2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划案例与解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划案例与解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中允许税前扣除的是（）。A.偶发事故造成的财产损失B.赠送给客户的礼品费用C.为职工支付的罚款D.与经营活动无关的赞助支出2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.销售货物采取托收承付方式的，发出货物并办妥托收手续的当天B.销售货物采取分期收款方式的，书面合同约定的收款日期的当天C.销售货物采取预收货款方式的，收到预收款当天D.销售货物采取赊销方式的，货物发出的当天3.企业转让专利权所得的净收入，下列关于税前扣除的表述中，正确的是（）。A.允许扣除转让专利权的相关费用B.不允许扣除转让专利权的相关费用C.只允许扣除转让专利权的相关税费D.只允许扣除转让专利权的相关成本4.企业购买固定资产发生的安装费用，下列关于税前扣除的表述中，正确的是（）。A.允许在当期一次性税前扣除B.允许在3年内平均税前扣除C.允许在5年内平均税前扣除D.允许在10年内平均税前扣除5.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中允许税前扣除的是（）。A.投资收益B.资产转让收益C.暂时闲置资产产生的租金收入D.非货币性资产交换收益6.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。A.税前扣除标准按照会计准则执行B.税前扣除标准按照税法规定执行C.税前扣除标准按照企业实际情况执行D.税前扣除标准按照审计报告执行7.下列关于增值税税率调整的表述中，正确的是（）。A.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为13%B.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为10%C.自2019年4月1日起，增值税小规模纳税人适用的税率由3%调整为5%D.自2019年4月1日起，增值税小规模纳税人适用的税率由3%调整为3%8.下列关于个人所得税综合所得的表述中，正确的是（）。A.综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.综合所得包括工资、薪金所得、生产经营所得、承包承租所得、利息、股息、红利所得C.综合所得包括财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得D.综合所得包括工资、薪金所得、生产经营所得、承包承租所得、财产转让所得9.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的是（）。A.增值税专用发票由企业自行印制B.增值税专用发票由税务机关统一印制C.增值税专用发票由企业向税务机关申请印制D.增值税专用发票由企业向税务师事务所申请印制10.下列关于企业所得税汇算清缴的表述中，正确的是（）。A.企业应当在年度终了后5个月内办理汇算清缴B.企业应当在年度终了后6个月内办理汇算清缴C.企业应当在年度终了后7个月内办理汇算清缴D.企业应当在年度终了后8个月内办理汇算清缴二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人应当按规定缴纳增值税C.小规模纳税人可以申请成为一般纳税人D.小规模纳税人不得申请成为一般纳税人2.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业B.企业所得税的征税对象为企业所得额C.企业所得税的税率分为25%、20%、15%D.企业所得税的税前扣除项目按照会计准则执行3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人B.个人所得税的征税对象为个人所得额C.个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%D.个人所得税的税前扣除项目按照会计准则执行4.下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票是增值税纳税人在购销活动中开具和收取的发票B.增值税专用发票由税务机关统一印制C.增值税专用发票的联次为三联D.增值税专用发票的联次为五联5.下列关于企业所得税汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.企业应当按月或者按季预缴企业所得税B.企业应当在年度终了后5个月内办理汇算清缴C.企业应当在年度终了后6个月内办理汇算清缴D.企业应当在年度终了后7个月内办理汇算清缴6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.销售货物采取托收承付方式的，发出货物并办妥托收手续的当天B.销售货物采取分期收款方式的，书面合同约定的收款日期的当天C.销售货物采取预收货款方式的，收到预收款当天D.销售货物采取赊销方式的，货物发出的当天7.下列关于增值税税率调整的表述中，正确的有（）。A.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为13%B.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为10%C.自2019年4月1日起，增值税小规模纳税人适用的税率由3%调整为5%D.自2019年4月1日起，增值税小规模纳税人适用的税率由3%调整为3%8.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.允许扣除与经营活动有关的成本、费用B.允许扣除与经营活动有关的税金C.允许扣除与经营活动有关的损失D.允许扣除与经营活动无关的支出9.下列关于个人所得税综合所得的表述中，正确的有（）。A.综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.综合所得包括财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得C.综合所得的计税方法为超额累进税率D.综合所得的计税方法为比例税率10.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由税务机关统一印制B.增值税专用发票的联次为三联C.