2024年税务师考试关键试题及答案

2024年税务师考试关键试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.纳税人销售自行开发的软件产品，按照下列哪项规定享受增值税即征即退政策？

A.销售额的3%

B.销售额的5%

C.销售额的10%

D.销售额的15%

3.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.资产转让收入

C.利息收入

D.捐赠收入

4.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

5.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.非企业性单位

D.个人

6.企业发生的下列费用中，不属于企业所得税税前扣除范围的是？

A.职工工资及福利费

B.技术研发费用

C.资产损失

D.违法经营罚款

7.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.加密发票

C.增值税专用发票

D.普通收据

8.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

9.下列哪项不属于企业所得税的应税所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让收入

D.捐赠收入

10.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

11.企业发生的下列费用中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

12.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.加密发票

C.增值税专用发票

D.普通收据

13.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

14.下列哪项不属于企业所得税的应税所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让收入

D.捐赠收入

15.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

16.企业发生的下列费用中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

17.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.加密发票

C.增值税专用发票

D.普通收据

18.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

19.下列哪项不属于企业所得税的应税所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让收入

D.捐赠收入

20.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业下列哪些支出可以享受增值税进项税额抵扣？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

2.企业下列哪些收入属于增值税的应税收入？

A.销售收入

B.资产转让收入

C.利息收入

D.捐赠收入

3.企业下列哪些费用可以享受企业所得税税前扣除？

A.职工工资及福利费

B.技术研发费用

C.资产损失

D.违法经营罚款

4.企业下列哪些支出可以享受增值税进项税额转出？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

5.企业下列哪些收入属于企业所得税的应税所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.资产转让收入

D.捐赠收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。（）

2.企业发生的职工工资及福利费可以享受企业所得税税前扣除。（）

3.企业发生的资产损失可以享受企业所得税税前扣除。（）

4.企业发生的违法经营罚款可以享受企业所得税税前扣除。（）

5.企业出口货物可以享受增值税免税政策。（）

6.企业销售自行开发的软件产品可以享受增值税即征即退政策。（）

7.企业购买固定资产支付的增值税可以享受进项税额抵扣。（）

8.企业购买小汽车支付的增值税可以享受进项税额抵扣。（）

9.企业购买办公用品支付的增值税可以享受进项税额抵扣。（）

10.企业发生的捐赠收入可以享受企业所得税税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简要说明增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：

1.纳税义务发生时间不同：一般纳税人按照发票开具日期确定纳税义务发生时间，而小规模纳税人按照货物交付或者服务完成的日期确定纳税义务发生时间。

2.税率不同：一般纳税人适用的增值税税率为13%和9%，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以按照规定抵扣进项税额，而小规模纳税人不得抵扣进项税额。

4.发票管理不同：一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人只能使用普通发票。

5.纳税申报不同：一般纳税人需要按照规定进行增值税纳税申报，小规模纳税人按照简易办法进行申报。

6.税务登记不同：一般纳税人需要办理税务登记并按规定报送税务资料，小规模纳税人可以简化税务登记手续。

7.税收优惠不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

8.纳税期限不同：一般纳税人的纳税期限较长，可以选择按月、按季或按年申报纳税，小规模纳税人则通常按月申报纳税。

9.税务稽查不同：一般纳税人受到的税务稽查较为严格，而小规模纳税人相对较宽松。

10.财务管理要求不同：一般纳税人需要建立健全的财务管理制度，小规模纳税人则可以简化财务管理要求。

五、论述题

题目：论述企业所得税与企业个人所得税的区别及其在税收政策中的作用。

答案：

企业所得税与企业个人所得税是两种不同的税收制度，它们在税收政策中扮演着不同的角色，以下是对两者区别及其在税收政策中作用的论述：

1.纳税主体不同：

-企业所得税的纳税主体是法人企业，包括各种类型的企业，如有限责任公司、股份有限公司等。

-企业个人所得税的纳税主体是自然人，包括个体工商户、自由职业者等。

2.税基不同：

-企业所得税的税基是企业在一个纳税年度内的应纳税所得额，即企业收入扣除成本、费用、损失等后的余额。

-企业个人所得税的税基是个人在一个纳税年度内的综合所得或分类所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。

