2024年税务师考试内容重点试题及答案

2024年税务师考试内容重点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳企业所得税为：

A.25万元

B.25.00万元

C.25.25万元

D.25.50万元

3.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定标准？

A.年应税销售额在500万元以上的

B.年应税销售额在200万元以下的

C.年应税销售额在500万元以下的

D.年应税销售额在200万元以上的

4.某企业2023年度销售货物收入为200万元，提供加工修理修配劳务收入为50万元，转让专利权收入为30万元，则该企业2023年度增值税应税销售额为：

A.280万元

B.230万元

C.200万元

D.250万元

5.某企业2023年度增值税应纳税额为10万元，当期进项税额为4万元，则该企业当期应缴纳增值税为：

A.6万元

B.10万元

C.4万元

D.6.00万元

6.下列哪项不属于增值税的征税对象？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

7.某企业2023年度应纳税所得额为150万元，适用企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳企业所得税为：

A.37.50万元

B.37.5万元

C.37.50.00万元

D.37.50.5万元

8.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定标准？

A.年应税销售额在500万元以上的

B.年应税销售额在200万元以下的

C.年应税销售额在500万元以下的

D.年应税销售额在200万元以上的

9.某企业2023年度增值税应税销售额为300万元，当期进项税额为100万元，则该企业当期应缴纳增值税为：

A.200万元

B.300万元

C.100万元

D.200.00万元

10.下列哪项不属于增值税的征税对象？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税一般纳税人的认定标准包括：

A.年应税销售额在500万元以上的

B.年应税销售额在200万元以下的

C.年应税销售额在500万元以下的

D.年应税销售额在200万元以上的

2.企业所得税的税率包括：

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

3.增值税的征税范围包括：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

4.企业所得税的征收方式包括：

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.自行申报

5.增值税的减免税政策包括：

A.税收优惠

B.税收减免

C.税收返还

D.税收抵免

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元以上的。（）

2.企业所得税的税率为25%。（）

3.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等。（）

4.企业所得税的征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、自行申报等。（）

5.增值税的减免税政策包括税收优惠、税收减免、税收返还、税收抵免等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。

答案：增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收制度上有以下主要区别：

（1）认定标准不同：一般纳税人年应税销售额在500万元以上，小规模纳税人年应税销售额在500万元以下。

（2）税率不同：一般纳税人适用不同的增值税税率，小规模纳税人适用统一的增值税征收率。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）发票开具不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

（5）税收优惠政策不同：一般纳税人可能享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.题目：解释企业所得税的源泉扣缴制度及其意义。

答案：企业所得税的源泉扣缴制度是指企业支付给非居民企业的所得，按照规定的税率计算税款，由支付企业代扣代缴，并向税务机关申报缴纳的一种税收征收方式。其意义包括：

（1）简化税收征管：通过源泉扣缴，可以减少税务机关对非居民企业的直接征管工作，提高税收征管效率。

（2）防止逃税：源泉扣缴制度可以有效地防止非居民企业通过转移定价等手段逃避税款。

（3）保障国家财政收入：源泉扣缴制度有助于确保非居民企业所得的税款及时足额入库，保障国家财政收入的稳定。

（4）促进国际税收合作：源泉扣缴制度有助于推动国际税收合作，提高国际税收征管水平。

3.题目：阐述增值税的计税方法及其适用范围。

答案：增值税的计税方法主要有以下几种：

（1）一般计税方法：适用于一般纳税人，以销售额减去进项税额后的余额为应纳税额。

（2）简易计税方法：适用于小规模纳税人，以销售额乘以规定的征收率计算应纳税额。

（3）差额计税方法：适用于特定行业和业务，以销售额减去特定扣除项目后的余额为应纳税额。

增值税的计税方法适用范围如下：

（1）一般计税方法适用于所有增值税一般纳税人。

（2）简易计税方法适用于年应税销售额在500万元以下的小规模纳税人。

（3）差额计税方法适用于特定行业和业务，如建筑业、房地产业等。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的作用及其对经济发展的贡献。

答案：增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下作用及其对经济发展的贡献：

1.增值税的税收中性原则有利于促进资源配置优化。增值税按照增值额征税，避免了重复征税，有利于保持产业链各环节的税负均衡，降低企业税负，激发企业活力，促进资源配置优化。

2.增值税有利于促进产业结构调整。增值税的征收可以引导企业进行技术创新和产业升级，提高产品附加值，从而推动产业结构向高端、绿色、智能化方向发展。

3.增值税有助于增加国家财政收入。增值税税源广泛，征收范围广泛，具有较强的稳定性，为国家财政收入提供了重要保障。

4.增值税有利于促进公平竞争。增值税的征收避免了重复征税，使得不同企业之间的税负相对公平，有利于营造公平竞争的市场环境。

5.增值税有助于促进对外贸易发展。增值税的征收有助于降低出口企业的税负，提高我国出口产品的国际竞争力，促进对外贸易发展。

6.增值税有助于加强税收征管。增值税实行源泉扣缴，有利于税务机关加强对税源的监控，提高税收征管效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，出口货物属于增值税的征税范围，故选D。

2.B

解析思路：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。

3.B

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元以上的，因此选项B不属于认定标准。

4.B

解析思路：增值税应税销售额=销售货物收入+提供加工修理修配劳务收入+转让专利权收入=200万元+50万元+30万元=280万元。

5.A

解析思路：当期应缴纳增值税=增值税应纳税额-当期进项税额=10万元-4万元=6万元。

6.C

解析思路：增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，销售不动产属于增值税的征税对象。

7.A

解析思路：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=150万元×25%=37.5万元。

8.B

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元以上的，因此选项B不属于认定标准。

9.A

解析思路：当期应缴纳增值税=增值税应纳税额-当期进项税额=200万元-100万元=100万元。

10.C

解析思路：增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，销售无形资产属于增值税的征税对象。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准包括年应税销售额在500万元以上的、年应税销售额在500万元以下的、年应税销售额在200万元以上的。

2.ACD

解析思路：企业所得税的税率包括25%、15%、10%，不包括20%。

3.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等。

4.ABD

解析思路：企业所得税的征收方式包括查账征收、查定征收、自行申报，不包括查验征收。

5.ABCD

解析思路：增值税的减免税政策包括税收优惠、税收减免、税收返还、税收抵免等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.