财务分析与会计核算作业指导书

财务分析与会计核算作业指导书TOC\o"1-2"\h\u16027第一章财务分析概述 2196701.1财务分析的定义与目的 2292801.2财务分析的方法与步骤 327650第二章财务报表分析 4285502.1财务报表的种类与结构 4179652.2财务报表分析方法 4182582.3财务报表分析指标 531369第三章比率分析 5110433.1偿债能力比率分析 5122973.1.1流动比率 5155933.1.2速动比率 5257263.1.3资产负债率 6246543.1.4利息保障倍数 6157773.2营运能力比率分析 6312503.2.1存货周转率 6131703.2.2应收账款周转率 6141903.2.3总资产周转率 7262593.3盈利能力比率分析 714093.3.1净利润率 7190893.3.2毛利率 7248383.3.3资产收益率 7192413.3.4股东权益收益率 8104753.4发展能力比率分析 833463.4.1营业收入增长率 8129353.4.2净利润增长率 8117393.4.3总资产增长率 85238第四章现金流量分析 8173624.1现金流量表的编制 913854.2现金流量分析方法 997494.3现金流量分析指标 922126第五章成本分析 1015955.1成本的概念与分类 1031935.2成本分析方法 10287305.3成本分析指标 1031545第六章利润分析 11108596.1利润的构成与分配 1149816.1.1利润的构成 11324886.1.2利润的分配 11270216.2利润分析方法 111466.2.1比较分析法 12237666.2.2因素分析法 12126706.2.3结构分析法 12201926.2.4趋势分析法 12239646.3利润分析指标 1245896.3.1净利润 12214676.3.2营业利润率 12123206.3.3净资产收益率 12146096.3.4总资产收益率 12310256.3.5销售利润率 1219305第七章财务预测与预算 13293497.1财务预测的方法与步骤 13251457.1.1财务预测的方法 13263287.1.2财务预测的步骤 1354677.2财务预算的编制与执行 13290287.2.1财务预算的编制 1342277.2.2财务预算的执行 147076第八章会计核算基础 14312828.1会计核算的基本原则 14292858.2会计核算的基本程序 14212878.3会计核算的基本方法 151536第九章财务报表编制 1567909.1财务报表编制的基本要求 1542159.2财务报表编制的步骤 1592279.3财务报表编制的注意事项 166475第十章会计核算实务 161459510.1常见会计事项处理 162793810.1.1流动资产核算 16867610.1.2固定资产核算 171214810.1.3负债核算 172603410.1.4所有者权益核算 171609310.2会计凭证的填制与审核 171372510.2.1会计凭证的填制 171043910.2.2会计凭证的审核 172828110.3会计账簿的登记与管理 17396910.3.1会计账簿的登记 17998010.3.2会计账簿的管理 17第一章财务分析概述1.1财务分析的定义与目的财务分析是指在一定的经济环境下，通过对企业财务报表及有关财务信息进行系统、全面的分析与评价，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，以便于企业内外部利益相关者作出决策的一种管理活动。财务分析的目的主要包括以下几点：（1）评估企业财务状况：通过分析企业财务报表，了解企业的资产结构、负债状况、资本结构及盈利能力等，为企业制定发展战略提供依据。（2）预测企业未来发展趋势：通过对企业历史财务数据的分析，预测企业未来的经营成果和现金流量，为企业决策提供参考。（3）评价企业绩效：通过对企业财务指标的分析，评价企业的经营成果和财务效益，为管理层提供改进措施。（4）揭示企业风险：通过分析企业财务报表，发觉企业存在的财务风险，为企业防范和应对风险提供依据。1.2财务分析的方法与步骤财务分析的方法主要包括以下几种：（1）比率分析：通过计算企业财务报表中的各种比率，分析企业的财务状况和经营成果。（2）趋势分析：通过对企业历史财务数据的对比，揭示企业财务状况和发展趋势。（3）因素分析：分析影响企业财务状况的各种因素，找出影响企业发展的关键因素。（4）预测分析：根据企业历史财务数据，预测企业未来的经营成果和现金流量。财务分析的步骤如下：（1）收集资料：收集企业财务报表、行业资料、市场调研报告等，为财务分析提供数据支持。（2）分析财务报表：对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行系统分析，了解企业的财务状况。（3）计算财务指标：根据财务报表数据，计算企业的财务指标，如资产周转率、负债比率、净利润率等。