税务师考试的定量分析试题及答案

税务师考试的定量分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业销售商品时发生的商业折扣，应如何处理？

A.直接计入当期损益

B.在销售商品的收入中扣除

C.在销售商品的成本中扣除

D.作为销售费用计入当期损益

3.下列关于企业所得税的税前扣除项目，错误的是？

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出

B.企业为生产、经营所发生的合理支出

C.企业购置的固定资产折旧

D.企业支付给员工的罚款

4.某企业当期应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，速算扣除数为1250元。该企业当期应纳企业所得税为多少？

A.23750元

B.25250元

C.27500元

D.28750元

5.下列关于增值税专用发票的表述，正确的是？

A.专用发票由企业自行开具

B.专用发票由税务机关开具

C.专用发票由企业向税务机关申请开具

D.专用发票由税务机关和企业共同开具

6.下列关于营业税改征增值税（营改增）的表述，错误的是？

A.营改增旨在消除重复征税

B.营改增只针对服务业

C.营改增有利于促进产业结构调整

D.营改增降低了企业的税收负担

7.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是？

A.企业购进的固定资产进项税额可以抵扣

B.企业购进的劳务进项税额可以抵扣

C.企业购进的免税货物进项税额可以抵扣

D.企业购进的消费税应税消费品进项税额可以抵扣

8.下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的是？

A.企业发生的损失可以在税前扣除

B.企业发生的罚款可以在税前扣除

C.企业发生的捐赠可以在税前扣除

D.企业发生的滞纳金可以在税前扣除

9.下列关于增值税的计税依据，正确的是？

A.销售商品的收入

B.销售商品的成本

C.销售商品的成本加利润

D.销售商品的净收入

10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是？

A.销售商品后

B.收到货款后

C.发票开具后

D.发票开具并交付购买方后

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在下列哪些情况下可以享受增值税即征即退政策？

A.从事国家鼓励的节能环保项目

B.从事国家禁止的产能过剩行业

C.从事国家鼓励的科技创新项目

D.从事国家鼓励的文化创意产业

2.企业在下列哪些情况下可以享受企业所得税的优惠政策？

A.企业从事国家鼓励的科技创新项目

B.企业从事国家禁止的产能过剩行业

C.企业从事国家鼓励的文化创意产业

D.企业从事国家鼓励的节能环保项目

3.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

4.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出

B.企业为生产、经营所发生的合理支出

C.企业购置的固定资产折旧

D.企业支付给员工的罚款

5.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）

2.企业发生的捐赠可以在税前扣除。（）

3.营业税改征增值税（营改增）只针对服务业。（）

4.企业购进的固定资产进项税额可以抵扣。（）

5.企业发生的滞纳金可以在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：（1）专用发票由纳税人自行开具，或者由税务机关代开；（2）专用发票应按照规定的格式和内容填写，包括购买方名称、纳税人识别号、销售方名称、纳税人识别号、商品或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等；（3）专用发票的开具应与实际销售相符，不得虚开、伪造、非法取得；（4）专用发票的保管和使用应遵守国家有关法律法规，不得转让、转借、出租、虚开发票；（5）专用发票的打印质量应符合规定标准，不得使用非税控打印机打印。

2.题目：简述企业所得税的计税依据和税率。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。企业所得税的税率分为两档，分别为25%和15%。居民企业适用的税率为25%，符合条件的小型微利企业适用的税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业适用的税率为15%。

3.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间通常为以下几种情况：（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（2）先开具发票的，为开具发票的当天；（3）采取预收款方式销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为发出货物或者提供劳务的当天；（4）委托代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（5）提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天；（6）提供交通运输服务，为收到运输费用结算单据或者取得运输费用发票的当天；（7）提供旅游服务，为收到旅游服务费用或者取得旅游服务费用发票的当天；（8）其他应税行为，为发生应税行为的当天。

五、论述题

题目：论述增值税发票在税收征管中的作用及其重要性。

答案：增值税发票在税收征管中扮演着至关重要的角色，其重要性体现在以下几个方面：

1.明确税收征纳双方的权利义务：增值税发票是纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等应税行为的重要凭证，它明确了买卖双方在交易过程中的权利和义务，有助于保障税收征纳双方的合法权益。

2.确保税收收入的稳定：增值税发票作为税收征收的重要依据，有助于税务机关准确掌握纳税人的生产经营状况，确保税收收入的稳定增长。

3.防止和打击偷逃税行为：增值税发票的规范使用和严格管理，有助于税务机关及时发现和查处偷逃税行为，维护税收秩序。

4.促进企业合规经营：企业通过使用增值税发票，可以规范自身财务核算，提高经营管理水平，有利于企业长远发展。

5.优化税收征管流程：增值税发票的电子化、网络化，有助于税务机关实现税收征管的自动化、智能化，提高征管效率。

6.促进税收信息化建设：增值税发票作为税收信息化建设的重要组成部分，有助于推动税收管理向信息化、电子化方向发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。选项A、B、D均属于增值税的征税范围，而选项C销售不动产属于营业税的征税范围，故选D。

2.B

解析思路：根据会计准则，销售商品时发生的商业折扣应直接在销售商品的收入中扣除，以反映扣除折扣后的实际销售价格。

3.D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资、薪金支出、为生产、经营所发生的合理支出和购置的固定资产折旧等，罚款不属于税前扣除项目。

4.A

解析思路：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。代入数值计算得出应纳企业所得税为23750元。

5.D

解析思路：增值税专用发票由纳税人自行开具，也可以由税务机关代开。选项A、B、C均不符合实际情况，故选D。

6.B

解析思路：营改增旨在消除重复征税，不仅针对服务业，还包括建筑业、金融业、生活服务业等多个行业，故选B。

7.B

解析思路：增值税进项税额抵扣是指纳税人在购进货物、接受加工修理修配劳务、购买不动产等过程中支付的增值税税额，可以在计算销项税额时予以抵扣。选项A、C、D均不属于可以抵扣的进项税额。

8.A

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资、薪金支出、为生产、经营所发生的合理支出和购置的固定资产折旧等，损失可以在税前扣除。

9.A

解析思路：增值税的计税依据为销售商品的收入，即销售额，不包括成本和利润。

10.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间为发票开具并交付购买方的当天，这是增值税发票管理的基本规定。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值税即征即退政策适用于从事国家鼓励的节能环保项目、科技创新项目和文化创意产业等，选项A、C、D符合条件。

2.AD

解析思路：企业所得税的优惠政策适用于从事国家鼓励的科技创新项目、节能环保项目等，选项A、D符合条件。

3.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售无形资产，选项A、B、D属于增值税的征税范围。

4.ABC

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资、薪金支出、为生产、经营所发生的合理支出和购置的固定资产折旧，选项A、B、C属于税前扣除项目。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项A、B、C、D均属于使用范围。

三、判断题（每题2分，共1