计税成本管理办法

计税成本管理办法一、总则1.目的为规范公司计税成本管理，确保成本核算准确、合理，依据相关税收法律法规及企业会计准则，制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司开发项目的计税成本管理，包括土地开发、房屋建设、配套设施建设等各类开发项目。3.计税成本定义计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产、公共配套设施、开发产品）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。二、计税成本核算原则1.权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则企业发生的各项费用应与取得的收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.相关性原则成本核算应当与开发产品的生产经营相关，为准确计算开发产品的计税成本提供依据。4.确定性原则成本核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，各项支出的发生应当是可确定的。5.合理性原则成本核算应当符合经营常规，各项成本费用的列支应当合理，不得虚列或多列成本费用。三、计税成本核算对象1.一般原则计税成本核算对象应结合开发项目的特点、功能区分、成本归集方法等因素合理确定。同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发项目，可作为一个成本核算对象。2.具体确定方法开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可作为独立的成本核算对象。开发产品因其类型或功能不同等原因而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本核算对象。开发项目属于受托代建的，应按照受托代建合同确定成本核算对象。四、计税成本项目及核算内容1.土地征用费及拆迁补偿费指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。2.前期工程费指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。3.建筑安装工程费指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。4.基础设施建设费指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。5.公共配套设施费指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。6.开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。五、计税成本核算程序1.确定成本核算对象根据本办法第三条规定，结合项目实际情况，确定计税成本核算对象。2.归集成本费用对开发项目发生的各项成本费用，按照成本项目进行分类归集。对于能直接归属于某一成本核算对象的成本费用，直接计入该成本核算对象；对于不能直接归属于某一成本核算对象的成本费用，按照合理的分配方法分配计入各成本核算对象。3.分配共同成本共同成本是指应由两个或两个以上成本核算对象共同负担的成本费用。对于共同成本，应按照一定的分配方法进行分配，分配方法一经确定，不得随意变更。如确需变更的，应在会计年度终了时，在财务会计报告中予以说明。占地面积法指按已动工开发成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配。一次性开发的，按某一成本对象占地面积占全部成本对象占地总面积的比例进行分配。分期开发的，首先按本期全部成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配，然后再按某一成本对象占地面积占期内全部成本对象占地总面积的比例进行分配。建筑面积法指按已动工开发成本对象建筑面积占开发用地总建筑面积的比例进行分配。一次性开发的，按某一成本对象建筑面积占全部成本对象建筑面积的比例进行分配。分期开发的，首先按本期全部成本对象建筑面积占开发用地总建筑面积的比例进行分配，然后再按某一成本对象建筑面积占期内全部成本对象建筑面积的比例进行分配。直接成本法指按期内某一成本对象的直接开发成本占期内全部成本对象直接开发成本的比例进行分配。预算造价法指按期内某一成本对象预算造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。4.计算计税成本根据归集和分配后的成本费用，计算各成本核算对象的计税成本。5.结转计税成本开发产品完工后，应及时结算其计税成本并结转至"开发产品"科目。六、计税成本核算的凭证与资料管理1.凭证管理企业应根据成本核算的要求，建立健全成本核算凭证体系，确保成本核算凭证真实、完整、有效。成本核算凭证应包括但不限于发票、收据、合同、协议、工程结算单、费用报销单等。企业应加强对成本核算凭证的审核，确保凭证内容与实际业务相符，凭证金额计算准确。2.资料管理企业应建立成本核算资料档案，对成本核算过程中涉及的各类资料进行分类整理、归档保管。成本核算资料档案应包括成本核算对象确定文件、成本费用归集分配表、成本计算单、计税成本结转凭证、相关合同协议、工程结算报告、发票等资料。成本核算资料档案应妥善保管，保管期限应符合国家有关法律法规和财务会计制度的规定。七、计税成本的审核与调整1.内部审核企业应定期对计税成本核算情况进行内部审核，确保计税成本核算的准确性、合规性。内部审核应由企业财务部门牵头，会同相关部门（如工程管理部门、成本控制部门等）共同进行。内部审核应重点关注成本核算对象的确定是否合理、成本费用的归集与分配是否准确、共同成本的分配方法是否恰当、计税成本的计算是否正确等方面。2.外部审计企业应按照国家有关规定，定期聘请具有资质的会计师事务所对企业的计税成本核算情况进行审计。3.调整事项如发现计税成本核算存在错误或不合理之处，应及时进行调整。调整计税成本时，应编制计税成本调整