（4）分析财务指标：对计算出的财务指标进行深入分析，揭示企业财务状况和经营成果。（5）撰写分析报告：整理分析结果，撰写财务分析报告，为企业决策提供依据。（6）提出建议：针对分析中发觉的问题，提出改进措施和建议，帮助企业优化财务管理和提高经营效益。第二章财务报表分析2.1财务报表的种类与结构财务报表是企业经济活动的重要反映，是企业对外提供财务信息的主要方式。根据我国会计准则，财务报表主要包括以下几种：（1）资产负债表：资产负债表是反映企业在一定时期内资产、负债和所有者权益状况的报表。它由资产、负债和所有者权益三部分组成，分为流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益五个部分。（2）利润表：利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表。它主要包括收入、费用、利润等要素，分为营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润五个部分。（3）现金流量表：现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的报表。它分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，详细记录了企业的现金收入和支出。（4）所有者权益变动表：所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益变动情况的报表。它主要包括资本注入、利润分配、其他变动等要素。2.2财务报表分析方法财务报表分析是对财务报表中的数据进行分析，以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。以下为常用的财务报表分析方法：（1）比率分析：比率分析是通过计算财务报表中的各种比率，来评价企业的财务状况和经营成果。常见的比率包括：流动比率、速动比率、资产负债率、权益乘数、毛利率、净利润率等。（2）趋势分析：趋势分析是通过对比不同时期财务报表的数据，了解企业财务状况和经营成果的变化趋势。趋势分析可以帮助企业发觉潜在的问题和改进方向。（3）结构分析：结构分析是研究财务报表中各项目占总体的比重，以揭示企业财务结构的合理性。结构分析有助于了解企业的资产分布、负债结构和所有者权益构成。（4）因素分析：因素分析是研究影响企业财务状况和经营成果的各种因素，分析各因素对企业财务状况的影响程度。因素分析有助于找出影响企业财务状况的关键因素。2.3财务报表分析指标财务报表分析指标是评价企业财务状况和经营成果的重要依据。以下为常用的财务报表分析指标：（1）偿债能力指标：包括流动比率、速动比率、资产负债率等，用于评价企业的偿债能力。（2）盈利能力指标：包括毛利率、净利润率、总资产收益率等，用于评价企业的盈利能力。（3）营运能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等，用于评价企业的营运能力。（4）发展能力指标：包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等，用于评价企业的发展能力。（5）现金流量指标：包括现金流量比率、自由现金流量等，用于评价企业的现金流量状况。第三章比率分析3.1偿债能力比率分析偿债能力比率分析是衡量企业短期和长期偿债能力的重要手段。其主要指标包括流动比率、速动比率、资产负债率和利息保障倍数等。3.1.1流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率，用来衡量企业短期偿债能力。其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债一般认为，流动比率在2:1左右较为合理。流动比率过高，说明企业流动资产过多，可能存在资金闲置问题；流动比率过低，则表明企业短期偿债能力较弱。3.1.2速动比率速动比率是指企业扣除存货后的流动资产与流动负债的比率，用于衡量企业短期偿债能力。其计算公式为：速动比率=(流动资产存货)/流动负债一般认为，速动比率在1:1以上较为理想。速动比率过高，说明企业短期偿债能力较强，但可能存在资金利用不充分的问题；速动比率过低，则表明企业短期偿债能力较弱。3.1.3资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，用来衡量企业长期偿债能力。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额一般认为，资产负债率在50%以下较为安全。资产负债率过高，说明企业负债较多，财务风险较大；资产负债率过低，则可能表明企业资金利用不充分。3.1.4利息保障倍数利息保障倍数是企业利润总额与利息费用的比率，用于衡量企业支付利息费用的能力。其计算公式为：利息保障倍数=利润总额/利息费用利息保障倍数越高，说明企业支付利息费用的能力越强；反之，则说明企业支付利息费用的能力较弱。