记账实操-小企业会计准则筹建期间账务处理流程

会计实操文库1/10记账实操-小企业会计准则筹建期间账务处理流程一、开办费的账务处理费用发生时：在筹建期间，企业会产生各类开办费用，如人员工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等。假设企业在筹建期支付员工工资20,000元，办公费5,000元，均以银行存款支付。账务处理如下：借：管理费用-开办费（人员工资）20,000管理费用-开办费（办公费）5,000贷：银行存款25,000根据小企业会计准则，筹建期间发生的开办费在发生时直接计入“管理费用-开办费”科目，简化了会计核算，不再像企业会计准则那样先通过“长期待摊费用”归集，于开始生产经营的当月一次性摊销。期末结转：期末，将“管理费用-开办费”科目余额结转至“本年利润”科目。假设上述开办费为当月全部开办费用，账务处理为：借：本年利润25,000贷：管理费用-开办费25,000通过期末结转，准确反映筹建期间费用对企业当期利润的影响，筹建期利润通常为负数。二、资产购置的账务处理固定资产购置：若企业在筹建期购买办公设备，价值50,000元，取得增值税普通发票（假设小规模纳税人，若为一般纳税人且取得专用发票，账务处理涉及进项税额），款项尚未支付。账务处理如下：借：固定资产-办公设备50,000贷：应付账款-[供应商名称]50,000固定资产自达到预定可使用状态的次月起开始计提折旧。假设该办公设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法折旧，每月折旧额=50,000÷（5×12）≈833.33元。从次月起，每月账务处理为：借：管理费用-折旧费833.33贷：累计折旧833.33无形资产购置：企业筹建期购入一项专利技术，支付价款80,000元，以银行存款支付。账务处理如下：借：无形资产-专利技术80,000贷：银行存款80,000无形资产应在使用寿命内采用直线法等合理方法进行摊销。假设该专利技术使用寿命为10年，每月摊销额=80,000÷（10×12）≈666.67元。从购入当月起，每月账务处理为：借：管理费用-无形资产摊销666.67贷：累计摊销666.67三、借款相关账务处理取得借款：筹建期企业因资金需求向银行借款100,000元，期限1年，年利率6%，款项已存入银行。账务处理如下：借：银行存款100,000贷：短期借款100,000计提利息：按月计提借款利息，每月利息=100,000×6%÷12=500元。账务处理为：借：管理费用-利息支出500贷：应付利息500实际支付利息时，假设按季度支付，账务处理为：借：应付利息1,500（前两个月计提利息之和）财务费用-利息支出500（第三个月利息）贷：银行存款2,000这里需注意，在小企业会计准则下，筹建期间的借款利息通常也计入“管理费用-利息支出”，但如果借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产达到预定可使用状态前的利息支出应资本化计入相关资产成本。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档