聚焦学习2024年税务师考试试题及答案

聚焦学习2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定标准？

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全

C.年应税销售额未超过500万元，且会计核算不健全

D.年应税销售额超过200万元

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

B.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免

C.企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等

D.企业取得收入的货币形式和非货币形式，均以实际收到金额确认

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用3%至30%的超额累进税率

C.税法规定的其他所得，适用20%的比例税率

D.上述均正确

4.下列关于营业税的征税范围，说法错误的是：

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应当缴纳营业税

B.销售不动产、转让无形资产、销售土地使用权以及出租不动产的单位和个人，应当缴纳营业税

C.从事金融、保险、证券、信托、租赁、担保、财务、咨询、法律、会计、审计、评估等服务的单位和个人，应当缴纳营业税

D.上述均正确

5.下列关于增值税的税率，说法错误的是：

A.基础税率是13%

B.低税率是9%

C.增值税小规模纳税人适用3%的征收率

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人适用相同的税率

6.下列关于土地增值税的征税范围，说法正确的是：

A.土地增值税的征税范围仅限于境内土地

B.土地增值税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物

C.土地增值税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物的转让

D.上述均正确

7.下列关于契税的税率，说法正确的是：

A.契税的税率为3%至5%

B.契税的税率为3%至10%

C.契税的税率为5%至10%

D.契税的税率为5%至15%

8.下列关于城市维护建设税的税率，说法正确的是：

A.城市维护建设税的税率为5%至10%

B.城市维护建设税的税率为7%至15%

C.城市维护建设税的税率为7%至10%

D.城市维护建设税的税率为5%至7%

9.下列关于房产税的计税依据，说法错误的是：

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额

C.房产税的计税依据为房产租金收入

D.房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额与房产租金收入之和

10.下列关于印花税的税率，说法正确的是：

A.印花税的税率为0.05%

B.印花税的税率为0.1%

C.印花税的税率为0.3%

D.印花税的税率为0.5%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括以下哪些？

A.收入总额

B.免税收入

C.不征税收入

D.各项扣除

E.允许弥补的以前年度亏损

2.个人所得税的税率包括以下哪些？

A.超额累进税率

B.比例税率

C.固定税率

D.比例加超额累进税率

E.固定加比例税率

3.营业税的征税范围包括以下哪些？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.销售不动产

E.出租不动产

4.增值税的税率包括以下哪些？

A.基础税率

B.低税率

C.税率

D.征收率

E.税负

5.土地增值税的征税范围包括以下哪些？

A.境内土地

B.境内土地及其地上建筑物

C.境内土地及其地上建筑物和其他附着物

D.境内土地及其地上建筑物和其他附着物的转让

E.境外土地

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额。（）

2.企业所得税的计税依据不包括免税收入。（）

3.个人所得税的税率是固定的。（）

4.营业税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物。（）

5.增值税小规模纳税人可以抵扣进项税额。（）

6.土地增值税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物的转让。（）

7.契税的税率是固定的。（）

8.城市维护建设税的税率是固定的。（）

9.房产税的计税依据是房产原值。（）

10.印花税的税率是固定的。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：

（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元的企业。

（2）税率不同：一般纳税人适用13%和9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）会计核算要求不同：一般纳税人要求会计核算健全，小规模纳税人会计核算要求相对宽松。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序包括以下步骤：

（1）纳税人按照税法规定计算应纳税所得额；

（2）纳税人填写企业所得税纳税申报表，并附相关资料；

（3）纳税人将纳税申报表及附件报送税务机关；

（4）税务机关对纳税申报表及附件进行审核；

（5）税务机关依法作出纳税决定；

（6）纳税人按照纳税决定缴纳企业所得税。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括以下几种：

（1）自行申报：纳税人自行计算应纳税所得额，填写个人所得税纳税申报表，并附相关资料；

（2）代扣代缴：单位或者个人支付给纳税人的所得，由支付单位或者个人代扣代缴个人所得税；

（3）委托代征：税务机关委托其他单位或者个人代征个人所得税；

（4）汇总申报：纳税人将同一纳税年度内取得的各项所得汇总申报；

（5）零申报：纳税人没有应纳税所得额的，可以零申报。

4.简述营业税改征增值税的意义。

答案：营业税改征增值税的意义包括：

（1）消除重复征税，减轻企业税负；

（2）优化税制结构，提高税收效率；

（3）促进产业升级，推动经济结构调整；

（4）规范税收征管，提高税收法治化水平；

（5）有利于与国际税收制度接轨。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用和重要性体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能的运用：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确理解和运用税法规定，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.预防税务风险：税务师通过分析企业的经营情况，识别潜在的税务风险，并提出相应的防范措施，帮助企业在合法合规的前提下降低税务风险。

3.优化税收结构：税务师能够根据企业的实际情况，运用税法规定的优惠政策，帮助企业优化税收结构，提高税收效率。

4.增强企业竞争力：通过有效的税收筹划，企业可以降低税负，提高资金使用效率，从而增强企业的市场竞争力和盈利能力。

5.提高税收遵从度：税务师通过提供专业服务，帮助企业理解和遵守税法规定，提高企业的税收遵从度，减少违规行为。

6.促进企业可持续发展：税务师帮助企业合理规划税收，使企业能够更好地适应税法变化，实现可持续发展。

税务师在税收筹划中的重要性主要体现在：

（1）税务筹划是企业的战略行为，对企业的长期发展具有重要意义；

（2）税务筹划有助于企业提高经济效益，实现利润最大化；

（3）税务筹划有助于企业实现税收负担的合理分配，维护社会公平；

（4）税务筹划有助于企业应对税法变化，降低税务风险；

（5）税务筹划有助于企业提高税收遵从度，树立良好的企业形象。

因此，税务师在税收筹划中的作用和重要性不容忽视，企业应充分认识并利用税务师的专业服务，实现税收筹划的目标。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元，选项C符合这一标准。

2.C

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损，选项C错误地排除了免税收入。

3.D

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，选项D正确地概括了三种税率。

4.E

解析思路：营业税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、销售不动产、转让无形资产、销售土地使用权以及出租不动产，选项E错误地排除了销售不动产。

5.D

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人适用不同的税率，一般纳税人适用13%和9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率，选项D错误地认为两者适用相同的税率。

6.B

解析思路：土地增值税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物，选项B正确地指出了征税范围。

7.B

解析思路：契税的税率为3%至10%，选项B正确地给出了税率范围。

8.C

解析思路：城市维护建设税的税率为7%至10%，选项C正确地给出了税率范围。

9.A

解析思路：房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额，选项A错误地认为仅以房产原值作为计税依据。

10.A

解析思路：印花税的税率为0.05%，选项A正确地给出了税率。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损，选项A、B、C、D、E均包含在内。

2.AB

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，选项A、B正确地列出了这两种税率。

3.ABCDE

解析思路：营业税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、销售不动产、转让无形资产、销售土地使用权以及出租不动产，选项A、B、C、D、E均包含在内。

4.ABCD

解析思路：增值税的税率包括基础税率、低税率、税率、征收率，选项A、B、C、D均包含在内。

5.ABCD

解析思路：土地增值税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物，选项A、B、C、D均包含在内。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，这是增值税制度的基本原则。

2.×

解析思路：企业所得税的计税依据不包括免税收入，免税收入应当从收入总额中扣除。

3.×

解析思路：个人所得税的税率是累进税率，而非固定税率。

4.√

解析思路：营业税的征税范围包括境内土地及其地上建筑物和其他附着物，这是营业税的征税范围。

5.×

解析思路：增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额，这是增值税小规模纳税人的特点。