3.2营运能力比率分析营运能力比率分析主要关注企业资产的周转速度，反映企业运营效率。其主要指标包括存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等。3.2.1存货周转率存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货余额的比率，用于衡量企业存货周转速度。其计算公式为：存货周转率=销售成本/平均存货余额存货周转率越高，说明企业存货周转速度越快，库存管理效率越高；反之，则说明企业存货周转速度较慢，库存管理效率较低。3.2.2应收账款周转率应收账款周转率是企业一定时期内销售收入与平均应收账款余额的比率，用于衡量企业应收账款回收速度。其计算公式为：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快，信用管理越有效；反之，则说明企业应收账款回收速度较慢，信用管理存在一定问题。3.2.3总资产周转率总资产周转率是企业一定时期内销售收入与平均总资产的比率，用于衡量企业总资产的运营效率。其计算公式为：总资产周转率=销售收入/平均总资产总资产周转率越高，说明企业总资产运营效率越高；反之，则说明企业总资产运营效率较低。3.3盈利能力比率分析盈利能力比率分析是衡量企业盈利水平的重要手段。其主要指标包括净利润率、毛利率、资产收益率和股东权益收益率等。3.3.1净利润率净利润率是企业净利润与销售收入的比率，用于衡量企业盈利水平。其计算公式为：净利润率=净利润/销售收入净利润率越高，说明企业盈利能力越强；反之，则说明企业盈利能力较弱。3.3.2毛利率毛利率是企业毛利润与销售收入的比率，用于衡量企业产品盈利能力。其计算公式为：毛利率=毛利润/销售收入毛利率越高，说明企业产品盈利能力越强；反之，则说明企业产品盈利能力较弱。3.3.3资产收益率资产收益率是企业净利润与平均总资产的比率，用于衡量企业总资产盈利能力。其计算公式为：资产收益率=净利润/平均总资产资产收益率越高，说明企业总资产盈利能力越强；反之，则说明企业总资产盈利能力较弱。3.3.4股东权益收益率股东权益收益率是企业净利润与平均股东权益的比率，用于衡量企业股东权益的盈利能力。其计算公式为：股东权益收益率=净利润/平均股东权益股东权益收益率越高，说明企业股东权益的盈利能力越强；反之，则说明企业股东权益的盈利能力较弱。3.4发展能力比率分析发展能力比率分析主要关注企业成长性，反映企业发展趋势。其主要指标包括营业收入增长率、净利润增长率和总资产增长率等。3.4.1营业收入增长率营业收入增长率是企业本期营业收入与上期营业收入的增长率，用于衡量企业收入增长速度。其计算公式为：营业收入增长率=(本期营业收入上期营业收入)/上期营业收入营业收入增长率越高，说明企业收入增长速度越快；反之，则说明企业收入增长速度较慢。3.4.2净利润增长率净利润增长率是企业本期净利润与上期净利润的增长率，用于衡量企业盈利增长速度。其计算公式为：净利润增长率=(本期净利润上期净利润)/上期净利润净利润增长率越高，说明企业盈利增长速度越快；反之，则说明企业盈利增长速度较慢。3.4.3总资产增长率总资产增长率是企业本期总资产与上期总资产的增长率，用于衡量企业资产规模增长速度。其计算公式为：总资产增长率=(本期总资产上期总资产)/上期总资产总资产增长率越高，说明企业资产规模增长速度越快；反之，则说明企业资产规模增长速度较慢。第四章现金流量分析4.1现金流量表的编制现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，其编制旨在全面、系统地反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况。现金流量表的编制应遵循以下步骤：（1）收集基础数据：主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他相关财务资料。（2）划分现金流量类别：现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，各类现金流量应按照现金流入和流出分别列示。（3）编制现金流量表：根据基础数据和现金流量类别，分别计算各项目的现金流入和流出金额，并按照现金流量表的格式进行排列。4.2现金流量分析方法现金流量分析方法主要包括以下几种：（1）现金流量趋势分析：通过对比企业不同会计期间的现金流量表，分析现金流量变动趋势，了解企业现金流动性的变化。（2）现金流量结构分析：对现金流量表中的各个项目进行分析，了解企业现金流入和流出的主要来源及去向。（3）现金流量比率分析：通过计算现金流量表中各项目的比率，分析企业的现金流量状况，如现金流量比率、现金流量负债比等。（4）现金流量质量分析：关注企业现金流量中是否存在不稳定、非正常因素，如长期投资收益、非经营性收益等。4.3现金流量分析指标现金流量分析指标主要包括以下几类：（1）现金流量规模指标：反映企业现金流量规模的指标，如现金流量总额、现金流量净额等。