审计实务操作题集及答案解析

审计实务操作题集及答案解析姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、选择题1.审计目标

（1）下列关于审计目标的说法，错误的是：

A.审计目标是为了查明被审计单位财务报表的真实性和公允性。

B.审计目标是为了评价被审计单位内部控制的有效性。

C.审计目标是为了发觉被审计单位的违法违规行为。

D.审计目标是为了评估被审计单位的经营成果。

（2）审计人员对财务报表进行审计的主要目标是什么？

A.评估财务报表的合规性

B.评估财务报表的公允性

C.评估财务报表的真实性

D.评估财务报表的可靠性

2.审计程序

（1）下列哪项不是审计程序中的一个步骤？

A.审计计划

B.审计实施

C.审计报告

D.审计复核

（2）审计人员在进行风险评估时，首先应该做什么？

A.确定审计目标

B.收集审计证据

C.分析财务报表

D.识别内部控制缺陷

3.审计证据

（1）审计证据的可靠性主要取决于以下哪个因素？

A.证据的来源

B.证据的充分性

C.证据的关联性

D.证据的完整性

（2）下列哪项不属于审计证据？

A.财务报表

B.内部控制手册

C.银行对账单

D.审计人员的专业判断

4.审计风险

（1）审计风险是指什么？

A.审计人员未能发觉重大错报的风险

B.被审计单位财务报表存在重大错报的风险

C.审计人员未能完成审计工作的风险

D.审计人员未能发觉重大舞弊的风险

（2）下列哪项不是审计风险的组成部分？

A.审计风险

B.重大错报风险

C.可接受检查风险

D.重大舞弊风险

5.审计报告

（1）审计报告的目的是什么？

A.向被审计单位管理层提供审计结果

B.向审计委员会提供审计意见

C.向社会公众提供审计意见

D.向注册会计师协会提供审计意见

（2）下列哪项不是审计报告的内容？

A.审计意见

B.审计程序

C.审计发觉

D.被审计单位基本情况

6.审计质量控制

（1）审计质量控制的目标是什么？

A.保证审计工作的质量

B.防止审计工作出现重大错误

C.保证审计工作符合审计准则

D.提高审计工作效率

（2）审计质量控制包括哪些方面？

A.审计程序

B.审计证据

C.审计报告

D.审计人员素质

7.审计准则

（1）审计准则的作用是什么？

A.指导审计人员开展审计工作

B.保证审计工作的质量

C.规范审计行为

D.保障审计人员权益

（2）下列哪项不属于审计准则的内容？

A.审计程序

B.审计证据

C.审计报告

D.审计费用

8.审计方法

（1）审计方法主要包括哪些？

A.审计抽样

B.审计检查

C.审计测试

D.审计分析

（2）下列哪项不是审计方法的一个特点？

A.系统性

B.客观性

C.科学性

D.可操作性

答案及解题思路：

1.（1）D；（2）B

解题思路：审计目标主要是为了查明被审计单位财务报表的真实性和公允性，而审计意见则是对财务报表公允性的评价。

2.（1）C；（2）A

解题思路：审计程序是按照一定的步骤进行的，审计计划是审计程序的第一步。

3.（1）A；（2）D

解题思路：审计证据的可靠性主要取决于证据的来源，而审计人员的专业判断属于审计人员的主观判断。

4.（1）A；（2）D

解题思路：审计风险是指审计人员未能发觉重大错报的风险，而重大舞弊风险是指舞弊行为未被审计人员发觉的风险。

5.（1）C；（2）D

解题思路：审计报告的目的是向社会公众提供审计意见，而审计费用不是审计报告的内容。

6.（1）A；（2）C

解题思路：审计质量控制的目标是保证审计工作的质量，而审计人员素质属于审计质量控制的内容。

7.（1）C；（2）D

解题思路：审计准则的作用是规范审计行为，而审计费用不是审计准则的内容。

8.（1）A、B、C；（2）D

解题思路：审计方法具有系统性、客观性、科学性和可操作性等特点，而可操作性不是审计方法的特点。二、判断题1.审计师对审计对象负有保密义务。

答案：正确

解题思路：根据《中华人民共和国审计法》和审计师职业道德规范，审计师在审计过程中对审计对象的商业秘密和保密信息负有保密义务，不得泄露。

2.审计师在审计过程中，可以自行决定审计范围。

答案：错误

解题思路：审计师在进行审计时，需要根据审计目标和委托人的要求确定审计范围，但最终的审计范围应与被审计单位的业务性质、规模及内部控制等因素相结合，不能完全由审计师自行决定。

