2024年税务师考试首次试题及答案

2024年税务师考试首次试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买设备支付的增值税

C.支付的运费

D.支付的餐饮费

3.下列关于增值税专用发票的表述，正确的是：

A.专用发票只能由销售方开具

B.专用发票只能由购买方开具

C.专用发票可以由销售方和购买方共同开具

D.专用发票可以由销售方、购买方和第三方共同开具

4.下列关于企业所得税的表述，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的收入总额

B.企业所得税的计税依据为企业的利润总额

C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

D.企业所得税的计税依据为企业的成本费用

5.下列关于个人所得税的表述，正确的是：

A.个人所得税的计税依据为个人的收入总额

B.个人所得税的计税依据为个人的利润总额

C.个人所得税的计税依据为个人的应纳税所得额

D.个人所得税的计税依据为个人的成本费用

6.下列关于房产税的表述，正确的是：

A.房产税的征税对象为房屋的所有权人

B.房产税的征税对象为房屋的承租人

C.房产税的征税对象为房屋的使用人

D.房产税的征税对象为房屋的购买人

7.下列关于车船税的表述，正确的是：

A.车船税的征税对象为车辆的所有权人

B.车船税的征税对象为车辆的承租人

C.车船税的征税对象为车辆的使用人

D.车船税的征税对象为车辆的购买人

8.下列关于印花税的表述，正确的是：

A.印花税的征税对象为合同、凭证的所有权人

B.印花税的征税对象为合同、凭证的承租人

C.印花税的征税对象为合同、凭证的使用人

D.印花税的征税对象为合同、凭证的购买人

9.下列关于契税的表述，正确的是：

A.契税的征税对象为不动产的所有权人

B.契税的征税对象为不动产的承租人

C.契税的征税对象为不动产的使用人

D.契税的征税对象为不动产的购买人

10.下列关于土地增值税的表述，正确的是：

A.土地增值税的征税对象为土地的所有权人

B.土地增值税的征税对象为土地的承租人

C.土地增值税的征税对象为土地的使用人

D.土地增值税的征税对象为土地的购买人

11.下列关于资源税的表述，正确的是：

A.资源税的征税对象为资源的使用人

B.资源税的征税对象为资源的购买人

C.资源税的征税对象为资源的开采人

D.资源税的征税对象为资源的销售人

12.下列关于环境保护税的表述，正确的是：

A.环境保护税的征税对象为企业的所有者

B.环境保护税的征税对象为企业的经营者

C.环境保护税的征税对象为企业的生产者

D.环境保护税的征税对象为企业的消费者

13.下列关于烟叶税的表述，正确的是：

A.烟叶税的征税对象为烟叶的所有权人

B.烟叶税的征税对象为烟叶的承租人

C.烟叶税的征税对象为烟叶的使用人

D.烟叶税的征税对象为烟叶的购买人

14.下列关于船舶吨税的表述，正确的是：

A.船舶吨税的征税对象为船舶的所有权人

B.船舶吨税的征税对象为船舶的承租人

C.船舶吨税的征税对象为船舶的使用人

D.船舶吨税的征税对象为船舶的购买人

15.下列关于车辆购置税的表述，正确的是：

A.车辆购置税的征税对象为车辆的所有权人

B.车辆购置税的征税对象为车辆的承租人

C.车辆购置税的征税对象为车辆的使用人

D.车辆购置税的征税对象为车辆的购买人

16.下列关于关税的表述，正确的是：

A.关税的征税对象为进口货物的所有权人

B.关税的征税对象为进口货物的承租人

C.关税的征税对象为进口货物的使用人

D.关税的征税对象为进口货物的购买人

17.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是：

A.城市维护建设税的征税对象为企业的所有者

B.城市维护建设税的征税对象为企业的经营者

C.城市维护建设税的征税对象为企业的生产者

D.城市维护建设税的征税对象为企业的消费者

18.下列关于教育费附加的表述，正确的是：

A.教育费附加的征税对象为企业的所有者