（2）现金流量结构指标：反映企业现金流量构成的指标，如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。（3）现金流量比率指标：反映企业现金流量与相关财务指标关系的指标，如现金流量比率、现金流量负债比等。（4）现金流量质量指标：反映企业现金流量稳定性和真实性的指标，如现金流量波动率、非经营性收益占比等。通过以上指标，可以全面、系统地分析企业的现金流量状况，为财务决策提供有力支持。第五章成本分析5.1成本的概念与分类成本，广义上是指企业在生产、经营过程中所发生的全部费用，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用和管理费用等。狭义上，成本仅指企业在生产过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用。成本分类是为了更好地进行成本核算、控制和分析，按照不同的标准，成本可以分为以下几类：（1）按成本性质分类：直接成本、间接成本和期间成本。（2）按成本计入产品的方式分类：直接成本、间接成本和标准成本。（3）按成本与业务量的关系分类：固定成本、变动成本和混合成本。5.2成本分析方法成本分析是企业对成本进行系统、全面、深入的研究，以便找出成本变动的原因，为成本控制和决策提供依据。以下为几种常见的成本分析方法：（1）比较分析法：通过对比不同时期、不同产品或不同企业的成本数据，找出成本变动的趋势和原因。（2）因素分析法：分析影响成本的各个因素，如原材料价格、生产规模、生产效率等，计算各因素对成本的影响程度。（3）趋势分析法：研究成本在一定时期内的变化趋势，预测未来成本的变动情况。（4）成本效益分析法：分析成本与效益之间的关系，评价成本控制的合理性，为成本优化提供依据。5.3成本分析指标成本分析指标是衡量企业成本水平和成本变动情况的指标，以下为几种常用的成本分析指标：（1）成本利润率：反映企业成本控制水平和盈利能力的关系。（2）成本变动率：反映成本在一定时期内的变动程度。（3）成本结构：分析企业成本中直接材料、直接人工和制造费用等各部分的比例。（4）成本弹性系数：反映成本对业务量变动的敏感程度。（5）成本效率：衡量企业在一定成本水平下的生产效率。通过以上成本分析指标，企业可以全面了解成本状况，为成本控制和决策提供有力支持。第六章利润分析6.1利润的构成与分配利润是企业经济活动的综合反映，是企业经济效益的重要体现。利润的构成与分配对于企业的可持续发展具有重要意义。6.1.1利润的构成利润主要由以下几部分构成：（1）营业收入：企业通过销售商品、提供劳务等业务活动所取得的收入。（2）营业利润：营业收入扣除营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等后的余额。（3）投资收益：企业对外投资所获得的收益，包括投资收益、投资损失等。（4）营业外收入：与企业正常业务活动无直接关系的收入，如非经营性资产处置收益、非经常性捐赠收入等。（5）营业外支出：与企业正常业务活动无直接关系的支出，如非经营性资产处置损失、非经常性捐赠支出等。6.1.2利润的分配利润分配应遵循以下原则：（1）依法分配：企业应按照国家有关法律法规的规定进行利润分配。（2）公平分配：企业应保证利润分配的公平性，不得损害各利益相关方的合法权益。（3）可持续分配：企业应考虑长远发展，合理分配利润，保证企业可持续发展。（4）透明分配：企业应公开利润分配方案，提高分配过程的透明度。6.2利润分析方法利润分析是对企业利润变动及原因进行系统研究的过程，主要包括以下几种方法：6.2.1比较分析法通过对比企业不同时期或不同企业之间的利润水平，分析利润变动的趋势和原因。6.2.2因素分析法从影响利润的各个因素出发，分析各因素对利润的影响程度，找出影响利润的关键因素。6.2.3结构分析法分析企业利润构成中各部分所占比重，研究利润结构变化对企业经济效益的影响。6.2.4趋势分析法通过观察企业利润变动趋势，预测企业未来的盈利能力。6.3利润分析指标利润分析指标是评价企业盈利能力的重要工具，以下为常用的利润分析指标：6.3.1净利润净利润是企业扣除营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等后的利润。6.3.2营业利润率营业利润率是企业营业利润与营业收入的比率，反映了企业营业收入转化为营业利润的能力。6.3.3净资产收益率净资产收益率是企业净利润与净资产的比率，反映了企业运用自有资本获取利润的能力。6.3.4总资产收益率总资产收益率是企业净利润与总资产的比率，反映了企业运用全部资产获取利润的能力。6.3.5销售利润率销售利润率是企业净利润与销售收入的比率，反映了企业销售收入转化为净利润的能力。第七章财务预测与预算7.1财务预测的方法与步骤财务预测是企业管理的重要组成部分，旨在对未来一定时期内的财务状况和经营成果进行预测。以下是财务预测的方法与步骤：7.1.1财务预测的方法（1）定性预测法：通过专家意见、市场调查和经验判断等方式，对未来的财务状况进行预测。