3.审计证据的充分性和适当性是评价审计质量的关键。

答案：正确

解题思路：审计证据的充分性和适当性是评价审计质量的关键因素。审计证据的充分性指证据数量要足以支持审计意见，适当性则指证据要足以证明审计意见的真实性和准确性。

4.审计报告应当客观、公正、真实地反映被审计单位财务状况。

答案：正确

解题思路：根据《中华人民共和国审计法》及审计准则，审计报告应当客观、公正、真实地反映被审计单位的财务状况，对审计过程中发觉的问题进行准确、真实的描述。

5.审计质量控制的目标是保证审计工作的质量。

答案：正确

解题思路：审计质量控制的目标是保证审计工作的质量，包括审计程序的遵循、审计证据的获取、审计意见的形成等方面，以保证审计工作的准确性和可靠性。三、简答题1.简述审计的定义和作用。

答案：

审计是指注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表专业意见的独立、客观和公正的活动。审计的作用包括：

提高财务报表的可靠性，增强信息使用者对财务报表的信心。

促进企业内部控制的有效性，帮助企业改进管理。

防范和发觉财务舞弊，保护企业利益相关者的权益。

规范企业财务行为，促进经济秩序的健康发展。

解题思路：

定义审计为注册会计师的专业活动；列举审计的主要作用，如提高财务报表可靠性、促进内部控制有效性、防范财务舞弊等。

2.简述审计程序的基本步骤。

答案：

审计程序的基本步骤包括：

计划审计工作，包括确定审计范围、时间安排和资源分配。

实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境。

设计审计程序，以应对评估的风险。

执行审计程序，收集审计证据。

评价审计证据，形成审计结论。

编制和致送审计报告。

解题思路：

依次列出审计程序的各个步骤，并简要说明每个步骤的主要内容。

3.简述审计证据的类型和获取方法。

答案：

审计证据的类型包括：

会计记录和文件证据。

内部控制证据。

实物证据。

人证证据。

审计证据的获取方法包括：

检查。

监督。

内部询问。

外部询问。

分析程序。

解题思路：

首先列举审计证据的类型，然后描述获取这些证据的方法。

4.简述审计风险的概念和种类。

答案：

审计风险是指注册会计师得出错误审计意见的可能性。审计风险分为以下三种：

审计风险=风险评估风险审计风险=重大错报风险×检查风险。

重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：指注册会计师未能发觉财务报表中存在的重大错报的可能性。

解题思路：

定义审计风险，然后列举审计风险的组成部分，包括风险评估风险和检查风险，并解释其含义。

5.简述审计报告的基本内容和结构。

答案：

审计报告的基本内容包括：

标题。

摘要。

审计意见。

管理层对财务报表的责任。

注册会计师的责任。

按照相关准则的规定实施的审计程序。

审计发觉和结论。

审计报告的签署和日期。

审计报告的结构通常包括：

封面。

目录。

引言。

审计意见。

说明段。

基本财务报表。

管理层讨论与分析。

附录。

解题思路：

列出审计报告的基本内容和结构，并解释每个部分的作用。四、填空题1.审计是指对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行独立的审查。

解题思路：审计的目的在于对特定单位的经济活动进行评价，因此空格处应填写被审计单位。

2.审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告等基本步骤。

解题思路：审计过程遵循一定的步骤，包括制定计划、实施审查和撰写报告，因此应依次填写这三个步骤。

3.审计证据分为实物证据和书面证据两大类。

解题思路：审计证据需通过不同的方式获取，通常分为直接可见的实物证据和记录于文件的书面证据。

4.审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险等三种类型。

解题思路：审计风险从不同角度考虑，包括被审计单位内部固有风险、内部控制有效性产生的控制风险以及审计过程中的检查风险。

5.审计报告的基本内容包括标题、收件人、引言、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、按照审计准则的要求实施的审计程序、审计结论、报告日期等部分。