增值税专用发票的联次为五联D.增值税专用发票的使用范围限于增值税一般纳税人四、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的公益性捐赠支出，不得超过企业当年利润总额的12%。（）2.增值税小规模纳税人在办理税务登记时，可以选择按照小规模纳税人简易计税方法计算应纳税额。（）3.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的工资、薪金支出，不得超过企业当年职工总数乘以当地上年度职工平均工资的三倍。（）4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费支出，不得超过企业当年工资、薪金支出的14%。（）5.个人所得税的征税对象为个人从各种来源取得的所得。（）6.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。（）7.个人所得税的税前扣除项目包括基本费用扣除、专项费用扣除和特定费用扣除。（）8.企业购买固定资产发生的安装费用，可以在当期一次性税前扣除。（）9.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的财产损失，不得超过企业当年利润总额的5%。（）10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的营业外支出，不得超过企业当年利润总额的10%。（）五、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述增值税专用发票的管理规定。2.简述企业所得税的纳税申报程序。六、案例分析题（本大题共1小题，共20分）某企业为增值税一般纳税人，2019年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，全年应纳税所得额为100万元。请根据以下要求进行分析：1.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。2.分析该企业在税务筹划方面可以采取的措施。本次试卷答案如下：一、单项选择题答案及解析：1.A解析：偶发事故造成的财产损失属于企业正常的生产经营成本，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。2.A解析：根据增值税法规定，销售货物采取托收承付方式的，发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间。3.A解析：转让专利权所得的净收入，允许扣除转让专利权的相关费用，如中介费、评估费等。4.A解析：企业购买固定资产发生的安装费用，可以在当期一次性税前扣除。5.C解析：暂时闲置资产产生的租金收入属于企业的其他收入，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。6.B解析：企业所得税的税前扣除标准按照税法规定执行，与会计准则可能存在差异。7.A解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为13%。8.A解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。9.B解析：增值税专用发票由税务机关统一印制，企业不得自行印制。10.B解析：企业所得税汇算清缴应当在年度终了后6个月内办理。二、多项选择题答案及解析：1.ABC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人应当按规定缴纳增值税，小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。2.ABCD解析：企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业，征税对象为企业所得额，税率分为25%、20%、15%，税前扣除项目按照税法规定执行。3.ABCD解析：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人，征税对象为个人所得额，税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，税前扣除项目按照税法规定执行。4.ABCD解析：增值税专用发票由税务机关统一印制，联次为三联或五联，使用范围限于增值税一般纳税人。5.ABC解析：企业所得税汇算清缴应当在年度终了后6个月内办理，企业应当按月或者按季预缴企业所得税。6.ABCD解析：销售货物采取托收承付方式、分期收款方式、预收货款方式、赊销方式的纳税义务发生时间分别为发出货物并办妥托收手续的当天、书面合同约定的收款日期的当天、收到预收款当天、货物发出的当天。7.AD解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人适用的税率由16%调整为13%，小规模纳税人适用的税率由3%调整为3%。8.ABC解析：企业所得税的税前扣除项目包括与经营活动有关的成本、费用、税金和损失。9.ABCD解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，计税方法为超额累进税率。10.AB解析：增值税专用发票由税务机关统一印制，联次为三联或五联，使用范围限于增值税一般纳税人。三、判断题答案及解析：1.解析：正确。公益性捐赠支出超过企业当年利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2.解析：正确。小规模纳税人可以选择按照小规模纳税人简易计税方法计算应纳税额。3.解析：正确。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.解析：正确。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。5.解析：正确。个人所得税的征税对象为个人从各种来源取得的所得。6.解析：正确。个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。7.解析：正确。个人所得税的税前扣除项目包括基本费用扣除、专项费用扣除和特定费用扣除。8.解析：正确。企业购买固定资产发生的安装费用，可以在当期一次性税前扣除。9.解析：正确。企业发生的财产损失，按照实际发生额扣除。10.解析：正确。企业发生的营业外支出，不超过企业当年利润总额10%的部分，准予扣除。四、简答题答案及解析：1.解析：增值税专用发票的管理规定包括：由税务机关统一印制；企业应当按规定领用、开具、保管专用发票；专用