（2）定量预测法：运用统计学、数学和财务分析等方法，对历史数据进行整理和分析，预测未来的财务状况。（3）混合预测法：将定性预测和定量预测相结合，提高预测的准确性。7.1.2财务预测的步骤（1）确定预测目标：明确预测的对象和预测的时间范围。（2）收集和整理数据：收集与预测目标相关的历史数据，并对数据进行整理和筛选。（3）选择预测方法：根据预测目标和数据特点，选择合适的预测方法。（4）建立预测模型：根据所选预测方法，建立财务预测模型。（5）进行预测：运用预测模型，对未来的财务状况进行预测。（6）分析预测结果：对预测结果进行分析，评估预测的准确性。（7）反馈和修正：根据实际经营情况，对预测结果进行反馈和修正。7.2财务预算的编制与执行财务预算是企业对未来一定时期内财务活动的计划和安排。以下是财务预算的编制与执行要点：7.2.1财务预算的编制（1）确定预算编制原则：根据企业战略目标和经营方针，确定预算编制的原则。（2）制定预算编制计划：明确预算编制的时间、范围和责任主体。（3）收集预算编制数据：收集与预算编制相关的历史数据和预测数据。（4）设定预算指标：根据企业发展战略和经营目标，设定预算指标。（5）编制预算草案：根据预算指标和收集到的数据，编制预算草案。（6）审批预算：对预算草案进行审查，保证预算的合理性和可行性。（7）发布预算：将审批通过的预算发布至各相关部门。7.2.2财务预算的执行（1）落实预算责任：明确各相关部门和员工的预算责任，保证预算的执行。（2）监控预算执行情况：定期对预算执行情况进行监控，分析预算执行进度和效果。（3）调整预算：根据实际经营情况，对预算进行适时调整。（4）预算分析与评价：对预算执行结果进行分析和评价，为下一轮预算编制提供参考。（5）持续改进：根据预算执行情况，不断优化预算编制和执行流程，提高预算管理水平。第八章会计核算基础8.1会计核算的基本原则会计核算作为企业财务管理的重要组成部分，其基本原则是保证会计信息的真实性、完整性、连续性和可比性。以下是会计核算的基本原则：（1）真实性原则：会计核算应真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得歪曲事实。（2）完整性原则：会计核算应全面、系统地记录和反映企业的经济业务，不得遗漏。（3）连续性原则：会计核算应持续进行，不得中断。（4）可比性原则：会计核算应保持一致性，使不同时期的财务数据具有可比性。（5）权责发生制原则：会计核算应以权责发生制为基准，确认收入和费用。（6）历史成本原则：会计核算应以历史成本为计量基础，反映企业的资产和负债。8.2会计核算的基本程序会计核算的基本程序包括以下环节：（1）确认：根据经济业务的性质和内容，确定应计入会计核算的范围。（2）计量：对确认的经济业务进行货币计量，确定其金额。（3）记录：将确认和计量的经济业务记入会计账簿。（4）汇总：将一定时期的会计记录进行汇总，编制会计报表。（5）报告：将汇总的会计信息以报表形式报告给企业内部和外部使用者。8.3会计核算的基本方法会计核算的基本方法主要包括以下几种：（1）复式记账法：对每一项经济业务，同时记入两个或两个以上的账户，反映其来龙去脉。（2）借贷记账法：以借方和贷方表示经济业务的方向，反映企业的资产、负债和所有者权益的变动。（3）权责发生制：以权责发生制为基准，确认收入和费用。（4）历史成本法：以历史成本为计量基础，反映企业的资产和负债。（5）成本计算法：对企业的生产成本和销售成本进行计算和分配。（6）财务报表编制：根据会计账簿记录，编制财务报表，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。第九章财务报表编制9.1财务报表编制的基本要求财务报表的编制是会计核算工作的重要组成部分，其基本要求如下：（1）真实性：财务报表应真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证报表数据真实可靠。（2）完整性：财务报表应完整反映企业的经济活动，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个方面。（3）规范性：财务报表的编制应遵循国家统一的会计制度和企业会计准则，保证报表格式、内容和指标的一致性。（4）及时性：财务报表应在规定的时间内编制完成，及时反映企业的财务状况和经营成果。（5）可理解性：财务报表应清晰易懂，便于报表使用者理解企业的财务状况和经营成果。9.2财务报表编制的步骤财务报表编制的步骤如下：（1）收集和整理财务数据：根据企业会计核算资料，收集涉及财务报表编制的原始数据，并进行整理。（2）编制财务报表草稿：根据收集的财务数据，按照财务报表的格式和内容要求，编制财务报表草稿。（3）核对报表数据：对财务报表草稿中的数据进行核对，保证报表数据真实、完整、准确。（4）分析报表数据：对财务报表数据进行深入分析，揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势。（5）编制财务报表正式稿：根据核对和分析的结果，对财务报表草稿进行修改，形成财务报表正