2024年税务师实务操作试题及答案

2024年税务师实务操作试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定条件？

A.从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的纳税人

B.从事货物批发或者零售的纳税人

C.年应税销售额超过500万元的纳税人

D.年应税销售额超过200万元的纳税人

2.纳税人进口货物，下列哪种情况下可以免征增值税？

A.纳税人进口自用的小轿车

B.纳税人进口自用的生产设备

C.纳税人进口自用的原材料

D.纳税人进口自用的办公用品

3.下列哪项不属于企业所得税的应税所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.财产转让收入

D.营业外收入

4.下列哪种情况下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？

A.企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益

B.企业发生的研发费用形成无形资产

C.企业发生的研发费用计入长期待摊费用

D.企业发生的研发费用计入管理费用

5.下列哪种情况下，企业可以享受高新技术企业税收优惠政策？

A.企业年销售收入超过5000万元

B.企业年销售收入超过2000万元

C.企业年销售收入超过1000万元

D.企业年销售收入超过500万元

6.下列哪种情况下，企业可以享受小型微利企业税收优惠政策？

A.企业年应纳税所得额不超过100万元

B.企业年应纳税所得额不超过50万元

C.企业年应纳税所得额不超过30万元

D.企业年应纳税所得额不超过20万元

7.下列哪种情况下，企业可以享受出口退税政策？

A.企业出口自产货物

B.企业出口委托加工货物

C.企业出口购进货物

D.企业出口租赁货物

8.下列哪种情况下，企业可以享受固定资产加速折旧政策？

A.企业购进的新设备

B.企业购进的二手设备

C.企业购进的进口设备

D.企业购进的国产设备

9.下列哪种情况下，企业可以享受税收减免政策？

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资

B.企业从事环境保护、节能节水项目的投资

C.企业从事国家重点扶持的农业、林业、牧业、渔业项目的投资

D.以上都是

10.下列哪种情况下，企业可以享受税收优惠政策？

A.企业从事国家重点扶持的公共服务项目投资

B.企业从事国家重点扶持的科学研究和技术开发项目投资

C.企业从事国家重点扶持的教育、文化、卫生、体育、社会福利等项目的投资

D.以上都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括哪些？

A.营业收入

B.营业成本

C.营业税金及附加

D.利息支出

2.增值税的税率包括哪些？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

3.企业所得税的优惠政策包括哪些？

A.高新技术企业税收优惠政策

B.小型微利企业税收优惠政策

C.加速折旧政策

D.研发费用加计扣除政策

4.增值税的免税项目包括哪些？

A.出口货物

B.出口委托加工货物

C.出口购进货物

D.出口租赁货物

5.企业所得税的纳税期限包括哪些？

A.按月申报

B.按季申报

C.按年申报

D.按次申报

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

2.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

3.企业所得税的优惠政策只适用于高新技术企业。（）

4.增值税的免税项目包括出口货物和出口委托加工货物。（）

5.企业所得税的纳税期限为按月申报和按季申报。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C2.B3.D4.A5.D6.A7.A8.D9.D10.D

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AB

三、判断题

1.√2.√3.×4.√5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的计税方法及其适用范围。

答案：

增值税的计税方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法适用于增值税一般纳税人，其基本原理是在销售商品或者提供劳务的每个环节，根据销售额和适用税率计算应纳税额，并扣除上一环节已纳税额，最终计算出应纳税额。

简易计税方法适用于增值税小规模纳税人，其特点是按销售额的一定比例计算应纳税额，不考虑进项税额的扣除。

2.如何计算企业所得税的应纳税所得额？

答案：

企业所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=会计利润+加计扣除+减免税+加计计提+税前扣除项目。

