高分技巧 税务师2024试题及答案

高分技巧税务师2024试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业应纳增值税的计税依据是（）。

A.销售收入

B.购买成本

C.销售额减去成本

D.销售额减去成本和税金

2.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？（）

A.国有企业

B.外资企业

C.个人独资企业

D.合作企业

3.纳税人销售不动产的应税销售额包括（）。

A.纳税人收取的手续费

B.纳税人收取的赔偿金

C.纳税人收取的违约金

D.以上都是

4.下列哪项不属于增值税的纳税义务发生时间？（）

A.销售商品、提供应税劳务的当天

B.销售商品、提供应税劳务的次日

C.收到预收款项的当天

D.收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

5.下列哪项不属于企业所得税的税收优惠措施？（）

A.高新技术企业优惠

B.转让土地使用权所得免税

C.对小规模纳税人实行减半征收企业所得税

D.对从事农、林、牧、渔业的生产经营所得免征、减征企业所得税

6.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

7.企业所得税的税率是多少？（）

A.15%

B.25%

C.30%

D.40%

8.纳税人进口货物的完税价格包括（）。

A.货物成交价格

B.关税

C.增值税

D.以上都是

9.下列哪项不属于增值税专用发票的使用范围？（）

A.专用发票可以用于抵扣进项税额

B.专用发票只能由纳税人自行开具

C.专用发票可以作为增值税的计税依据

D.专用发票可以作为购销合同附件

10.企业所得税的纳税申报期限是（）。

A.每季度申报一次

B.每半年申报一次

C.每年申报一次

D.随时申报

11.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租不动产

12.纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括（）。

A.纳税人收取的手续费

B.纳税人收取的赔偿金

C.纳税人收取的违约金

D.以上都是

13.企业所得税的税率是多少？（）

A.15%

B.25%

C.30%

D.40%

14.下列哪项不属于增值税专用发票的使用范围？（）

A.专用发票可以用于抵扣进项税额

B.专用发票只能由纳税人自行开具

C.专用发票可以作为增值税的计税依据

D.专用发票可以作为购销合同附件

15.纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括（）。

A.纳税人收取的手续费

B.纳税人收取的赔偿金

C.纳税人收取的违约金

D.以上都是

16.企业所得税的纳税申报期限是（）。

A.每季度申报一次

B.每半年申报一次

C.每年申报一次

D.随时申报

17.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租不动产

18.纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括（）。

A.纳税人收取的手续费

B.纳税人收取的赔偿金

C.纳税人收取的违约金

D.以上都是

19.企业所得税的税率是多少？（）

A.15%

B.25%

C.30%

D.40%

20.下列哪项不属于增值税专用发票的使用范围？（）

A.专用发票可以用于抵扣进项税额

B.专用发票只能由纳税人自行开具

C.专用发票可以作为增值税的计税依据

D.专用发票可以作为购销合同附件

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租不动产

2.企业所得税的税收优惠措施有哪些？（）

A.高新技术企业优惠

B.转让土地使用权所得免税

C.对小规模纳税人实行减半征收企业所得税

D.对从事农、林、牧、渔业的生产经营所得免征、减征企业所得税

3.纳税人销售不动产的应税销售额包括（）。

A.纳税人收取的手续费

B.纳税人收取的赔偿金

C.纳税人收取的违约金

D.以上都是

4.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？（）

A.专用发票可以用于抵扣进项税额

B.专用发票只能由纳税人自行开具

C.专用发票可以作为增值税的计税依据

D.专用发票可以作为购销合同附件

5.企业所得税的纳税申报期限是（）。

A.每季度申报一次

B.每半年申报一次

C.每年申报一次

D.随时申报

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。（）

2.企业所得税的税率是固定的，不分地区和行业。（）

3.纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括纳税人收取的手续费、赔偿金和违约金。（）

4.专用发票可以作为增值税的计税依据和购销合同附件。（）

5.企业所得税的纳税申报期限是每季度申报一次。（）

6.增值税的计税依据是销售额减去成本和税金。（）

7.纳税人销售不动产的应税销售额包括纳税人收取的手续费、赔偿金和违约金。（）

8.企业所得税的税率是固定的，不分地区和行业。（）

9.专用发票可以作为增值税的计税依据和购销合同附件。（）

10.企业所得税的纳税申报期限是每季度申报一次。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.D

2.C

3.D

4.B

5.C

6.D

7.B

8.D

9.B

10.D

11.D

12.D

13.B

14.B

15.D

16.C

17.D

18.D

19.B

20.B

二、多项选择题

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABC

三、判断题

1.√

2.×

3.√

4.√

5.×

6.×

7.√

8.×

9.√

10.×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间通常包括以下几个方面：一是销售商品、提供应税劳务的当天；二是销售商品、提供应税劳务的次日；三是收到预收款项的当天；四是收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。具体而言，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等行为的发生时间。

2.题目：简述企业所得税的税收优惠政策。

答案：企业所得税的税收优惠政策包括但不限于以下几种：一是高新技术企业优惠，对高新技术企业实行15%的优惠税率；二是小型微利企业优惠，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；三是从事农、林、牧、渔业的生产经营所得免征、减征企业所得税；四是转让土地使用权所得免税；五是符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税等。

