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会计实操文库1/12记账实操-新会计准则经营租赁出租方会计账务处理一、租赁开始日的账务处理资产的确认与分类:在租赁开始日,出租方应将用于出租的资产从自有固定资产或存货等科目,转入“投资性房地产”(若出租的是房地产类资产)或“固定资产——租出固定资产”(非房地产类固定资产出租)等科目进行单独核算。假设企业将一栋办公楼用于经营租赁,该办公楼原值为5000万元,已计提折旧1000万元。账务处理如下:借:投资性房地产——成本5000万元累计折旧1000万元贷:固定资产——办公楼5000万元投资性房地产累计折旧1000万元若出租的是机器设备等非房地产类固定资产,例如一台原值为800万元,已计提折旧200万元的设备用于出租,则账务处理为:借:固定资产——租出固定资产800万元累计折旧200万元贷:固定资产——机器设备800万元累计折旧——租出固定资产200万元初始直接费用处理:出租方为达成租赁所发生的初始直接费用,如手续费、佣金等,应计入当期损益。假设为促成该办公楼租赁,支付中介机构手续费10万元,以银行存款支付。账务处理为:借:销售费用10万元贷:银行存款10万元若初始直接费用金额较大,且与租赁期相关,也可在租赁期内分期摊销。假设手续费为50万元,租赁期为5年,则每年摊销金额为10万元(50÷5)。支付时账务处理为:借:长期待摊费用50万元贷:银行存款50万元每年摊销时:借:销售费用10万元贷:长期待摊费用10万元二、租赁期间的账务处理租金收入的确认:租金收入应按照直线法在租赁期内均匀确认,除非其他方法更能反映租金的实际收取情况。假设办公楼租赁期为3年,每年租金为200万元,在租赁期开始日,账务处理为:借:应收账款200万元贷:其他业务收入——租金收入200万元实际收到租金时:借:银行存款200万元贷:应收账款200万元若租金收取方式为预收,例如在租赁开始日一次性预收3年租金600万元。预收时账务处理为:借:银行存款600万元贷:预收账款600万元每年确认收入时:借:预收账款200万元贷:其他业务收入——租金收入200万元租赁资产折旧或摊销:对于出租的固定资产,出租方应继续计提折旧;对于出租的投资性房地产(采用成本模式计量),应进行摊销。假设上述办公楼预计使用年限为20年,每年应计提折旧金额为200万元((5000-1000)÷20)。账务处理为:借:其他业务成本200万元贷:投资性房地产累计折旧200万元对于出租的机器设备,若预计使用年限为10年,每年应计提折旧金额为60万元((800-200)÷10)。账务处理为:借:其他业务成本60万元贷:累计折旧——租出固定资产60万元租赁资产的维修保养费用:租赁期间,出租方对租赁资产进行维修保养所发生的费用,应计入当期损益。假设对办公楼进行日常维修,花费5万元,以银行存款支付。账务处理为:借:其他业务成本5万元贷:银行存款5万元若发生的是大修理费用,且符合资本化条件,应增加租赁资产的账面价值。假设对机器设备进行大修理,花费80万元,该大修理提升了设备性能,延长了使用寿命。账务处理为:借:固定资产——租出固定资产80万元贷:银行存款80万元后续按照新的账面价值和剩余使用年限计提折旧。三、租赁期满的账务处理资产收回:租赁期满,若承租方归还租赁资产,出租方应将资产从“投资性房地产——租出”或“固定资产——租出固定资产”转回原资产科目。假设办公楼租赁期满,账务处理为:借:固定资产——办公楼5000万元投资性房地产累计折旧1000万元(假设租赁期间累计折旧仍为1000万元)贷:投资性房地产——成本5000万元累计折旧1000万元对于机器设备,账务处理为:借:固定资产——机器设备800万元累计折旧——租出固定资产200万元(假设租赁期间累计折旧仍为200万元)贷:固定资产——租出固定资产800万元累计折旧200万元可能的资产减值及处理:租赁期满收回资产时,若发现资产存在减值迹象,应进行减值测试并计提减值准备。假设办公楼经测试发生减值50万元,账务处理为:借:资产减值损失50万元贷:投资性房地产减值准备50万元对于机器设备,若经测试减值30万元,账务处理为:借:资产减值损失30万元贷:固定资产减值准备30万元押金及其他款项结算:若租赁开始时收取了承租方押金,租赁期满应根据合同约定进行结算。假设收取办公楼押金50万元,租赁期满扣除水电费等费用1万元后,退还承租方49万元。收取押金时账务处理为:借:银行存款50万元贷:其他应付款——押金50万元扣除费用及退还押金时:借:其他应付款——押金50万元贷:银行存款49万元其他业务收入1万元(扣除的水电费等费用)财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性,包括核对金额、签名、单位签章等要素,确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌,做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌,详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌,试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据,编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报:核对销项发票与进项发票,计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌,完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用(如水电费、工资等),并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌:将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌:确保账证相符、账账相符、账实相符,修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费(如城建税、所得税等)‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税,完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册,便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌:大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界‌。财务分析‌:定期开展预算控制、财务预测及业绩评价,支持管理决策‌。软件应用‌:熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成,提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌:根据会计开具的收据/发票收款,核对金额、签名后盖章(如“现金收讫”“转账”章),登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌:审核付款凭证(如费用报销单、借款单)的真实性,确认审批签字后付款,在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌:按日计划开具现金支票提取现金,下午3:30前将超额现金送存银行,并核对银行账户余额‌。转账结算‌:签发支票、汇票时需填写付款申请书,核对账户信息并盖章(财务章+法人章),登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金,确保账实相符,编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批,优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据,登录使用情况,防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证(如进账单)时需核查信息,补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单:检查发票真伪、金额一致性、审批签字,确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章,登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批,出纳核对无误后付款,加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单,冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账,编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据,提交至会计岗生成

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