考试季的2024年税务师试题及答案

考试季的2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所从事的下列业务活动中，不属于法定业务的是：

A.纳税申报代理

B.税收筹划

C.税务咨询

D.财务报表审计

2.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：

A.专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成

C.专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

D.专用发票的发票联不得作为购买方扣税凭证

3.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税服务的是：

A.交通运输服务

B.房地产租赁服务

C.咨询服务

D.水电费

4.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据是企业的收入总额

B.企业所得税的税率是固定的

C.企业所得税的计税依据是企业的利润总额

D.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

5.下列关于个人所得税的说法，错误的是：

A.个人所得税的计税依据是个人所得税的应纳税所得额

B.个人所得税的税率是固定的

C.个人所得税的计税依据是个人所得税的应纳税所得额减去扣除费用

D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

6.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施

B.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收强制执行措施

C.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施和税收强制执行措施

D.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，只能采取税收保全措施

7.下列关于税收优惠政策的说法，错误的是：

A.税收优惠政策可以减轻企业的税负

B.税收优惠政策可以鼓励企业投资

C.税收优惠政策可以促进经济增长

D.税收优惠政策会导致税收收入减少

8.下列关于税收争议处理的说法，正确的是：

A.税收争议处理程序包括行政争议处理和司法争议处理

B.税收争议处理程序只包括行政争议处理

C.税收争议处理程序只包括司法争议处理

D.税收争议处理程序既不包括行政争议处理，也不包括司法争议处理

9.下列关于税务师的说法，错误的是：

A.税务师是依法取得执业资格证书的专业技术人员

B.税务师可以在税务师事务所从事税务代理业务

C.税务师可以在企业内部担任税务管理工作

D.税务师不能在税务机关工作

10.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施

B.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收强制执行措施

C.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施和税收强制执行措施

D.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，只能采取税收保全措施

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税的说法，正确的有：

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税实行分税制

C.增值税实行比例税率

D.增值税实行超额累进税率

2.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的计税依据是企业的收入总额

B.企业所得税的税率是固定的

C.企业所得税的计税依据是企业的利润总额

D.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的计税依据是个人所得税的应纳税所得额

B.个人所得税的税率是固定的

C.个人所得税的计税依据是个人所得税的应纳税所得额减去扣除费用

D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

4.下列关于税收征收管理的说法，正确的有：

A.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施

B.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收强制执行措施

C.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施和税收强制执行措施

D.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，只能采取税收保全措施

5.下列关于税收优惠政策的说法，正确的有：

A.税收优惠政策可以减轻企业的税负

B.税收优惠政策可以鼓励企业投资

C.税收优惠政策可以促进经济增长

D.税收优惠政策会导致税收收入减少

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师事务所从事的法定业务包括纳税申报代理、税收筹划、税务咨询和财务报表审计。（）

2.增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。（）

3.企业所得税的计税依据是企业的利润总额。（）

4.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

5.税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施和税收强制执行措施。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的管理要求。

答案：增值税专用发票的管理要求包括：专用发票的领购、开具、报送、保管、作废、损毁等环节，均需符合国家税收法律法规的规定。具体要求如下：

a.一般纳税人凭增值税一般纳税人认定登记证件向主管税务机关申请领购专用发票。

b.专用发票的开具应当真实、准确、完整，不得开具虚假发票。

c.专用发票的报送应当在规定的时间内，按照规定的方式报送主管税务机关。

d.专用发票的保管应当妥善，防止丢失、损毁或被盗。

e.专用发票的作废应当在规定的时间内，按照规定的方式作废。

f.专用发票的损毁应当在规定的时间内，按照规定的方式损毁。

2.题目：阐述企业所得税的计税依据及其影响因素。

答案：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额。影响企业所得税计税依据的因素主要包括：

a.收入总额：包括销售（营业）收入、其他业务收入、投资收益、资产处置收入等。

b.允许扣除项目金额：包括成本、费用、税金、损失等。

c.税收优惠政策：如免税、减税、加速折旧等。

d.企业会计政策：如收入确认、成本计算等。

3.题目：简述个人所得税的征收范围及其税率结构。

答案：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率两种：

a.超额累进税率：适用于工资、薪金所得，分为七个档次，税率从3%至45%。

b.比例税率：适用于其他所得，税率为20%。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业发展中的作用及其实施原则。

答案：税收筹划在企业发展中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划有助于降低企业税负，提高企业盈利能力。通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，最大限度地减少税收支出，从而增加企业的净利润，提高企业的盈利水平。

2.税收筹划有助于优化企业财务结构，提高资金使用效率。通过税收筹划，企业可以合理安排资金流向，降低财务风险，提高资金的使用效率。

3.税收筹划有助于促进企业可持续发展。合理的税收筹划可以帮助企业合理规避税收风险，稳定企业发展，增强企业的市场竞争力。

4.税收筹划有助于提高企业知名度。企业通过合法合规的税收筹划，可以树立良好的企业形象，增强社会公众对企业的信任度。

实施税收筹划应遵循以下原则：

1.合法性原则：税收筹划必须符合国家税收法律法规的规定，不得利用税收法律法规的漏洞进行非法避税。

2.合理性原则：税收筹划应考虑企业的实际情况，合理选择筹划方案，确保筹划方案对企业发展有利。

3.实用性原则：税收筹划应注重实际效果，确保筹划方案能够降低税负、提高效益。

4.风险控制原则：税收筹划过程中，应充分评估税收风险，采取有效措施降低风险。

5.持续性原则：税收筹划是一个持续的过程，企业应根据国家税收政策的变化和企业经营状况的调整，不断优化税收筹划方案。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税务师事务所的法定业务包括税务代理、税务咨询、税收筹划和涉税鉴证，而财务报表审计属于审计业务，不属于税务师事务所的法定业务。

2.D

解析思路：增值税专用发票的基本联次为三联，分别是发票联、抵扣联和记账联。发票联是购货方用于记账的凭证，抵扣联是销货方用于记账的凭证，记账联是销货方用于记账的凭证。专用发票的发票联不得作为购买方扣税凭证。

3.D

解析思路：增值税应税服务是指提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产等行为。水电费属于企业日常运营成本，不属于增值税应税服务。

4.D

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失等。

5.B

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，不是固定的。超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于其他所得。

6.A

解析思路：税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施，如冻结存款、查封扣押财产等。税收强制执行措施是在税收保全措施之后采取的，包括强制划拨存款、拍卖财产等。

7.D

解析思路：税收优惠政策虽然会导致税收收入减少，但长期来看，可以促进企业投资、增加就业、提高经济效益，从而增加税收收入。

8.A

解析思路：税收争议处理程序包括行政争议处理和司法争议处理。行政争议处理是指纳税人与税务机关之间的争议，司法争议处理是指纳税人与税务机关之间的争议通过诉讼解决。

9.D

解析思路：税务师可以在税务师事务所从事税务代理业务，也可以在企业内部担任税务管理工作，但不得在税务机关工作。

10.C

解析思路：税务机关对纳税人有逃避税款行为的，可以采取税收保全措施和税收强制执行措施。税收保全措施和税收强制执行措施是两种不同的措施，可以同时采取。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税，实行分税制，税率实行比例税率。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、成本、费用、税金、损失等，税率实行比例税率。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，税率分为超额累进税率和比例税率。

4.ABCD

解析思路：税收征收管理包括税收保全措施、税收强制执行措施、税收争议处理等，可以同时采取。

5.ABCD

解析思路：税收优惠政策可以减轻企业税负、鼓励企业投资、促进经济增长，但也会导致税收收入减