2024年税务师考试全面复习试题及答案

2024年税务师考试全面复习试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业销售商品，增值税专用发票的开具时间为？

A.销售商品当天

B.销售商品次月

C.销售商品次季

D.销售商品次年

3.企业购入固定资产，增值税进项税额的抵扣时间为？

A.购入固定资产当天

B.购入固定资产次月

C.购入固定资产次季

D.购入固定资产次年

4.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.股息收入

D.财产转让收入

5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.按规定缴纳的增值税

B.按规定缴纳的营业税

C.按规定缴纳的关税

D.按规定缴纳的城市维护建设税

6.下列哪项不属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.特许权使用费所得

7.企业发生的下列支出中，应计入成本费用的是？

A.长期待摊费用

B.预收账款

C.预付账款

D.应付账款

8.下列哪项不属于增值税的简易计税方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

9.企业发生的下列支出中，应计入营业外支出的是？

A.罚款支出

B.捐赠支出

C.投资收益

D.财产转让收益

10.下列哪项不属于企业所得税的计税基础？

A.资产账面价值

B.负债账面价值

C.资产评估价值

D.负债评估价值

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.按规定缴纳的增值税

B.按规定缴纳的营业税

C.按规定缴纳的关税

D.按规定缴纳的城市维护建设税

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些属于免税收入？

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.股息收入

D.财产转让收入

4.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.特许权使用费所得

5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.长期待摊费用

B.预收账款

C.预付账款

D.应付账款

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票的开具时间为销售商品当天。（）

2.企业购入固定资产，增值税进项税额的抵扣时间为购入固定资产当天。（）

3.企业在计算应纳税所得额时，捐赠收入属于免税收入。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，财产转让收益属于应税所得。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，财产转让所得的计税基础为财产的账面价值。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的征税范围。

答案：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。具体来说，销售货物是指有偿转让货物的所有权；提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务；进口货物是指有偿进口的货物。增值税的征税范围较为广泛，旨在对所有商品和服务的增值部分征税，以实现公平税负。

2.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指企业在一定时期内，按照税法规定计算的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。企业所得税的计税依据反映了企业的实际盈利水平，是计算企业所得税税额的基础。

3.简述个人所得税的征收方式。

答案：个人所得税的征收方式主要包括代扣代缴、自行申报和委托代征三种。代扣代缴是指由支付所得的单位或个人代为扣缴税款；自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额，并按照规定期限向税务机关申报纳税；委托代征是指税务机关委托其他单位或个人代为征收税款。个人所得税的征收方式旨在确保税款的及时足额入库，同时减轻纳税人的负担。

五、论述题

题目：论述增值税在税收制度中的作用及其对经济发展的意义。

答案：增值税作为一种流转税，在税收制度中扮演着重要角色，其对经济发展的意义主要体现在以下几个方面：

首先，增值税能够有效地防止重复征税。在增值税制度下，商品或服务的每一道环节只对其增值部分征税，从而避免了生产环节中各个环节对同一商品或服务多次征税的问题。这种设计有助于减轻企业的税收负担，促进商品和服务的流通。

其次，增值税有助于实现税收中性。由于增值税只对增值部分征税，不对商品或服务的最终价格产生影响，因此能够保持税收的中性，不对经济活动产生扭曲效应。这有利于维护市场公平竞争，促进资源配置效率的提高。

再次，增值税具有税收稳定性和可预测性。增值税的税率相对固定，企业可以根据税率预测税负，便于企业进行财务规划和成本控制。同时，增值税的征收管理相对简单，有助于提高税收征收效率。

此外，增值税有助于促进产业结构调整。由于增值税只对增值部分征税，企业为了降低税负，会倾向于提高自身的技术水平和创新能力，从而推动产业结构向高附加值、高技术含量的方向发展。

最后，增值税在国际税收中具有重要地位。随着全球化的深入发展，增值税已成为国际间贸易和投资的重要税收手段。我国加入世界贸易组织后，增值税制度与国际接轨，有利于促进国际贸易和投资的发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，出口货物通常享受免税政策。

2.A

解析思路：增值税专用发票的开具时间通常与销售商品的时间一致，即销售商品当天。

3.A

解析思路：增值税进项税额的抵扣时间通常与购入固定资产的时间一致，即购入固定资产当天。

4.D

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入、股息收入等，财产转让收入通常需要缴纳企业所得税。

5.A

解析思路：增值税属于价外税，企业在计算应纳税所得额时，按规定缴纳的增值税不计入成本费用。

6.D

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、特许权使用费所得等。

7.A

解析思路：长期待摊费用是指企业已经支付，但按税法规定分期摊销的费用，应计入成本费用。

8.D

解析思路：增值税的简易计税方法通常包括3%、5%、6%和9%的征收率，其中9%为针对生活必需品和服务行业的低税率。

9.B

解析思路：罚款支出和捐赠支出通常计入营业外支出，而投资收益和财产转让收益则计入营业外收入。

10.A

解析思路：企业所得税的计税基础为资产的账面价值，即企业在财务会计核算中确认的资产价值。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据中，按规定缴纳的增值税、营业税、关税和城市维护建设税都是允许扣除的成本费用。

2.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，出口货物通常享受免税政策。

3.ABC

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入、股息收入等，财产转让收入通常需要缴纳企业所得税。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、特许权使用费所得等。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据中，长期待摊费用、预收账款、预付账款和应付账款都是允许扣除的成本费用。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票的开具时间通常与销售商品的时间一致，即销售商品当天。

2.×

解