解题思路：审计报告需按照规范的结构进行编写，保证信息完整、透明，上述内容均为标准审计报告组成部分。

答案及解题思路：

1.答案：被审计单位

解题思路：审计是针对特定单位的经济活动进行审查。

2.答案：审计计划、审计实施、审计报告

解题思路：审计程序包括制定计划、实施审查和撰写报告三个基本步骤。

3.答案：实物证据、书面证据

解题思路：审计证据分为直接观察到的实物证据和书面文件中的书面证据。

4.答案：固有风险、控制风险、检查风险

解题思路：审计风险从被审计单位固有风险、内部控制有效性和审计过程中的检查风险三个角度考虑。

5.答案：标题、收件人、引言、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、按照审计准则的要求实施的审计程序、审计结论、报告日期

解题思路：审计报告需按照规范的结构编写，上述内容均为审计报告的标准组成部分。五、论述题1.论述审计师在审计过程中应遵循的原则。

审计师在审计过程中应遵循的原则主要包括：

a.独立性原则：审计师应保持独立客观的态度，不受被审计单位的影响。

b.客观性原则：审计师应依据事实和证据，公正地评价被审计单位的财务状况和经营成果。

c.完整性原则：审计师应对被审计单位的全部财务信息进行审查，保证审计意见的全面性。

d.审慎性原则：审计师在审计过程中，应充分考虑各种潜在风险，保证审计意见的准确性。

2.论述审计证据的充分性和适当性的关系。

审计证据的充分性和适当性是审计工作的两个重要方面：

a.充分性：指审计证据数量足以支持审计师的结论。

b.适当性：指审计证据与审计目标相关，能够证明被审计单位财务状况的真实性。

充分性和适当性相互关联，同时满足这两个条件，审计证据才具有说服力。

3.论述审计风险对审计工作的影响。

审计风险对审计工作的影响主要表现在以下几个方面：

a.审计风险可能导致审计师无法得出准确的审计意见。

b.审计风险可能导致审计师承担法律责任。

c.审计风险可能导致审计工作的成本增加。

4.论述审计报告的质量控制措施。

审计报告的质量控制措施主要包括：

a.建立健全审计质量控制体系。

b.严格执行审计程序和标准。

c.加强审计人员的培训和考核。

d.定期开展内部审计质量控制检查。

5.论述审计准则在审计实务中的作用。

审计准则在审计实务中的作用主要包括：

a.指导审计师开展审计工作，保证审计质量。

b.规范审计师的职业行为，提高审计行业的整体水平。

c.为审计师的审计意见提供法律依据。

d.促进审计行业与国际接轨。

答案及解题思路：

1.答案：

审计师在审计过程中应遵循的原则有独立性、客观性、完整性和审慎性。

解题思路：分析审计师在审计过程中应遵循的基本原则，并阐述其具体含义。

2.答案：

审计证据的充分性和适当性是审计工作的两个重要方面，同时满足这两个条件，审计证据才具有说服力。

解题思路：分析充分性和适当性在审计证据中的关系，并说明其对审计工作的影响。

3.答案：

审计风险对审计工作的影响主要表现在审计师无法得出准确的审计意见、承担法律责任和审计成本增加等方面。

解题思路：分析审计风险对审计工作的具体影响，并阐述其对审计师和被审计单位的影响。

4.答案：

审计报告的质量控制措施包括建立健全审计质量控制体系、严格执行审计程序和标准、加强审计人员的培训和考核以及定期开展内部审计质量控制检查。

解题思路：列举审计报告质量控制措施的具体内容，并阐述其作用。

5.答案：

审计准则在审计实务中的作用包括指导审计师开展审计工作、规范审计师的职业行为、为审计师的审计意见提供法律依据以及促进审计行业与国际接轨。

解题思路：分析审计准则在审计实务中的作用，并阐述其对审计行业的影响。六、案例分析题1.某公司财务报表存在重大错报，审计师如何发觉并处理这个问题？

案例描述：某公司年度财务报表显示净利润大幅增长，但审计师在审查过程中发觉了一些异常迹象。

解题思路：

