2024年税务师混合难度试题及答案

2024年税务师混合难度试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人认定范围的是（）。

A.年应税销售额在500万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年应税销售额在200万元以上的从事货物批发或零售的纳税人

C.年应税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人

D.年应税销售额在300万元以上的从事提供应税服务的纳税人

2.纳税人销售自行开发的软件产品，适用增值税税率（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，不正确的是（）。

A.购进货物支付的运费可以抵扣进项税额

B.购进固定资产支付的增值税进项税额可以抵扣

C.购进用于生产免税货物的原材料进项税额可以抵扣

D.购进小汽车用于职工福利的进项税额可以抵扣

4.纳税人将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人，增值税的计税依据是（）。

A.同类货物的平均销售价格

B.同类货物的最高销售价格

C.同类货物的最低销售价格

D.纳税人最近时期同类货物的平均销售价格

5.下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的是（）。

A.增值税的纳税期限为1个月

B.增值税的纳税期限为3个月

C.增值税的纳税期限为6个月

D.增值税的纳税期限由纳税人自行确定

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）。

A.增值税专用发票实行实名认证制度

B.增值税专用发票可以由纳税人自行打印

C.增值税专用发票的保管期限为5年

D.增值税专用发票的填写必须规范、真实、完整

2.下列关于增值税出口退税的表述中，正确的有（）。

A.出口企业应将出口货物报关单作为增值税出口退税的凭证

B.出口企业应将出口货物收汇单证作为增值税出口退税的凭证

C.出口企业应将出口货物销售合同作为增值税出口退税的凭证

D.出口企业应将出口货物生产成本作为增值税出口退税的凭证

3.下列关于增值税纳税申报的表述中，正确的有（）。

A.增值税纳税申报必须通过电子方式提交

B.增值税纳税申报可以采用纸质方式提交

C.增值税纳税申报的期限为次月15日前

D.增值税纳税申报的期限为次月25日前

4.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。

A.增值税发票的领用实行实名认证制度

B.增值税发票的领用实行实名认证制度，并签订领用协议

C.增值税发票的保管期限为5年

D.增值税发票的保管期限为10年

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，可以享受增值税即征即退政策。（）

2.增值税专用发票的填写必须规范、真实、完整，不得有涂改、挖补、撕毁等行为。（）

3.增值税出口退税的申请，应当在货物出口之日起90日内办理。（）

4.增值税纳税申报的期限为次月15日前。（）

5.增值税专用发票的保管期限为5年。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在以下几个方面存在区别：

（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。

（2）税率不同：一般纳税人适用13%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的简易计税方法。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物或接受服务的进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）申报方式不同：一般纳税人采用增值税纳税申报表进行申报，小规模纳税人采用简易计税申报表进行申报。

（5）发票管理不同：一般纳税人可以领用增值税专用发票，小规模纳税人只能领用普通发票。

2.题目：简述增值税出口退税的基本流程。

答案：增值税出口退税的基本流程如下：

（1）出口企业向税务机关申请出口退税；

（2）税务机关审核出口企业的出口货物报关单、出口货物收汇单证等资料；

（3）税务机关对出口企业的出口货物进行查验；

（4）税务机关确认出口货物的出口退税额；

（5）税务机关将出口退税额退还给出口企业。

3.题目：简述增值税专用发票的开具要求。

答案：增值税专用发票的开具要求如下：

（1）发票的填开必须规范、真实、完整，不得有涂改、挖补、撕毁等行为；

（2）发票的填写内容必须与实际交易相符；

（3）发票的购买方和销售方必须为增值税一般纳税人；

（4）发票的购买方和销售方必须具有合法的纳税人身份证明；

（5）发票的购买方和销售方必须签订购销合同或协议。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：

增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下地位和作用：

1.地位：

（1）增值税是我国的主体税种之一，对国家财政收入贡献较大。

（2）增值税是国际上普遍采用的税种，具有较强的国际可比性。

（3）增值税具有中性税收的特征，有利于促进资源优化配置和产业结构调整。

2.作用：

（1）筹集财政收入：增值税通过对商品和服务的增值额征税，为我国财政收入提供了稳定可靠的来源。

（2）调节经济：增值税可以有效地调节生产和消费，抑制不合理消费，引导经济结构调整。

（3）促进公平竞争：增值税的征收方式有利于消除地区间、行业间的不公平竞争，提高市场效率。

（4）促进产业结构调整：增值税的税率设计有利于引导企业向高附加值产业转型，推动产业结构优化升级。

（5）促进税收法治：增值税的征收和管理体现了税收法治原则，有利于规范税收秩序，提高税收征管水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：根据增值税一般纳税人的认定标准，年应税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人属于一般纳税人认定范围。

2.B

解析思路：根据我国增值税税率规定，销售自行开发的软件产品适用9%的增值税税率。

3.C

解析思路：根据增值税进项税额抵扣规定，购进用于生产免税货物的原材料进项税额不得抵扣。

4.D

解析思路：根据增值税计税依据规定，纳税人销售自行开发的软件产品，增值税的计税依据是纳税人最近时期同类货物的平均销售价格。

5.B

解析思路：根据增值税纳税期限规定，增值税的纳税期限为3个月。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值税专用发票管理要求实名认证制度、填写规范、真实、完整，不得有涂改、挖补、撕毁等行为。

2.AB

解析思路：增值税出口退税需要提供的凭证包括出口货物报关单和出口货物收汇单证。

3.BC

解析思路：增值税纳税申报可以采用纸质方式提交，申报期限为次月15日前。

4.AB

解析思路：增值税发票管理要求实名认证制度，领用协议和保管期限为5年。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，可以享受增