2024年税务师考试全面分析试题及答案

2024年税务师考试全面分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买机器设备支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.企业销售货物，下列哪种情况下应缴纳增值税？

A.销售价格低于成本

B.销售价格等于成本

C.销售价格高于成本

D.销售价格等于市场价

4.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业

B.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

C.企业所得税的税率分为25%和15%

D.企业所得税的征收方式为源泉扣缴

5.企业发生的下列支出中，应计入营业外支出的是：

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.非常损失

6.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人

B.个人所得税的计税依据是个人的应纳税所得额

C.个人所得税的税率分为5%、10%、20%等

D.个人所得税的征收方式为源泉扣缴

7.下列关于土地增值税的说法，错误的是：

A.土地增值税的纳税人包括房地产开发企业和土地使用权人

B.土地增值税的计税依据是土地增值额

C.土地增值税的税率分为30%、40%、50%

D.土地增值税的征收方式为源泉扣缴

8.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的纳税人包括土地使用权受让者和房屋产权受让者

B.契税的计税依据是土地和房屋的成交价格

C.契税的税率分为3%、5%、10%

D.契税的征收方式为源泉扣缴

9.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税的纳税人包括各类经济组织的法定代表人和个体工商户

B.印花税的计税依据是各类经济组织的应税凭证金额

C.印花税的税率分为0.05%、0.1%、0.3%

D.印花税的征收方式为源泉扣缴

10.下列关于关税的说法，正确的是：

A.关税的纳税人包括进口货物的收货人和出口货物的发货人

B.关税的计税依据是进口货物的完税价格

C.关税的税率分为0%、10%、20%

D.关税的征收方式为源泉扣缴

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，哪些属于增值税进项税额抵扣范围？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买机器设备支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.企业收入

B.企业成本

C.企业利润

D.企业应纳税所得额

4.下列哪些属于个人所得税的计税依据？

A.个人收入

B.个人成本

C.个人利润

D.个人应纳税所得额

5.下列哪些属于土地增值税的计税依据？

A.土地增值额

B.土地增值率

C.土地成本

D.土地收益

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）

3.个人所得税的征收方式为源泉扣缴。（）

4.土地增值税的征收方式为源泉扣缴。（）

5.印花税的征收方式为源泉扣缴。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C

2.B

3.C

4.C

5.D

6.A

7.C

8.B

9.D

10.B

二、多项选择题

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABD

5.ABC

三、判断题

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的纳税人及其认定标准。

答案：

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人。认定标准包括年应税销售额、会计核算制度等。

2.解释企业所得税的税前扣除项目和不得扣除项目。

答案：

企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。不得扣除的项目包括：（1）资本性支出；（2）无形资产受让、开发支出；（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（5）不符合税法规定的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。

3.说明个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：

个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。具体适用范围如下：

（1）工资、薪金所得：适用3%至45%的七级超额累进税率；

（2）稿酬所得：适用20%的比例税率，并减征30%；

（3）特许权使用费所得：适用20%的比例税率；

（4）利息、股息、红利所得：适用20%的比例税率；

（5）财产租赁所得：适用20%的比例税率；

（6）财产转让所得：适用20%的比例税率；

（7）偶然所得：适用20%的比例税率。

4.简要介绍土地增值税的计税依据和税率。

答案：

土地增值税的计税依据是土地增值额，即土地转让收入减去土地成本、开发成本、税金等。土地增值税的税率分为四级超额累进税率，具体如下：

（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；

（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

五、论述题

题目：分析我国现行增值税制度的优缺点，并提出改进建议。

答案：

我国现行增值税制度自1994年实施以来，对于促进我国经济持续健康发展起到了重要作用。以下是对我国现行增值税制度的优缺点分析及改进建议：

一、优点

1.税制结构简单明了：增值税以增值额为计税依据，税负公平，易于理解和执行。

2.税率适中：我国增值税税率设置合理，有利于企业降低税负，激发市场活力。

3.避免重复征税：增值税只对增值部分征税，有效避免了重复征税现象，提高了税收效率。

4.促进产业结构升级：增值税有利于鼓励企业加大研发投入，推动产业结构优化升级。

二、缺点

1.税率档次过多：我国增值税税率档次较多，可能导致企业税负不均，影响税收公平。

2.税率差异较大：不同行业、不同地区的税率差异较大，可能对区域经济协调发展产生不利影响。

3.进项税额抵扣范围有限：部分企业因进项税额抵扣范围有限，导致税负较重，影响企业竞争力。

4.税收征管难度较大：增值税链条较长，涉及多个环节，税收征管难度较大，容易出现偷逃税行为。

三、改进建议

1.简化税率档次：适当减少增值税税率档次，提高税收公平性，降低企业税负。

2.统一税率标准：逐步统一不同行业、不同地区的税率标准，促进区域经济协调发展。

3.扩大进项税额抵扣范围：进一步扩大进项税额抵扣范围，减轻企业税负，提高企业竞争力。

4.加强税收征管：加强增值税链条各环节的税收征管，提高税收征管效率，打击偷逃税行为。

5.推进税收法治建设：完善增值税相关法律法规，加强税收法治建设，为税收工作提供有力保障。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，不包括销售不动产，因此选C。

2.B

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、机器设备等支付的增值税，不包括购买固定资产支付的增值税，因此选B。

3.C

解析思路：增值税以增值额为计税依据，销售价格高于成本意味着存在增值，因此应缴纳增值税，选C。

4.C

解析思路：企业所得税的税率分为25%和15%，不包括30%，因此选C。

5.D

解析思路：营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，非经常性损失属于营业外支出，因此选D。

6.A

解析思路：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，因此选A。

7.C

解析思路：土地增值税的税率分为30%、40%、50%，不包括60%，因此选C。

8.B

解析思路：契税的计税依据是土地和房屋的成交价格，因此选B。

9.D

解析思路：印花税的征收方式为源泉扣缴，因此选D。

10.B

解析思路：关税的计税依据是进口货物的完税价格，因此选B。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、机器设备、办公用品等支付的增值税，因此选ABCD。

3.ABD

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，包括收入、成本和费用，因此选ABD。

4.ABD

解析思路：个人所得税的计税依据是个人的应纳税所得额，包括收入、成本和费用，因此选ABD。

5.ABC

解析思路：土地增值税的计税依据是土地增值额，包括增值额、增值率和土地成本，因此选ABC。

三、判