2024年税务师考试难点试题及答案

2024年税务师考试难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税专用发票的描述，错误的是：

A.增值税专用发票是一种具有法律效力的凭证

B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

C.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

D.增值税专用发票的填开必须真实、准确、完整

2.下列关于企业所得税的描述，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

B.企业所得税的税率分为25%和30%两档

C.企业所得税的征收方式为源泉扣缴

D.企业所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日

3.下列关于个人所得税的描述，错误的是：

A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人

B.个人所得税的税率分为7个档次

C.个人所得税的征收方式为源泉扣缴

D.个人所得税的计税依据为纳税人的工资、薪金所得

4.下列关于土地增值税的描述，正确的是：

A.土地增值税的征税对象为土地转让所得

B.土地增值税的税率分为4%和5%两档

C.土地增值税的征收方式为源泉扣缴

D.土地增值税的计税依据为土地的增值额

5.下列关于房产税的描述，错误的是：

A.房产税的纳税人包括房产所有人、经营管理人、承典人等

B.房产税的计税依据为房产的余值或租金收入

C.房产税的征收方式为源泉扣缴

D.房产税的税率分为1.2%和1.5%两档

6.下列关于契税的描述，正确的是：

A.契税的纳税人包括购买房屋的买受人

B.契税的计税依据为房屋的成交价格

C.契税的征收方式为源泉扣缴

D.契税的税率分为1%和3%两档

7.下列关于车辆购置税的描述，错误的是：

A.车辆购置税的纳税人包括购买车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为车辆的购置价格

C.车辆购置税的征收方式为源泉扣缴

D.车辆购置税的税率分为10%和15%两档

8.下列关于关税的描述，正确的是：

A.关税的纳税人包括进口货物的收货人和出口货物的发货人

B.关税的计税依据为货物的完税价格

C.关税的征收方式为源泉扣缴

D.关税的税率分为20%和30%两档

9.下列关于印花税的描述，错误的是：

A.印花税的纳税人包括各类经济组织的法定代表人

B.印花税的计税依据为应税凭证的金额

C.印花税的征收方式为源泉扣缴

D.印花税的税率分为0.05%和0.1%两档

10.下列关于资源税的描述，正确的是：

A.资源税的纳税人包括各类资源开采单位和个人

B.资源税的计税依据为资源的产量或销售额

C.资源税的征收方式为源泉扣缴

D.资源税的税率分为1%和3%两档

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有哪些？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税免税收入的有：

A.国债利息收入

B.财产转让收入

C.政府性基金收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列属于土地增值税的征税范围的有：

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地开发

D.土地出租

5.下列属于房产税的征税对象的有：

A.房屋

B.建筑物

C.房地产

D.房屋附属设施

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

3.个人所得税的税率分为7个档次。（）

4.土地增值税的征收方式为源泉扣缴。（）

5.房产税的税率分为1.2%和1.5%两档。（）

6.契税的纳税人包括购买房屋的买受人。（）

7.车辆购置税的税率分为10%和15%两档。（）

8.关税的纳税人包括进口货物的收货人和出口货物的发货人。（）

9.印花税的税率分为0.05%和0.1%两档。（）

10.资源税的税率分为1%和3%两档。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税的纳税义务发生时间，并举例说明。

答案：

增值税的纳税义务发生时间通常包括以下几种情况：

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

例如：某企业销售一批货物，收到客户支付的货款，则该笔交易的纳税义务发生时间为收到款项的当天。

2.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

例如：某企业将一栋办公楼出售给另一家公司，不动产权属变更登记完成当天即为纳税义务发生时间。

3.进口货物，为报关进口的当天。

例如：某企业从国外进口一批原材料，货物报关进口当天即为纳税义务发生时间。

4.视同销售行为，为货物移送的当天。

例如：某企业将自产的货物用于赠送，货物移送当天即为纳税义务发生时间。

5.特定情况下，如采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

例如：某企业采用预收货款方式销售一批货物，收到预收款后，货物发出的当天即为纳税义务发生时间。

6.特定行业或业务，按照国家税务总局的规定执行。

例如：建筑业的纳税义务发生时间为合同约定的工程进度达到一定比例的当天。

在实际操作中，企业应根据具体业务情况，按照上述规定确定增值税的纳税义务发生时间。

五、论述题

题目：论述企业所得税的优惠政策及其对企业税收负担的影响。

答案：

企业所得税优惠政策是国家为了支持特定行业、地区或者企业的发展，通过减免税额、加速折旧、税收抵免等方式，给予企业一定的税收优惠。这些优惠政策对企业税收负担的影响主要体现在以下几个方面：

1.减轻企业税收负担：企业所得税优惠政策直接减少了企业的应纳税所得额，从而降低了企业的税负。这有助于提高企业的盈利能力和竞争力，促进企业投资和创新。

2.优化产业结构：通过针对特定行业或领域的税收优惠，国家可以引导资源向这些行业或领域流动，从而优化产业结构，推动经济转型升级。

3.促进区域发展：针对特定地区的税收优惠政策，可以吸引企业到这些地区投资，带动当地经济发展，缩小地区间的发展差距。

4.鼓励企业研发和创新：对企业研发投入的税收优惠，可以鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，促进科技进步。

5.促进就业：税收优惠政策可以降低企业的运营成本，从而降低产品价格，提高产品竞争力，进而扩大市场需求，增加就业机会。

然而，企业所得税优惠政策也存在一些潜在问题：

1.税收收入减少：企业所得税优惠政策可能导致国家税收收入的减少，影响国家财政收支平衡。

2.税收不公平：优惠政策可能导致不同企业之间的税收负担不平等，影响市场公平竞争。

3.优惠政策滥用：企业可能会通过虚假交易、关联交易等手段，滥用税收优惠政策，造成国家税收损失。

4.地方政府竞争：地方政府为了吸引投资，可能会竞相出台更加优惠的税收政策，导致税收优惠政策的效果减弱。

因此，在实施企业所得税优惠政策时，应综合考虑其对企业税收负担的影响，确保税收政策的公平、合理和有效性。同时，加强对税收优惠政策的监管，防止其被滥用，确保国家税收安全。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，且必须真实、准确、完整，故选D。

2.A

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，故选A。

3.C

解析思路：个人所得税的征收方式为源泉扣缴，故选C。

4.A

解析思路：土地增值税的征税对象为土地转让所得，故选A。

5.C

解析思路：房产税的征收方式为源泉扣缴，故选C。

6.B

解析思路：契税的计税依据为房屋的成交价格，故选B。

7.C

解析思路：车辆购置税的征收方式为源泉扣缴，故选C。

8.B

解析思路：关税的计税依据为货物的完税价格，故选B。

9.A

解析思路：印花税的纳税人包括各类经济组织的法定代表人，故选A。

10.A

解析思路：资源税的纳税人包括各类资源开采单位和个人，故选A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，故选ABCD。

2.AD

解析思路：企业所得税免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，故选AD。

3.ABCD

解析思路：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得，故选ABCD。

4.ABC

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让和土地开发，故选ABC。

5.AB

解析思路：房产税的征税对象包括房屋和建筑物，故选AB。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，故判断为正确。

2.√

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，故判断为正确。

3.×

解析思路：个人所得税的税率分为7个档次，而非7个档次，故判断为错误。

4.×

解析思路：土地增值税的征收方式为源泉扣缴，而非源泉扣缴，故判断为错误。

5.√

解析思路：房产税的税率分为1.2%和1.5%两档，故判断为正确。

6.√

解析思路：