栏（如减免税款、已交税金等），需一并结平。例如，当月有减免税款1万元，已交税金2万元，会计分录如下：借：应交税费——应交增值税（减免税款）10,000借：应交税费——应交增值税（已交税金）20,000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30,000-如果进项税额大于销项税额（留抵税额情况）：无需结转，进项税额的借方余额留待下期抵扣。比如，当月销项税额5万元，进项税额8万元，形成3万元留抵税额，此时月末无需做结转增值税相关分录。-年末时，需将“应交增值税”下的所有专栏余额清零。具体操作如下：将贷方专栏（销项税额、进项税额转出等）结转至“转出未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）将借方专栏（进项税额、已交税金等）结转至“转出未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——应交增值税（已交税金）经过上述操作，最终“应交增值税”科目余额应为零。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风