中级经济师-经济基础-教材精讲班第16章

第十六章财政管理体制

本章考情

年份单选题多选题合计

2017年0题0分1题2分2分

2016年1题1分0题0分1分

2015年2题2分2题4分6分

本章重点：

1.财政管理体制的含义，财政管理体制的内容，财政管理体制的类型，财政管理体制的

作用。

2.分税制财政管理体制的主要内容、改革的主要成效。

3.财政转移支付及其特点，我国现行的财政转移支付制度，规范财政转移支付制度的任

务。

4.合理划分中央与地方财政事权和支出责任。

知识点一：财政管理体制的内容和类型

（一）财政管理体制的含义

1.财政管理体制：国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间划分财政收支范围

和财政管理职费与权限的一项根本制度。

广义：政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

狭义：指政府预算管理体制。

2.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节.

（二）财政管理体制的内容

1.财政分配和管理机构的设置

与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。各

级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。

2.政府间事权及支出责任划分

（1）各级政府间财政关系划分的依据：政府职能界定和政府间事权划分。

（2）财政管理体制的基础性内容：政府间财政支出划分。

（3）政府间事权及支出责任划分-•般遵循以下原则：

根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权

①全国范围内受益的事权划归中央

受益原则②区域范围内受益的事权划归地方

③受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府

出面协调由受益地区共同承担

效率原则根据产国的配置反棘确定事权的山属

①没有区域性特征、需要按统二规划和标准提供的全国性公共产品和服务丽

权划归中央政府，如外交、国防事务等

区域原则

②具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归

地方，如社会治安、城市供水、公园事务等

规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三

技术原则

峡工程、青藏铁路等公共工程

3.政府间财政收入划分原则

（1）税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

集权原则收入份额较大的主体税种划归中央政府

①将一些流动性最强的收入，作为中央政府收入「

效率原则②将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了

解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府

调控功能较强的税种作为中央政府收入；

恰当原则体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入，不宜作为地方收入或中

_________央地方分享收入

收益与负

担对等原对■于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入

1

（2）政府间财政收支划分呈现的特征

收入结构与支出结构的非对称性安排:收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则

以地方政府为主。

4.政府间财政转移支付：协调中央政府与地方政府间财政关系的重要配套制度。

【例题"单选题】财政管理体制的基础性内容是（）。

A.政府间财政收入的划分

B.政府间财政支出的划分

C.政府间财政转移支付

D.政府间财权的划分

【正确答案】B

【答案解析】政府间财政支出的划分是财政管理体制的基础性内容。

（三）财政管理体制的类型

1.财政管理体制的两种模式

（1）财政联邦制模式：各级政府独立行使各自的财权财力，自收自支，自求平衡，自

行管理，自成一体的体制模式。中央与地方政府间没有整体关系，政府间的财政联系主要依

靠分税制和转移支付来实现。如：美国、加拿大、德国等。

（2）财政单一制模式：中央政府和地方各级政府在中央统一领导下,根据事权划分及

与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。

财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内

对财政活动进行管理。地方政府捐有的分权水平较低，自主性较小。如：法国、英国、日本

等。

2.改革开放后我国财政管理体制的变化

（1）1980—1993年：以集中为主要特征的传统财政管理体制。经历了三次“包干型”

财政体制改革。

（2）1994年：取消包干制，实行分税制财政管理体制。我国财政管理体制改革由放权

让利进入到制度创新的新阶段。

（四）财政管理体制的作用

1.保证各级政府和财政职能的有效履行；

2.调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡；

3.促进社会公平，提高财政效率。

知识点二：分税制财政管理体系

（一）分税制财政管理体制的主要内容

分桎制财政管理体制，筒称分税制，是指将国家的全部币兑种在中央和地方政府之间进行

划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。

【注意1】实质：根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分

形成中央与地方的收入体系。

【注意2】分税制：市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

【注意3］我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。

1.支出责任划分

国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，

中央财政中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出,

支出中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、

教育、卫生、科学等各项事业费支出

地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，

地方财政

地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经

支出

费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出

2.收入划分：

维护国家、实施宏观调控所需要的税种划为中央税；

同经济发展宜接相关的主要税种划为中央与地方共享税;

适合地方征管的税种划为地方税。

关税、海关代征消费校和增值税、消费税、各银行总行•、各保险公司总公司等

集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税），证券交易印花税★,车辆购

中央收入

置税，出口退税，船舶吨税，未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上

缴利润等

中央和地增值税:中央50%,地方50%

方共享收纳入共享范围的企业和个人所得税:中央60%,地方40%

入资源税:海洋石油资源税归市五厂其余资源税归地方

地方企业上缴利润、城镇土地使用税、城市维护建设税（不含属于中央城市维

地方收入护建设税的部分）、房产税、车船税、印花税★（不含证券交易印花税）、耕

地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等

【例题•单选题】根据分税制财政管理体制，下列税种中，专属于中央收入的是（）。

A,增值税

B.消费税

C.房产税

D.印花税

【正确答案】B

【答案解析】本题考查分税制财政管理体制。增值税属于中央地方共享收入，房产税和印花

税属于地方收入，消费税属于中央收入。

【例题・单选题】根据分税制财政管理体制，增值税中央和地方分享比例分别是（）。

A.60%,40%

B.50%,50%

C.97%,3%

D.75%,25%

【正确答案】B

【答案解析】中央和地方共享收入增值税：中央50%,地方50机

（二）分税制财政管理体制改革的主要成效

1.建立了财政收入稳定增长的机制

2.增强了中央政府宏观调控能力

3.促进了产业结构调整和资源优化配置

知识点三：财政转移支付制度

（一）财政转移支付及其特点

1.财政转移支付的含义：通过垂直的资金流动，实现上级政府对下级政府的补助，或从

同级的富裕地区向贫困地区的资金流动，实现地区间公共服务水平提供能力的均等化。

最早提出转移支付概念的是著名经济学家固直.

