2024年税务师考试模拟试题及答案

2024年税务师考试模拟试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.利息费用

B.捐赠支出

C.工资薪金支出

D.投资收益

3.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.中外合资经营企业

B.个人独资企业

C.外商投资企业

D.集体企业

4.下列哪项不属于增值税的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

5.企业发生的下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？

A.广告费

B.业务招待费

C.职工福利费

D.税收滞纳金

6.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.非增值税纳税人

D.特种纳税人

7.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项可以扣除？

A.资产损失

B.资产转让收益

C.资产折旧

D.资产处置收益

8.下列哪项不属于增值税的税率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.15%

9.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.利息费用

B.捐赠支出

C.工资薪金支出

D.投资收益

10.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.中外合资经营企业

B.个人独资企业

C.外商投资企业

D.集体企业

3.下列哪些属于增值税的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.15%

4.下列哪些支出不得在计算应纳税所得额时扣除？

A.利息费用

B.捐赠支出

C.工资薪金支出

D.投资收益

5.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.非增值税纳税人

D.特种纳税人

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出。（）

3.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除资产折旧。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除投资收益。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除资产处置收益。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人分类及其主要区别。

答案：增值税的纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过规定标准，能够按照税法规定计算增值税应纳税额，并使用增值税专用发票的企业或个体工商户。小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准，不能按照税法规定计算增值税应纳税额，不能使用增值税专用发票的企业或个体工商户。主要区别在于增值税的计税方法、发票使用、税收优惠政策等方面。

2.题目：解释企业所得税的纳税义务人的概念及其范围。

答案：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记，从事生产经营活动，取得所得并应当缴纳企业所得税的企业和其他组织。其范围包括各类企业法人、合伙企业、个人独资企业、个体工商户等。纳税义务人需按照税法规定计算和缴纳企业所得税。

3.题目：简述增值税征收率的意义及其适用情况。

答案：增值税征收率是指增值税应纳税额与销售额的比率，是计算增值税应纳税额的依据之一。征收率的意义在于简化增值税的计算和征收程序，降低税收成本。适用情况包括：小规模纳税人、特定行业或特定商品和服务等。征收率通常低于一般纳税人的税率，以减轻小规模纳税人的税收负担。

五、论述题

题目：论述企业税务筹划的重要性及其在企业发展中的作用。

答案：企业税务筹划是指在遵守国家税法的前提下，通过对企业经济活动的合理安排和税务处理，以降低企业税负、优化税收结构、提高企业经济效益的一种税收管理活动。税务筹划的重要性及其在企业发展中的作用主要体现在以下几个方面：

1.降低税负，提高企业经济效益：通过合理的税务筹划，企业可以在不违反税法的前提下，合法合规地减少应纳税额，降低税负，从而提高企业的盈利水平和经济效益。

2.优化资本结构，促进投资决策：税务筹划有助于企业在投资决策时考虑税收因素，合理配置资本，降低投资风险，提高投资回报率。

3.规避税务风险，维护企业合法权益：合理的税务筹划可以帮助企业识别和规避税务风险，确保企业合法合规经营，维护企业合法权益。

4.提升企业竞争力，促进可持续发展：通过有效的税务筹划，企业可以降低成本，提高市场竞争力，为企业的可持续发展奠定基础。

5.促进税收政策实施，优化税收环境：企业税务筹划的实施，有助于税收政策的顺利实施，同时也能够促进税收环境的优化，提高税收征管效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产，出口货物通常享受出口退税政策，因此不属于征税范围。

2.D

解析思路：投资收益是企业的一项收入，应计入应纳税所得额中，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.B

解析思路：个人独资企业不属于企业所得税的纳税义务人，因为其所得不作为企业所得税的应纳税所得额。

4.D

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%等，15%不是增值税的税率。

5.D

解析思路：税收滞纳金是由于企业未按时缴纳应纳税款而产生的额外费用，不属于企业的正常经营成本，不得在计算应纳税所得额时扣除。

6.C

解析思路：增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，非增值税纳税人和特种纳税人不是增值税的纳税人分类。

7.A

解析思路：资产损失是指企业在正常经营活动中发生的、与经营活动有关的、经确认无法收回或无法收回的资产，可以在计算应纳税所得额时扣除。

8.D

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%等，15%不是增值税的税率。

9.D

解析思路：投资收益是企业的一项收入，应计入应纳税所得额中，不得在计算应纳税所得额时扣除。

10.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产，出口货物通常享受出口退税政策，因此不属于征税范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ACD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括中外合资经营企业、外商投资企业和集体企业，个人独资企业不属于企业所得税的纳税义务人。

3.ABC

解析思路：增值税的征收率包括3%、6%和9%，15%不是增值税的征收率。

4.ABD

解析思路：不得在计算应纳税所得额时扣除的支出包括利息费用、捐赠支出和税收滞纳金。

5.ABC

解析思路：增值税的纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，特种纳税人不是增值税的纳税人分类。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，不包括个人。

2.×

解析思路：捐赠支出在计算应纳税所得额时有一定的扣除限额，不是所有捐赠支出都可以扣除。

3.