1.分析异常迹象：审计师应详细分析财务报表中的异常数据，如收入、成本、费用等项目的异常波动。

2.实施实质性程序：通过询问、观察、重新计算、分析程序等方法，对异常项目进行深入调查。

3.获取外部证据：如果内部证据不足以解释异常，审计师应获取外部证据，如第三方确认、行业数据等。

4.评估错报影响：评估错报对财务报表的影响，包括财务状况、经营成果和现金流量的影响。

5.与被审计单位沟通：与被审计单位管理层沟通，解释发觉的问题，寻求解释或纠正。

6.记录发觉和结论：详细记录发觉的问题、调查过程和结论，保证审计工作底稿的完整性。

2.某公司审计过程中，审计师发觉被审计单位内部控制存在缺陷，如何提出改进建议？

案例描述：审计师在审查某公司内部控制时，发觉采购流程存在内部控制缺陷。

解题思路：

1.识别缺陷：详细分析内部控制流程，识别存在的缺陷。

2.评估缺陷影响：评估缺陷对财务报表和业务流程的影响。

3.提出改进措施：根据缺陷的性质和影响，提出具体的改进措施。

4.制定实施计划：与被审计单位管理层合作，制定改进措施的实施计划。

5.监督实施过程：跟踪改进措施的实施情况，保证其有效实施。

6.评估改进效果：在实施后，评估改进措施的效果，保证内部控制得到有效加强。

3.某公司审计报告存在虚假信息，审计师应如何处理这个问题？

案例描述：审计师在审查某公司审计报告时，发觉报告中存在虚假信息。

解题思路：

1.确认虚假信息：核实报告中存在的虚假信息，保证其确实存在。

2.评估影响：评估虚假信息对财务报表和审计报告的影响。

3.报告管理层：立即向被审计单位管理层报告发觉的问题。

4.进行调查：开展调查，找出虚假信息的来源和原因。

5.采取纠正措施：与被审计单位合作，采取纠正措施，保证信息的真实性。

6.更新审计报告：如果必要，更新审计报告，反映纠正后的信息。

4.某公司审计过程中，审计师发觉被审计单位存在重大舞弊行为，如何调查和处理？

案例描述：审计师在审查某公司时，怀疑存在重大舞弊行为。

解题思路：

1.初步调查：收集初步证据，确定舞弊的迹象和可能性。

2.深入调查：采取适当的调查方法，如访谈、数据挖掘、外部调查等。

3.评估舞弊影响：评估舞弊对财务报表和业务流程的影响。

4.采取措施：采取必要措施，如限制被审计单位的财务活动，保护证据等。

5.报告监管机构：如果舞弊行为严重，报告相关监管机构。

6.更新审计报告：在审计报告中披露舞弊行为及其影响。

5.某公司审计报告存在重大遗漏，审计师应如何处理这个问题？

案例描述：审计师在审查某公司审计报告时，发觉报告中存在重大遗漏。

解题思路：

1.识别遗漏：详细审查审计报告，识别存在的重大遗漏。

2.评估影响：评估遗漏对财务报表和审计报告的影响。

3.与被审计单位沟通：与被审计单位管理层沟通，解释发觉的问题。

4.获取解释：要求被审计单位提供对遗漏的解释。

5.更新审计报告：如果遗漏对财务报表有重大影响，更新审计报告，反映遗漏的内容和影响。

6.记录发觉和结论：保证审计工作底稿中记录了发觉的问题和结论。七、问答题1.审计师在审计过程中应如何保持独立性？

答案：

审计师在审计过程中保持独立性，主要应从以下几个方面着手：

保持客观公正的态度，不受客户利益影响。

审计师应具备必要的专业知识和技能，保证审计工作的准确性。

审计师应遵守职业道德规范，保持职业操守。

审计师应保持组织独立性，避免与被审计单位存在利益冲突。

审计师应定期接受专业培训，保持专业知识的更新。

解题思路：

此题考查审计师在审计过程中保持独立性的方法。解题时，需从审计师个人、专业知识、职业道德和组织结构等多个角度进行分析。

2.审计证据的收集和评价过程中，审计师应关注哪些方面？

答案：

审计证据的收集和评价过程中，审计师应关注以下方面：

证据的充分性和适当性，保证证据能够支持审计意见。

证据的可靠性，包括来源的可靠性、内容的可靠性等。

证据的关联性，保证证据与审计目标相关。

证据的完整性，包括证据的全面性和连续性。

证据的客观性，避免主观判断