2024年税务师考试记录与反思试题答案

2024年税务师考试记录与反思试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业购进原材料用于生产，该原材料进项税额应如何处理？

A.直接计入当期损益

B.直接计入产品成本

C.计入应交税费—应交增值税（进项税额）

D.计入应交税费—应交增值税（销项税额）

3.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是？

A.捐赠支出

B.资产盘亏损失

C.比较利润支出

D.投资收益

4.企业从银行取得的贷款利息支出，应计入哪个科目？

A.费用

B.成本

C.资产

D.负债

5.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应如何处理？

A.直接计入当期损益

B.分摊计入各期损益

C.直接计入固定资产成本

D.分摊计入各期损益，并计入固定资产成本

6.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是？

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除+纳税调整增加额-纳税调整减少额

7.企业发生的下列支出中，属于增值税应税行为的是？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.免税货物

8.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是？

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额

C.增值税专用发票只能开具给增值税一般纳税人

D.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，也可以用于增值税一般纳税人之间的货物交易

9.企业发生的下列费用中，属于营业税应税行为的是？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.免税货物

10.下列关于企业所得税的说法，正确的是？

A.企业所得税的计税依据为应纳税所得额

B.企业所得税的计税依据为利润总额

C.企业所得税的计税依据为会计利润

D.企业所得税的计税依据为应纳税所得额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.免税货物

2.企业发生的下列支出中，哪些属于营业外支出？

A.捐赠支出

B.资产盘亏损失

C.比较利润支出

D.投资收益

3.下列哪些属于企业所得税的纳税调整增加额？

A.税收滞纳金

B.资产损失

C.税收罚款

D.利息收入

4.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？

A.增值税一般纳税人之间的货物交易

B.增值税一般纳税人购买免税货物

C.增值税一般纳税人购买应税货物

D.增值税一般纳税人购买固定资产

5.下列哪些属于营业税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.免税货物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。（）

2.企业购进原材料用于生产，该原材料进项税额不计入当期损益。（）

3.企业发生的捐赠支出计入营业外支出。（）

4.企业从银行取得的贷款利息支出计入费用。（）

5.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费用计入固定资产成本。（）

6.企业所得税的计税依据为利润总额。（）

7.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额。（）

8.企业发生的资产损失计入营业外支出。（）

9.增值税一般纳税人购买免税货物可以使用增值税专用发票。（）

10.营业税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：开具增值税专用发票必须符合税法规定的开票条件；开具时必须按照规定的格式和内容填写；开具后应及时交付给购买方；增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用；增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额；增值税专用发票的开具和使用应遵循真实、准确、完整、及时的原则。

2.题目：解释企业所得税的纳税调整增加额和纳税调整减少额的概念，并举例说明。

答案：纳税调整增加额是指在计算应纳税所得额时，由于会计核算与税法规定不一致，导致会计利润高于应纳税所得额而调增的金额。例如，企业实际发生的业务招待费超过税法规定的扣除限额，超出的部分即为纳税调整增加额。纳税调整减少额是指在计算应纳税所得额时，由于会计核算与税法规定不一致，导致会计利润低于应纳税所得额而调减的金额。例如，企业实际发生的研发费用超过税法规定的加计扣除比例，超过部分即为纳税调整减少额。

3.题目：简述企业固定资产折旧的计算方法及其影响因素。

答案：企业固定资产折旧的计算方法主要有直线法、加速折旧法等。直线法是指将固定资产的账面价值均匀地分摊到预计使用年限内的各期，计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。加速折旧法是指在固定资产的使用初期多提折旧，后期少提折旧的方法。影响固定资产折旧的因素包括：固定资产的原值、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等。

五、论述题

题目：论述税务师在为企业提供税务筹划服务时应遵循的原则及具体操作步骤。

答案：税务师在为企业提供税务筹划服务时，应遵循以下原则：

1.合法性原则：税务筹划必须在税法规定的范围内进行，确保筹划方案不违反税法规定。

2.经济性原则：税务筹划应考虑企业的经济效益，通过合法的税务安排降低税负，提高企业整体的经济效益。

3.风险可控原则：税务筹划应评估潜在风险，确保筹划方案在合法的前提下，风险处于可控范围内。

4.实用性原则：税务筹划方案应结合企业的实际情况，具有可操作性和实用性。

具体操作步骤如下：

1.了解企业情况：税务师应深入了解企业的经营状况、财务状况、业务流程等，为筹划提供依据。

2.分析税法规定：税务师应熟悉相关税法规定，分析税收优惠政策、税负差异等，为筹划提供法律依据。

3.确定筹划目标：根据企业需求，确定筹划目标，如降低税负、提高资金使用效率等。

4.设计筹划方案：结合企业实际情况和税法规定，设计合法、合理的筹划方案。

5.评估方案风险：对筹划方案进行风险评估，确保方案在合法的前提下，风险处于可控范围内。

6.实施筹划方案：协助企业实施筹划方案，确保方案的有效执行。

7.持续跟踪与调整：对筹划方案实施过程中的效果进行跟踪，根据实际情况进行调整，确保筹划目标的实现。

8.沟通与报告：与企业管理层保持沟通，及时报告筹划方案的进展和效果，为企业提供持续的服务。

税务师在为企业提供税务筹划服务时，应遵循以上原则和操作步骤，以确保筹划工作的顺利进行，为企业创造价值。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，出口货物属于增值税的零税率政策，不计入征税范围。

2.C

解析思路：企业购进原材料用于生产，其进项税额可以抵扣销项税额，因此应计入应交税费—应交增值税（进项税额）。

3.C

解析思路：营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，比较利润支出属于营业外支出。

4.A

解析思路：企业从银行取得的贷款利息支出应计入财务费用，财务费用属于费用类科目。

5.B

解析思路：融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应分摊计入各期损益，同时计入资产的成本。

6.C

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

7.A

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，出口货物属于增值税的零税率政策。

8.B

解析思路：增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，但只能开具给增值税一般纳税人。

9.A

解析思路：营业税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出租有形动产等，出口货物不属于营业税的应税行为。

10.A

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，出口货物属于增值税的零税率政策。

2.AB

解析思路：捐赠支出和资产盘亏损失属于营业外支出，比较利润支出和投资收益不属于营业外支出。

3.AB

解析思路：税收滞纳金和税收罚款属于纳税调整增加额，资产损失属于纳税调整减少额。

4.AB

解析思路：增值税专用发票可以用于增值税一般纳税人之间的货物交易和购买免税货物。

5.ABC

解析思路：营业税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出租有形动产等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，出口货物不属于增值税的征税范围。

2.×

解析思路：企业购进原材料用于生产，其进项税额可以抵扣销项税额，因此不计入当期损益。

3.√

解析思路：捐赠支出属于与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，计入营业外支出。

4.√

解析思路：企业从银行取得的贷款利息支出应计入财务费用，属于费用类科目。

5.√

解析思路：融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费用应分摊计入各期损益，同时计入资产的成本。

6.×

解析