财政转移支付制度的作用：

（1）通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政

转移支付制度的最基本作用。实现政府间财政关系的纵向平衡;

（2）财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服

务水平的不均等;

（3）中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项目进行调节，体

现中央政府的政策意图，使地方政府行为符合中央政府的宏观调控政策，从而有利于增强中

央政府对地方政府的控制能力。

2.财政转移支付的特点

完整性有科学、完整的制度安排

上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职

对称性

责需求相对应

科学性转移支付制度的设计要科学、合理、规范、周密

统一性

上级政府对下级政府的财政转移支付在确定分配考核因素时，应该按照统一、规

与灵活

范、明确、公开的制度规定进行；根据各地的不同情况，按照统一的标准调整不

性相结

同地区的转移支付系数，使得到的转移支付数量能够与本地的实际情况相符合

法制性转移支付制度在许多国家都以法律菽予以规范

【例题•单选题】（2016年）上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府

承担、履行的事权职责需求相对应，体现了财政转移支付的（）特点。

A.完整性B.对称性

C.法制性D.灵活性

【正确答案】B

【答案解析】本题考查财政转移支付的特点。对称性：上级政府对下级政府转移支付的财力,

与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。

（二）我国现行的财政转移支付制度

1.财政转移支付分类

（1）均衡拨款：对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财

力匹配与均衡。

（2）专项拨款：支出严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中

央政策导向事务。

2.我国的财政转移支付分类

（1）一般性转移支付:为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，

实现地区间基本公共服务能力的均等化,中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统

筹安排。

包括：均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工

资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。

（2）专项转移支付:中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委

托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规

定用途使用。

重点用于：教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。

支农：支持农村建设和农业发展

3.税收返还制度：保持各个地方既得利益而采取的一种补偿机制,实际是将因财政体制

改革而集中到中央的收入“存量”返还给地方。

包括：增值税、消费税返还、所得税基数返还、成品油价格与税费改革税收返还。

（三）规范财政转移支付制度的任务

1.完善一般性转移支付的稳定增长机制；

2.清理、整合、规范专项转移支付项目。

【例题・多选题】（2015年）我国现阶段规范财政转移支付制度的任务有（）。

A.重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付

B.促进地区间财力均衡

C.增加一般性转移支付规模和比例

D.清理规范专项转移支付项目

E.增加专项转移支付项目

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查规范财政转移支付制度的任务。我国推进转移支付制度改革，形

成以均衡地区间基本财力、止地方统筹安排使用的一般性转移支付为主体，一般性转移

支付和专项转移支付相结合的转移支付制度。具体包括：（1）完善一般性转移支付的

稳定增长机制。增加一般性转移支付规模和比例，更好地发挥地方政府贴近基层、就近

管理的优势，优进地区间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边强地区、贫困

地区的转移支付。中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移

支付调节。（2）清理、整合、规范专项转移支付项目。

知识点四：合理划分中央与地方财政事权和支出责任

（―）总体要求

1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导

2.坚持财政事权由中央决定

（1）中央在财政事权确认和划分上的决定权,适度加强中央政府承担基本公共服务的

职责和能力，维护中央权威。

（2）要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度减少中央

对微观事务的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地

方干事创业的积极性和主动性。

3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制

应由市场或社会承担的事务，交由市场主体或社会力量承担；对应由政府提供的基本公

共服务，要明确承担财政事权和支出贡任的相应政府层级，促进社会主义市场经济体制不断

完善，使市场在资源配置中的决定性作用得到充分发挥。

4.坚持法治化规范化道路

将中央与地方财政事权和支出责任划分基本规范以法律和行政法规的形式规定；

将地方各级政府之间的财政事权和支出责任划分相关制度以地方性法规、政府规章的形

式规定。

5.坚持积极稳妥统筹推进

建立科学规范的政府间关系要从积极稳妥推进中央与地方事权和支出责任划分改革的

全局出发。

（二）划分原则

（1）受益范第覆盖全国的基本公共服务由中央负责

体现基本公共服务

（2）地区性基本公共服务由地方负责

受益范围

（3）跨省（区、市）的基本公共服务由中央与地方共同负责

（1）信息量大、复杂且获取困难的基本公共服务优先作为地方财政事

兼顾政府职能和行权，提高行政效率，降低行政成本

政效率（2）信息比较容易获取和甄别的全国性基本公共服务作为中央的财政

事权

实现权、责、利相（1）适宜由中央承担的财政事权执行权要上划

统一（2）适宜地方承担的财政事权决策权要下放

激励地方政府主动

通过有效授权，合理确定地方财政事权

作为

支出责任与财政事

“谁的财政事权谁承担支出责任”原则

权相适应

（三）主要内容

1.推进中央与地方财政事权划分

（1）适度加强中央的财政事权

逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传

染病防治、全国性大通道、全国性战略性自然资源使用和保护等基本公共服务确定或上划为

中央的财政事权。

（2）保障地方履行财政事权

逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为

复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。

（3）减少并规范中央与地方共同财政事权

针对现阶段中央