B.教育费附加的征税对象为企业的经营者

C.教育费附加的征税对象为企业的生产者

D.教育费附加的征税对象为企业的消费者

19.下列关于地方教育附加的表述，正确的是：

A.地方教育附加的征税对象为企业的所有者

B.地方教育附加的征税对象为企业的经营者

C.地方教育附加的征税对象为企业的生产者

D.地方教育附加的征税对象为企业的消费者

20.下列关于文化事业建设费的表述，正确的是：

A.文化事业建设费的征税对象为企业的所有者

B.文化事业建设费的征税对象为企业的经营者

C.文化事业建设费的征税对象为企业的生产者

D.文化事业建设费的征税对象为企业的消费者

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些支出属于增值税进项税额抵扣范围？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买设备支付的增值税

C.支付的运费

D.支付的餐饮费

3.下列哪些属于增值税专用发票的开具主体？

A.销售方

B.购买方

C.第三方

D.国家税务局

4.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.企业收入总额

B.企业利润总额

C.企业应纳税所得额

D.企业成本费用

5.下列哪些属于个人所得税的计税依据？

A.个人收入总额

B.个人利润总额

C.个人应纳税所得额

D.个人成本费用

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税对象为销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的利润总额。（）

3.个人所得税的计税依据为个人的收入总额。（）

4.房产税的征税对象为房屋的所有权人。（）

5.车船税的征税对象为车辆的使用人。（）

6.印花税的征税对象为合同、凭证的使用人。（）

7.契税的征税对象为不动产的购买人。（）

8.土地增值税的征税对象为土地的所有权人。（）

9.资源税的征税对象为资源的开采人。（）

10.环境保护税的征税对象为企业的消费者。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在以下几个方面存在区别：

（1）纳税义务人认定标准不同：一般纳税人是指年销售额超过规定标准的企业，小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的企业。

（2）税率和征收率不同：一般纳税人适用的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的征收率为3%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人开具增值税专用发票，小规模纳税人开具普通发票。

（5）税收优惠不同：一般纳税人享有更多的税收优惠政策，小规模纳税人优惠政策相对较少。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务发生时间。

答案：

企业所得税的纳税义务发生时间包括以下几个方面：

（1）销售货物、提供劳务、出租或者转让财产，为收入确认的当天。

（2）转让无形资产，为转让协议签订的当天。

（3）利息、股息、红利等权益性投资收益，为取得收益的当天。

（4）租金收入，为收取租金的当天。

（5）特许权使用费收入，为特许权使用费实际发生的当天。

（6）接受捐赠，为捐赠协议签订的当天。

（7）资产转让，为转让协议签订的当天。

（8）其他应税收入，为收入确认的当天。

3.题目：简述个人所得税的征收范围和税率。

答案：

个人所得税的征收范围包括以下几类：

（1）工资、薪金所得：包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。

（2）个体工商户的生产、经营所得：包括个体工商户从事生产经营活动取得的所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：包括承包、承租经营所得和工资、薪金所得。

