会计基本流水课程讲解

演讲人：日期：会计基本流水课程讲解目录CONTENTS会计基本概念与原则会计凭证与账簿处理流动资产核算方法论述非流动资产核算方法探讨负债与所有者权益核算要点收入、费用和利润核算技巧分享财务报表编制与分析能力提升01会计基本概念与原则会计定义会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计作用主要提供经济信息、核算和监督经济活动、考核经济效果、预测经济前景、参与经济决策等。会计定义及作用会计主体指会计所服务的对象，即会计工作的单位或组织。持续经营假设企业将会持续经营下去，不会进行清算或停止营业。会计分期将企业的经济活动划分为若干个连续、相等的期间，以便进行会计核算。货币计量以货币作为统一的计量单位，反映企业的财务状况和经营成果。会计核算基本前提可靠性会计信息应真实、可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。相关性会计信息应与企业的经济决策相关，有助于投资者、债权人等了解企业的财务状况。可理解性会计信息应清晰、易懂，便于投资者、债权人等使用者理解和使用。可比性会计信息应按照规定的会计政策和方法进行编制，确保不同企业之间的会计信息具有可比性。实质重于形式会计信息应反映经济业务的实质，而不仅仅是法律形式。会计信息质量要求0102030405包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。会计要素根据会计要素设置相应的会计科目，如现金、银行存款、应收账款、固定资产等，以全面反映企业的财务状况和经营成果。科目设置会计要素与科目设置02会计凭证与账簿处理原始凭证种类及填制要求一次凭证记载一项经济业务或同时填列相关的几个经济事项，一次完成填制手续。累计凭证在一定时期内多次记录同类经济业务的凭证，如限额领料单。汇总原始凭证根据经济业务的性质，将众多原始凭证汇总编制而成，如发料汇总表。填制要求内容完整、手续齐全、填制规范、字迹清晰。通用记账凭证反映所有经济业务的记账凭证，适用于规模较小、经济业务较少的单位。专用记账凭证按经济业务的性质进行分类，分别反映各类经济业务的记账凭证，适用于规模较大、经济业务较多的单位。编制技巧确保会计科目准确、金额无误、附件齐全、摘要简明。记账凭证编制方法与技巧领用新账簿时，应在账簿扉页上填写“账簿启用登记表”，包括账簿名称、启用日期、页数等信息。账簿启用根据审核无误的记账凭证，按照经济业务发生的时间顺序，将经济业务记入账簿。账簿登记在会计期末，将账簿中的经济业务进行结算，计算本期发生额和余额，并转入下期。结账账簿启用、登记和结账流程错账更正方法划线更正法在错误的文字或数字上划一条红线，然后在红线上方填写正确的文字或数字，适用于文字错误或数字错误。红字更正法补充登记法用红色墨水填写一张与原错误凭证相同的记账凭证，并用蓝字填写正确的凭证，适用于会计科目错误或金额多记的情况。通过编制补充凭证，将少记的金额或漏记的经济业务补充登记到原账簿中，适用于金额少记或漏记的情况。03流动资产核算方法论述确保现金的账面余额与实际库存相符，及时处理现金的收支和保管事务。现金核算核对银行对账单，确保银行存款余额与银行对账单余额相符，及时处理未达账项。银行存款核算包括外埠存款、在途资金等，需根据实际情况进行核算和管理。其他货币资金核算货币资金核算要点及技巧应收款项管理建立完善的应收款项管理制度，及时催收账款，降低坏账风险。坏账准备计提根据客户的信用情况和历史坏账经验，合理计提坏账准备。应收款项处理策略与坏账准备计提包括采购成本、加工成本和其他成本，需按照相关会计准则进行核算。存货成本确定常用的方法包括先进先出法、加权平均法、移动平均法等，需根据实际情况选择适合的方法。发出存货计价方法选择存货成本确定及发出存货计价方法选择以取得时的成本为基础进行初始计量，包括购买价款和其他相关费用。短期投资初始计量根据市场行情和投资品种的特点，选择合适的计价方法，如市价法、成本法等。短期投资后续计量根据投资品种和收益计算方式，及时确认投资收益并计入当期损益。短期投资收益确认短期投资核算方法01020304非流动资产核算方法探讨长期股权投资初始成本确认和后续计量后续计量采用成本法或权益法。成本法下，长期股权投资以初始成本计量，不随被投资单位权益变动而调整；权益法下，投资单位需按被投资单位权益变动调整长期股权投资账面价值。投资收益确认成本法下，投资收益以被投资单位宣告发放的股利为限；权益法下，投资收益根据被投资单位净利润及投资单位持股比例计算。初始成本确认包括购买价款、相关税费、手续费等，以及直接归属于该投资的费用。030201固定资产取得包括外购、自行建造、投资者投入等多种方式。外购固定资产需按实际支付价款及相关税费入账；自行建造固定资产需按建造过程中实际发生的支出入账。固定资产取得、折旧计提和处置流程折旧计提根据固定资产性质、使用寿命等因素选择合适的折旧方法，如直线法、工作量法、双倍余额递减法等，按期计提折旧并计入当期损益。