3.题目：简述增值税专用发票的使用范围和作用。

答案：增值税专用发票的使用范围主要包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物等行为。其作用主要体现在以下几个方面：一是可以作为增值税的计税依据，便于纳税人抵扣进项税额；二是可以作为购销合同的附件，便于合同管理和纠纷处理；三是可以作为税务部门进行税收征管的依据，有利于加强税收管理。

五、论述题

题目：论述增值税与消费税在税收政策和征收管理上的差异。

答案：增值税和消费税都是我国税收体系中的重要税种，但在税收政策和征收管理上存在一些显著差异。

首先，在税收政策方面，增值税实行的是一种链条式征收方式，以商品和服务的增值额为征税对象，强调的是生产、流通和消费各环节的连续性。增值税的税率相对较低，旨在促进经济的健康发展。而消费税则针对特定的消费品征收，以消费行为为征税对象，税率较高，主要目的是调节消费结构和引导消费方向。

其次，在征收管理上，增值税实行的是按次纳税和按期纳税相结合的方式，纳税人可以根据实际情况选择适合的纳税期限。增值税的征收管理较为复杂，涉及到进项税额的抵扣、销项税额的核算等问题。消费税的征收管理相对简单，一般采用按次纳税的方式，纳税期限固定，通常是按月纳税。

再者，增值税的纳税义务人是商品和服务的提供者，其纳税人范围较广，涵盖了生产、加工、批发、零售等各个环节。而消费税的纳税人主要是生产、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，纳税人范围相对较窄。

在税基确定上，增值税以增值额为税基，消费税则以应税消费品的销售额或者进口金额为税基。增值税的税基较为灵活，可以根据生产、销售环节的变化进行调整。消费税的税基相对固定，主要根据商品的价格或成本确定。

最后，增值税和消费税的税收优惠政策也存在差异。增值税的税收优惠政策较多，如出口退税、即征即退等。消费税的税收优惠政策较少，主要是对特定产品如葡萄酒、小汽车等实行税率减免。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的计税依据是销售额减去成本和税金，即增值额，因此选项D正确。

2.C

解析思路：个人独资企业不属于企业所得税的纳税义务人，企业所得税的纳税义务人包括企业和其他单位，选项C正确。

3.D

解析思路：纳税人销售不动产的应税销售额包括所有收入，包括手续费、赔偿金和违约金，因此选项D正确。

4.B

解析思路：增值税的纳税义务发生时间不包括销售商品、提供应税劳务的次日，而是指销售当天或收到款项的当天，选项B正确。

5.C

解析思路：转让土地使用权所得免税属于企业所得税的税收优惠措施，选项C错误。

6.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出租不动产不属于增值税的征税范围，选项D正确。

7.B

解析思路：企业所得税的基本税率为25%，选项B正确。

8.D

解析思路：纳税人进口货物的完税价格包括货物成交价格、关税、增值税和消费税，因此选项D正确。

9.B

解析思路：增值税专用发票只能由纳税人自行开具，选项B正确。

10.D

解析思路：企业所得税的纳税申报期限是随时申报，没有固定的申报期限，选项D正确。

11.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出租不动产不属于增值税的征税范围，选项D正确。

12.D

解析思路：纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括所有收入，包括手续费、赔偿金和违约金，因此选项D正确。

13.B

解析思路：企业所得税的基本税率为25%，选项B正确。

14.B

解析思路：增值税专用发票只能由纳税人自行开具，选项B正确。

15.D

解析思路：纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括所有收入，包括手续费、赔偿金和违约金，因此选项D正确。

16.C

解析思路：企业所得税的纳税申报期限是每年申报一次，选项C正确。

17.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出租不动产不属于增值税的征税范围，选项D正确。

18.D

解析思路：纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括所有收入，包括手续费、赔偿金和违约金，因此选项D正确。

19.B

解析思路：企业所得税的基本税率为25%，选项B正确。

20.B

解析思路：增值税专用发票只能由纳税人自行开具，选项B正确。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出租不动产，因此选项ABCD都是正确的。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠措施包括高新技术企业优惠、转让土地使用权所得免税、对小规模纳税人实行减半征收企业所得税和对从事农、林、牧、渔业的生产经营所得免征、减征企业所得税，因此选项ABCD都是正确的。

3.ABCD

解析思路：纳税人销售不动产的应税销售额包括手续费、赔偿金、违约金和其他收入，因此选项ABCD都是正确的。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用范围包括抵扣进项税额、作为购销合同附件、作为增值税的计税依据和税务部门的征收管理依据，因此选项ABCD都是正确的。

5.ABC

解析思路：企业所得税的纳税申报期限包括每季度申报一次、每半年申报一次和每年申报一次，因此选项ABC都是正确的。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，选项正确。

2.×

解析思路：企业所得税的税率并非固定，而是根据企业的类型和所得额的不同而有所差异，选项错误。

3.√

解析思路：纳税人销售自产自用应税消费品的应税销售额包括所有收入，选项正确。

4.√

解析思路：专用发票可以作为增值税的计税依据和购销合同附件，选项正确。

5.