记账实操-新会计准则下企业销售商品同时提供安装工程服务会计账务处理

会计实操文库1/10记账实操-新会计准则下企业销售商品同时提供安装工程服务会计账务处理一、销售商品和安装服务构成单项履约义务判断依据：当销售商品和安装服务高度关联，不可明确区分时，应将其作为单项履约义务处理。例如，企业销售定制的大型设备，该设备需要复杂的安装调试工作，且安装调试是设备达到可使用状态的必要步骤，安装服务无法单独提供给其他客户，此时销售商品和安装服务构成单项履约义务。账务处理步骤：销售商品并收取款项时：假设企业销售设备价格为80万元（含安装费），增值税税率13%，款项已收到。账务处理如下：借：银行存款904,000（800,000×（1+13%））贷：合同负债800,000应交税费-应交增值税（销项税额）104,000发生安装成本时：安装过程中发生人工成本10万元，材料成本5万元，以银行存款支付。账务处理为：借：合同履约成本-安装工程150,000贷：银行存款150,000按照履约进度确认收入和成本时：假设安装工程采用投入法确定履约进度，安装总成本预计为20万元，截至某一时点已发生成本15万元，则履约进度=15÷20×100%=75%。应确认收入=800,000×75%=600,000元，应结转成本=150,000元。账务处理如下：确认收入：借：合同负债600,000贷：主营业务收入600,000结转成本：借：主营业务成本150,000贷：合同履约成本-安装工程150,000安装完成时：确认剩余收入和成本，假设剩余收入为200,000元，剩余成本为50,000元。账务处理如下：确认收入：借：合同负债200,000贷：主营业务收入200,000结转成本：借：主营业务成本50,000贷：合同履约成本-安装工程50,000二、销售商品和安装服务构成两项单项履约义务判断依据：若销售商品和安装服务能够明确区分，且客户能够单独从商品或安装服务中受益，企业应当分别作为两项单项履约义务处理。例如，企业销售通用设备，同时提供安装服务，客户可以选择自行安装或由其他第三方安装，此时销售商品和安装服务可明确区分。账务处理步骤：销售商品时：假设商品售价60万元，增值税税率13%，款项已收到。账务处理如下：借：银行存款678,000（600,000×（1+13%））贷：主营业务收入-商品销售收入600,000应交税费-应交增值税（销项税额）78,000提供安装服务时：假设安装服务价格为20万元，增值税税率9%。预收安装款10万元，安装完成后收取剩余款项。账务处理如下：预收安装款时：借：银行存款100,000贷：合同负债100,000发生安装成本时（假设人工成本8万元，材料成本3万元，以银行存款支付）：借：合同履约成本-安装工程110,000贷：银行存款110,000安装完成确认收入和成本时：借：合同负债100,000应收账款118,000（200,000×（1+9%）-100,000）贷：主营业务收入-安装服务收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,000借：主营业务成本-安装服务成本110,000贷：合同履约成本-安装工程110,000收到剩余安装款时：借：银行存款118,000贷：应收账款118,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成