3.税率不同：

-企业所得税实行比例税率，根据企业的类型和规模，税率有所不同，但最高不超过33%。

-企业个人所得税实行累进税率，根据所得额的不同，税率从3%至45%不等。

4.税收政策作用：

-企业所得税在税收政策中的作用主要体现在促进企业发展和调节收入分配。通过降低税率、提供税收优惠政策，可以鼓励企业投资、创新和扩大生产，同时通过税收杠杆调节企业间的收入差距。

-企业个人所得税在税收政策中的作用主要体现在调节个人收入分配、促进社会公平。通过累进税率制度和税收优惠政策，可以减少高收入者的税负，增加低收入者的收入，实现收入再分配。

5.征收管理不同：

-企业所得税的征收管理较为复杂，涉及企业的财务报表审核、纳税申报、税务审计等多个环节。

-企业个人所得税的征收管理相对简单，主要通过源泉扣缴和个人自行申报的方式进行。

6.社会效应不同：

-企业所得税对社会经济的稳定和发展有重要影响，通过税收政策可以引导企业投资方向，促进产业结构调整。

-企业个人所得税对社会公平和民生保障有直接影响，通过税收政策可以缩小贫富差距，提高低收入者的生活水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，不包括销售不动产。

2.C

解析思路：根据《增值税暂行条例》的规定，销售自行开发的软件产品享受10%的增值税即征即退政策。

3.D

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售（营业）收入、财产转让收入、利息收入等，捐赠收入通常不计入应税收入。

4.C

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、固定资产、办公用品等支付的增值税，购买小汽车支付的增值税不属于抵扣范围。

5.C

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，非企业性单位和个人的消费行为不属于增值税纳税人。

6.D

解析思路：企业所得税税前扣除范围包括职工工资及福利费、技术研发费用、资产损失等，违法经营罚款不得扣除。

7.C

解析思路：增值税专用发票是专门用于增值税管理的发票，具有防伪功能，普通发票和普通收据不属于增值税专用发票。

8.B

解析思路：增值税进项税额转出通常发生在购买固定资产、小汽车等非应税项目时，购买原材料支付的增值税可以抵扣。

9.D

解析思路：企业所得税的应税所得包括利息收入、股息收入、资产转让收入等，捐赠收入通常不计入应税所得。

10.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，不包括销售不动产。

11.C

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、固定资产、办公用品等支付的增值税，购买小汽车支付的增值税不属于抵扣范围。

12.C

解析思路：增值税专用发票是专门用于增值税管理的发票，具有防伪功能，普通发票和普通收据不属于增值税专用发票。

13.C

解析思路：增值税进项税额转出通常发生在购买固定资产、小汽车等非应税项目时，购买原材料支付的增值税可以抵扣。

14.D

解析思路：企业所得税的应税所得包括利息收入、股息收入、资产转让收入等，捐赠收入通常不计入应税所得。

15.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，不包括销售不动产。

16.C

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、固定资产、办公用品等支付的增值税，购买小汽车支付的增值税不属于抵扣范围。

17.C

解析思路：增值税专用发票是专门用于增值税管理的发票，具有防伪功能，普通发票和普通收据不属于增值税专用发票。

18.C

解析思路：增值税进项税额转出通常发生在购买固定资产、小汽车等非应税项目时，购买原材料支付的增值税可以抵扣。

19.D

解析思路：企业所得税的应税所得包括利息收入、股息收入、资产转让收入等，捐赠收入通常不计入应税所得。

20.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，不包括销售不动产。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、固定资产等支付的增值税，办公用品支付的增值税也属于抵扣范围。

2.ABC

解析思路：增值税的应税收入包括销售收入、资产转让收入、利息收入等，捐赠收入通常不计入应税收入。

3.ABC

解析思路：企业所得税税前扣除范围包括职工工资及福利费、技术研发费用、资产损失等，违法经营罚款不得扣除。

4.ABC

解析思路：增值税进项税额转出通常发生在购买固定资产、小汽车等非应税项目时，购买原材料支付的增值税可以抵扣。

5.ABC

解析思路：企业所得税的应税所得包括利息收入、股息收入、资产转让收入等，捐赠收入通常不计入应税所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票只能用于抵扣进项税额，不能用于支付货款或其他费用。

2.√

解析思路：职工工资及福利费是企业的一项必要支出，可以享受企业所得税税前扣除。

3.√

解析思路：资产损失是企业的一项非正常损失，可以享受企业所得税税前扣除。

4.×

解析思路：违法经营罚款是企业的一项违规支出，不