处置流程固定资产处置包括出售、报废、毁损等。处置时需将固定资产账面价值转入处置成本，并计算处置损益。无形资产需具有可辨认性、可控制性、预期经济利益流入企业等特征，且其成本能够可靠计量。确认条件无形资产确认条件、摊销方法及减值测试无形资产需按期摊销，摊销方法包括直线法、产量法等，摊销期限一般不超过其使用寿命。摊销方法每年至少进行一次减值测试，若无形资产可回收金额低于账面价值，需计提减值准备。减值测试指已支付但需在一年以上摊销的费用，如租入固定资产改良支出等。长期待摊费用指企业长期应收的款项，如分期收款销售商品、提供劳务等形成的债权。长期应收款包括长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的其他非流动资产，需根据其性质进行核算和管理。其他长期资产其他非流动资产核算要点05负债与所有者权益核算要点流动负债分类及核算方法短期借款核算介绍短期借款的种类、核算方法及注意事项，包括贷款利息的计算和处理。应付账款与预收账款核算阐述应付账款和预收账款的概念、核算内容及方法，以及如何合理安排资金偿付。应付职工薪酬核算讲解应付职工薪酬的组成、计提方法和会计处理，以及如何遵守相关法规进行薪酬支付。应交税费核算说明应交税费的种类、计提依据和会计处理方法，以及税务合规的重要性。介绍长期借款和应付债券的发行条件、程序和会计处理方法。长期借款和应付债券发行讲解如何根据债券条款计算利息，并进行相应的会计处理，包括利息的计提、支付和摊销。利息计算与会计处理阐述非流动负债的偿还方式、流程和会计分录，以及如何合理规划偿债资金。偿还流程与会计分录非流动负债发行、利息计算和偿还流程所有者权益变动原因分析及账务处理所有者投入资本变动分析所有者投入资本增加或减少的原因，如增资、减资等，并介绍相应的会计处理方法。留存收益变动所有者权益内部结转探讨留存收益（包括盈余公积和未分配利润）的增减变动原因，如利润分配、亏损弥补等，并说明其会计影响。阐述所有者权益内部各项目之间的结转，如盈余公积转增股本等，以及相关的会计处理规定。介绍公司的利润分配政策，包括利润分配的顺序、比例和形式等。利润分配政策详细阐述利润分配的决策程序、审批流程和支付方式，确保利润分配的合法性和公正性。利润分配程序说明利润分配方案实施过程中的会计调整和处理，以及如何反映分配结果在财务报表中。分配方案实施与会计调整利润分配原则和程序01020306收入、费用和利润核算技巧分享收入确认条件及时点把握风险报酬转移产品或服务的风险和报酬必须转移到买方，才能确认收入。收入可计量收入的金额必须能够可靠地计量。经济利益很可能流入企业收入的确认应当基于经济利益很可能流入企业的判断。发生的成本可以可靠计量与收入直接相关的成本必须能够可靠地计量。费用归集和分配原则因果关系原则费用应当与收入直接相关，直接计入当期损益。合理分配原则对于多期受益的费用，应当在不同期间进行合理分配。一贯性原则企业应当采用一贯的费用分摊方法，以确保会计信息的可比性。重要性原则对于金额较大或性质特殊的费用，应当单独进行会计处理。利润形成过程剖析利润计算公式利润=收入-费用。通过合理确认收入和费用，可以计算出企业的利润。02040301利润调节手段企业可通过调整收入确认、费用分摊等方法进行利润调节，但必须符合会计准则和法规要求。利润质量分析关注利润的可持续性、稳定性和盈利能力，以评估企业的财务状况和经营成果。利润预测与规划结合市场趋势、企业实际情况和战略目标，制定合理的利润预测和规划。所得税费用计算所得税费用=应纳税所得额×税率。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。税收优惠政策了解并利用国家税收优惠政策，如减免所得税、税收抵免等，以降低企业税负。税务合规性检查定期进行税务合规性检查，确保企业所得税申报的准确性和合法性。纳税调整事项包括永久性差异和时间性差异。永久性差异如无法税前扣除的费用，时间性差异如折旧、摊销等的时间性差异。所得税费用计算方法及纳税调整事项0102030407财务报表编制与分析能力提升资产负债表编制技巧与注意事项资产负债表的基本结构资产、负债、所有者权益，三者之间的关系及其平衡。资产负债表的编制方法账户式、报告式，及编制过程中需注意的问题。资产负债表的调整如何根据会计政策、会计估计变更等进行调整。资产负债表的审核与分析检查平衡关系、分析变动原因及合理性。多步式、单步式，及编制过程中需注意的问题。利润表的编制方法通过利润率、毛利率等指标分析企业的盈利能力。盈利能力评估01020304营业收入、营业成本、营业利润等关键指标。利润表的基本结构检查收入、成本、利润的确认与计量是否合理。利润表的审核与分析利润表结构解读及盈利能力评估现金流量表编制原理及现金流量质量评价现金流量表的基本结构经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。现金流量表的