记账实操-融资租出固定资产账务处理流程

会计实操文库1/10记账实操-融资租出固定资产账务处理流程一、租赁开始日的账务处理计算租赁投资净额：租赁投资净额等于租赁收款额按租赁内含利率折现的现值。假设甲公司将一台设备以融资租赁方式租给乙公司，租赁期5年，每年年末乙公司需支付租金20万元，期满设备归乙公司所有。经计算，租赁内含利率为8%。租赁收款额=20×5=100万元，租赁投资净额=20×（P/A，8%，5）（年金现值系数）≈20×3.9927=79.854万元。账务处理：借：应收融资租赁款-租赁收款额1,000,000贷：固定资产-融资租出固定资产798,540（设备账面价值，假设为该金额）应收融资租赁款-未实现融资收益201,460（租赁收款额与租赁投资净额的差额）这里“应收融资租赁款-租赁收款额”反映租赁期内将收到的租金总额；“应收融资租赁款-未实现融资收益”用于核算租赁期内将实现的利息收入，在后续租赁期间按实际利率法进行摊销。二、租赁期间的账务处理收到租金时：每年年末收到乙公司支付的租金20万元。账务处理为：借：银行存款200,000贷：应收融资租赁款-租赁收款额200,000摊销未实现融资收益：采用实际利率法，第一年应摊销的未实现融资收益=798,540×8%=63,883.2元。账务处理为：借：应收融资租赁款-未实现融资收益63,883.2贷：租赁收入63,883.2后续年度按照类似方法，随着租赁投资净额的减少，每年摊销的未实现融资收益金额也相应变化。假设第二年年初租赁投资净额=798,540-（200,000-63,883.2）=662,423.2元，第二年应摊销未实现融资收益=662,423.2×8%≈52,993.86元。账务处理为：借：应收融资租赁款-未实现融资收益52,993.86贷：租赁收入52,993.86三、租赁期满的账务处理设备所有权转移（假设期满设备归承租方）：租赁期满，设备所有权转移给乙公司，此时“应收融资租赁款-租赁收款额”科目余额为0，“应收融资租赁款-未实现融资收益”科目余额也摊销完毕。无需再做与设备所有权转移相关的账务处理，只需在备查簿中记录设备所有权已转移的情况。可能的残值处理：若租赁开始时预计设备有残值，且期满实际残值与预计一致或不一致时，需进行相应账务处理。假设预计设备残值为5万元，实际残值也是5万元，且乙公司支付了残值款项。账务处理为：借：银行存款50,000贷：应收融资租赁款-租赁收款额50,000若实际残值为3万元，小于预计残值，乙公司无需支付额外款项，对于差额2万元，账务处理为：借：营业外支出20,000贷：应收融资租赁款-租赁收款额20,000若实际残值为7万元，大于预计残值，乙公司需支付额外2万元，账务处理为：借：银行存款70,000贷：应收融资租赁款-租赁收款额50,000营业外收入20,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档