记账实操-已提足折旧的固定资产出售的账务处理

会计实操文库1/10记账实操-已提足折旧的固定资产出售的账务处理一、固定资产转入清理确定账面价值：已提足折旧的固定资产，其账面价值通常为预计净残值。假设企业出售一台已提足折旧的设备，该设备原值为80万元，预计净残值为2万元，已计提折旧78万元。此时设备账面价值为2万元。账务处理：借：固定资产清理20,000累计折旧780,000贷：固定资产-设备800,000通过此分录，将固定资产的账面价值从账面上转出，记入“固定资产清理”科目，以便后续核算出售过程中的收支情况。“固定资产清理”科目用于归集固定资产出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。二、发生清理费用费用支出：在出售设备过程中，可能会发生如运输费、装卸费等清理费用。假设企业支付设备运输费1000元，以银行存款支付。账务处理：借：固定资产清理1,000贷：银行存款1,000清理费用增加了固定资产清理的成本，准确记录这些费用，有助于正确计算出售该固定资产的净损益。三、取得出售收入收入确认：若企业将设备出售给其他单位，收到价款5万元，款项存入银行。账务处理：借：银行存款50,000贷：固定资产清理50,000此分录确认了固定资产出售的收入，增加了“固定资产清理”科目的贷方金额。四、计算相关税费增值税计算：一般纳税人销售自己使用过的已提足折旧的固定资产，若该固定资产购进时进项税额已抵扣，则按适用税率计算缴纳增值税；若购进时进项税额未抵扣，则按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。假设上述企业为一般纳税人，该设备购进时进项税额已抵扣，适用增值税税率13%。增值税销项税额=50,000÷（1+13%）×13%≈5752.21元。账务处理为：借：固定资产清理5,752.21贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,752.21若为小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。假设小规模纳税人出售该设备收到价款5万元，应纳税额=50,000÷（1+3%）×2%≈970.87元。账务处理为：借：固定资产清理970.87贷：应交税费-应交增值税970.87其他税费：还可能涉及城市维护建设税、教育费附加等附加税费。假设按增值税计算的城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%。以一般纳税人为例，城市维护建设税=5752.21×7%≈402.65元，教育费附加=5752.21×3%≈172.57元。账务处理为：借：固定资产清理575.22（402.65+172.57）贷：应交税费-应交城市维护建设税402.65应交税费-应交教育费附加172.57税费的计算和记录，遵循税法规定，准确反映企业在固定资产处置过程中的纳税义务。五、结转清理净损益计算净损益：“固定资产清理”科目借贷方相抵后的余额，即为出售固定资产的净损益。上述一般纳税人例子中，固定资产清理贷方余额=50,000-20,000-1,000-5,752.21-575.22=22,672.57元，表明出售该设备产生净收益。账务处理：借：固定资产清理22,672.57贷：资产处置损益22,672.57若为净损失，则借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。“资产处置损益”科目用于核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，清晰反映资产处置对企业当期损益的影响。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按