（4）劳务报酬所得：包括从事设计、咨询、翻译、讲学、表演、技术服务等取得的所得。

（5）稿酬所得：包括从事文学、艺术、自然科学等创作的所得。

（6）特许权使用费所得：包括许可、转让、出租无形资产取得的所得。

（7）利息、股息、红利所得：包括从金融机构取得的利息收入和从企业、个人取得的股息、红利收入。

（8）财产租赁所得：包括出租房屋、土地等取得的所得。

（9）财产转让所得：包括转让不动产、动产等取得的所得。

（10）偶然所得：包括彩票中奖、继承、赠与等取得的所得。

个人所得税的税率分为以下几种：

（1）综合所得税率：适用3%至45%的累进税率。

（2）经营所得税率：适用5%至35%的累进税率。

（3）特许权使用费所得税率：适用20%的比例税率。

（4）稿酬所得税率：适用20%的比例税率，并减征30%。

（5）利息、股息、红利所得税率：适用20%的比例税率。

（6）财产租赁所得税率：适用10%的比例税率。

（7）财产转让所得税率：适用20%的比例税率。

（8）偶然所得税率：适用20%的比例税率。

五、论述题

题目：论述税收在宏观经济调控中的作用。

答案：

税收在宏观经济调控中扮演着至关重要的角色，主要体现在以下几个方面：

1.财政收入的保障：税收是国家财政收入的主要来源，通过征收各种税种，国家可以筹集资金，满足公共支出的需要，实现社会公平和经济发展。

2.经济调节功能：税收可以通过调整税率、税基和税收优惠政策等手段，对经济进行宏观调控。例如，提高税率可以抑制过热的经济增长，降低税率可以刺激消费和投资。

3.利率调节：税收通过对不同收入阶层的税收负担进行调整，可以影响社会总需求，进而影响利率水平。高收入者税收负担增加，可以减少消费和投资，降低利率；相反，低收入者税收负担减轻，可以增加消费和投资，提高利率。

4.资源配置优化：税收可以通过对特定行业或产品的税收优惠政策，引导资源配置，促进产业结构调整和优化。例如，对高新技术产业和环保产业给予税收优惠，可以鼓励这些行业的发展。

5.消费和投资调节：税收通过对消费税和增值税等税种的调整，可以影响消费者的购买力和企业的投资意愿。例如，提高消费税率可以抑制奢侈品消费，降低消费税率可以刺激消费。

6.收入分配调节：税收通过累进税率和税收优惠政策，可以实现收入再分配，减少贫富差距。高收入者税收负担较重，低收入者税收负担较轻，有助于实现社会公平。

7.通货膨胀控制：税收通过对商品和服务的征税，可以抑制通货膨胀。例如，提高增值税税率可以抑制商品价格上涨，从而控制通货膨胀。

8.国际竞争力：税收政策可以通过降低企业税负，提高企业的国际竞争力。优惠的税收政策可以吸引外资，促进国内企业的发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出口货物适用零税率。

2.D

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、设备支付的增值税和支付的运费，餐饮费不属于进项税额抵扣范围。

3.A

解析思路：增值税专用发票只能由销售方开具，用于购买方抵扣进项税额。

4.C

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即收入总额减去成本、费用、税金和损失后的余额。

5.C

解析思路：个人所得税的计税依据为个人的应纳税所得额，即收入总额减去各项扣除后的余额。

6.A

解析思路：房产税的征税对象为房屋的所有权人，即房屋的所有者。

7.C

解析思路：车船税的征税对象为车辆的使用人，即实际使用车辆的个人或单位。

8.C

解析思路：印花税的征税对象为合同、凭证的使用人，即实际使用合同、凭证的个人或单位。

9.D

解析思路：契税的征税对象为不动产的购买人，即实际购买不动产的个人或单位。

10.D

解析思路：土地增值税的征税对象为土地的所有权人，即实际拥有土地的个人或单位。

11.C

解析思路：资源税的征税对象为资源的开采人，即实际开采资源的个人或单位。

12.C

解析思路：环境保护税的征税对象为企业的生产者，即实际生产并排放污染物的企业。

13.D

解析思路：烟叶税的征税对象为烟叶的购买人，即实际购买烟叶的个人或单位。

14.C

解析思路：船舶吨税的征税对象为船舶的使用人，即实际使用船舶的个人或单位。

15.D

解析思路：车辆购置税的征税对象为车辆的购买人，即实际购买车辆的个人或单位。

16.A

解析思路：关税的征税对象为进口货物的所有权人，即实际拥有进口货物的个人或单位。

17.C

解析思路：城市维护建设税的征税对象为企业的生产者，即实际生产并产生应纳税所得额的企业。

18.B

解析思路：教育费附加的征税对象为企业的经营者，即实际经营并产生应纳税所得额的企业。

19.B

解析思路：地方教育附加的征税对象为企业的经营者，即实际经营并产生应纳税所得额的企业。

20.B

解析思路：文化事业建设费的征税对象为企业的经营者，即实际经营并产生应纳税所得额的企业。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物