会计利润是指企业在一定期间内，根据会计准则计算出的利润总额。

加计扣除是指企业在研发、购置环保设备等特定支出时，可以按照一定比例加计扣除的费用。

减免税是指企业在特定情况下可以享受的税收减免政策。

加计计提是指企业在预计未来期间可能发生的损失或者费用时，可以按照一定比例计提的费用。

税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的各种费用和损失。

3.简述出口退税的基本程序。

答案：

出口退税的基本程序包括以下几个步骤：

（1）出口企业凭出口货物报关单、增值税专用发票等资料向海关申报出口退税。

（2）海关审核出口货物报关单和相关单证，确认出口货物实际出口情况。

（3）税务机关根据海关审核结果，计算应退税款。

（4）税务机关向出口企业开具《出口退税通知单》，告知应退税款。

（5）出口企业凭《出口退税通知单》办理退税手续。

（6）税务机关根据出口企业的退税申请，将应退税款退回出口企业账户。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业性：税务师具备专业的税收知识和实践经验，能够准确理解和运用税收法律法规，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够识别和评估纳税人在经营过程中可能遇到的税收风险，通过合理的筹划，帮助纳税人规避或降低税收风险。

3.优化税务成本：税务师通过对企业财务状况的深入了解，能够发现企业在税收方面的不足，通过合理的税收筹划，帮助企业降低税务成本，提高经济效益。

4.提高合规性：税务师能够确保纳税人在税收筹划过程中，遵守相关税收法律法规，避免因筹划不当而引发的税务纠纷。

5.促进企业发展：税务师通过税收筹划，帮助企业优化财务结构，提高资金使用效率，从而促进企业的持续发展。

税收筹划的重要性体现在：

1.提高企业竞争力：在市场竞争日益激烈的背景下，通过税收筹划降低企业税负，能够提高企业的盈利能力和市场竞争力。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业合理配置资源，提高资源利用效率，实现经济效益最大化。

3.促进经济稳定：税收筹划有助于企业稳定经营，减少因税负过重而导致的经营困难，从而促进经济的稳定发展。

4.增强国家税收收入：通过合理的税收筹划，企业能够依法纳税，为国家税收收入的稳定增长提供保障。

5.增进税收法治：税收筹划有助于提高纳税人依法纳税的意识和自觉性，推动税收法治建设。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：增值税一般纳税人的认定条件包括从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，从事货物批发或者零售的纳税人，以及年应税销售额超过500万元的纳税人。选项C符合条件。

2.B

解析思路：增值税进口环节的免税项目主要包括进口自用的小轿车、生产设备、原材料和办公用品等。选项B符合免税条件。

3.D

解析思路：企业所得税的应税所得包括利息收入、股息收入、财产转让收入和营业外收入。选项D不属于应税所得。

4.A

解析思路：研发费用加计扣除政策适用于企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的情况。选项A符合条件。

5.D

解析思路：高新技术企业税收优惠政策适用于年销售收入超过500万元的企业。选项D符合条件。

6.A

解析思路：小型微利企业税收优惠政策适用于年应纳税所得额不超过100万元的企业。选项A符合条件。

7.A

解析思路：出口退税政策适用于出口自产货物的企业。选项A符合条件。

8.D

解析思路：固定资产加速折旧政策适用于企业购进的国产设备。选项D符合条件。

9.D

解析思路：税收减免政策适用于从事国家重点扶持的公共服务项目投资、国家重点扶持的科学研究和技术开发项目投资、国家重点扶持的教育、文化、卫生、体育、社会福利等项目的投资。选项D包含所有情况。

10.D

解析思路：税收优惠政策适用于从事国家重点扶持的公共服务项目投资、国家重点扶持的科学研究和技术开发项目投资、国家重点扶持的教育、文化、卫生、体育、社会福利等项目的投资。选项D包含所有情况。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、营业成本、营业税金及附加和利息支出。

2.ABCD

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%和17%。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业税收优惠政策、小型微利企业税收优惠政策、加速折旧政策和研发费用加计扣除政策。

4.AB

解析思路：增值税的免税项目包括出口货物和出口委托加工货物。

5.AB

解析思路：企业所得税的纳税期限包括按月申报和按季申报。

三、判断题

1.√

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一定期间内根据会计准则