做账实操-水泥有限公司的全盘账务处理实例

做账实操1/12做账实操-水泥有限公司的全盘账务处理实例1.原材料采购-采购业务发生：水泥生产离不开多种原材料，像石灰石、黏土、铁矿石及煤等。假设2025年1月1日，ABC水泥有限公司向甲供应商采购石灰石1000吨，每吨单价200元，增值税税率13%，双方约定货到验收合格后30天内付款。采购部门依据需求生成采购订单并发送给供应商，此时仅作内部记录，不进行账务处理。-货物验收入库：1月5日，公司收到货物并验收合格入库。采用永续盘存制，账务处理如下：-借：原材料-石灰石200,000（1000×200）-贷：应付账款-甲供应商200,000-收到采购发票：1月10日，公司收到甲供应商开具的增值税专用发票，账务处理调整为：-借：原材料-石灰石200,000-借：应交税费-应交增值税（进项税额）26,000（200,000×13%）-贷：应付账款-甲供应商226,000-同时，冲销之前的暂估应付账款（若之前有暂估）：-借：应付账款-暂估应付账款200,000-贷：应付账款-甲供应商200,000-支付货款：2月1日，公司按合同约定支付货款，账务处理为：-借：应付账款-甲供应商226,000-贷：银行存款226,000-运输费用处理：若采购石灰石时，发生运输费5000元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票（税率9%），因运输费与采购直接相关，计入存货成本，账务处理如下：-借：原材料-石灰石5,000-借：应交税费-应交增值税（进项税额）450（5,000×9%）-贷：银行存款5,4502.生产环节-原材料领用：1月，生产部门领用石灰石800吨投入生产，账务处理为：-借：生产成本-直接材料160,000（800×200）-贷：原材料-石灰石160,000-人工成本核算：1月，生产工人工资总计50,000元，账务处理为：-借：生产成本-直接人工50,000-贷：应付职工薪酬50,000-制造费用分摊：1月，生产车间发生水电费10,000元，设备折旧费20,000元，制造费用按生产工时比例分摊到产品成本中。假设本月生产水泥产品总工时1000小时，A型号水泥生产工时600小时，B型号水泥生产工时400小时。-首先归集制造费用：-借：制造费用-水电费10,000-借：制造费用-折旧费20,000-贷：银行存款（或累计折旧等相关科目）30,000-然后计算制造费用分配率=30,000÷1000=30（元/小时）-A型号水泥应分摊制造费用=600×30=18,000元-B型号水泥应分摊制造费用=400×30=12,000元-账务处理为：-借：生产成本-制造费用-A型号水泥18,000-借：生产成本-制造费用-B型号水泥12,000-贷：制造费用30,000-产品完工入库：1月底，本月生产的A型号水泥完工1000吨，B型号水泥完工800吨，经核算，A型号水泥单位生产成本为300元/吨，B型号水泥单位生产成本为280元/吨。账务处理为：-借：库存商品-A型号水泥300,000（1000×300）-借：库存商品-B型号水泥224,000（800×280）-贷：生产成本-直接材料（A、B型号水泥总和）-贷：生产成本-直接人工（A、B型号水泥总和）-贷：生产成本-制造费用（A、B型号水泥总和）3.销售环节-销售业务发生：2月5日，ABC水泥有限公司向乙建筑公司销售A型号水泥500吨，每吨售价400元，增值税税率13%，款项尚未收到。账务处理为：-借：应收账款-乙建筑公司226,000（500×400×（1+13%））-贷：主营业务收入-A型号水泥200,000（500×400）-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26,000（200,000×13%）-结转销售成本：销售实现后，需结转相应的销售成本，账务处理为：-借：主营业务成本-A型号水泥150,000（500×300）-贷：库存商品-A型号水泥150,000-收到货款：3月1日，公司收到乙建筑公司支付的货款，账务处理为：-借：银行存款226,000-贷：应收账款-乙建筑公司226,0004.税务处理-增值税计算与缴纳：假设本月公司进项税额总计30,000元，销项税额总计35,000元，月底销项大于进项，需缴纳增值税。-计算应缴纳增值税=35,000-30,000=5,000元-月底结转分录：-借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5,000-贷：应交税费-未交增值税5,000-次月缴纳税款时：-借：应交税费-未交增值税5,000-贷：银行存款5,000-其他税费计算：根据缴纳的增值税，计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设征收率3%）。-城市维护建设税=5,000×7%=350元-教育费附加=5,000×3%=150元-账务处理为：-借：税金及附加500-贷：应交税费-应交城市维护建设税350-贷：应交税费-应交教育费附加1505.期末结账-收入结转：月底，将主营业务收入结转到本年利润科目，账务处理为：-借：主营业务收入-A型号水泥200,000（假设本月仅A型号水泥有销售）-贷：本年利润200,000-成本费用结转：同时，将主营业务成本、税金及附加、管理费用（假设本月管理费用10,000元）等结转到本年利润科目。-借：本年利润160,500-贷：主营业务成本-A型号水泥150,000-贷：税金及附加500-贷：管理费用10,000-计算当期利润：通过上述结转，可计算出本月实现的利润=200,000-160,500=39,500元。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存