五丰财务部会计操作手册

湖南新五丰股份有限企业财务部

会计业务操作手册

目录

会计业务操作手册编制目的------------------------------------------2

执行的重要会计政策------------------------------------------------3-8

总部业务----------------------------------------------------------9-44

养殖板块业务------------------------------------------------------45-61

饲料板块业务------------------------------------------------------62-73

鲜肉板块业务-----------------------------------------------------74-79

会计业务操作手册编制目於J:

批注［雨林木风H：可否改为原则化？

为了加强财务部工作H勺程序化、流程化，增强财务部全体财务人

批注［雨林木风2］:可否加一句：使会计工作能严格按照

员欧J内部学习机制，加深不一样板块的会计工作者对其他板块会计工《会计法》和有关会计准则的规定，按照新五丰对财务

核算的规定.及时、真实、精确的itt行财务核算-

作欧I认识，有效处理财务人员轮岗过程中口勺合用性，在财务部的组织

下，特对新五丰会计业务进行了大摸底，编制了本套财务悚作手册。

请各会计部组织所属财务人员认真学习本操作手册中的有关业务知

识，提高自己的业务能力，为财务部下•步会计人员轮岗工作打下坚

实基础。

执行的重要会计政策：

（-）财务报表的编制基础

我司财务报表以持续经营为编制基础。

（-）遵照企业会计准则的申明

我司执行财政部2023年2月公布向《企业会计准则》，本财务报表符合企业会计准则的

规定，真实、完整地反应了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

（H）会计期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（四）记账本位币

采用人民币为记账本位币。

（五）现金及现金等价物确实定原则

列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是

指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

（六）应收款项

1.单项金额重大的应收款项坏账准备确实认原则和计提措施

确认原则金额100万元以上（含）口勺应收账款或金额30万元以上（含）的其他应收

单独进行减值测试，根据其未来现金流&现值低于其账面价值的差额计

计提措施提坏账准备；经单独测试未发生减值的，以账龄为信用风险特性根据账

龄分析法计提坏账准备

2.单项金额不重大且未单独进行减值测试时应收款项坏账准备确实认原则和计提措施

信用风险特性组合单项金额不重大但按信用风险特性组合后该组合的风险较大的应收款

（1）账龄分析法

账龄分析法

账龄应收账款注提比例（蛤其他应收款计提比例（汾

1年以内（含1年，如下同）55

1-2年1010

2-3年2020

3-4年3030

4-5年4040

5年以上100100

以贩龄为信用风险特性进行线L合并结合现实的实际损失

计提坏账准备的阐明

率确定各组合计提坏账准备的比例

（2）其他计提措施

对有确曲证据表明可收回性存在明⑪差异的应收账款和其他应收款，采用个别认定法计

提坏账准备。

对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量

现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

（七）存货

1.存货的分类

存货包括原材料、忖料采购、消耗性生物资产等。我司的消耗性生物资产包括生长中的

幼畜及育肥畜。

2.发出存货的计价措施

发出存货除消耗性生物资产按先进先出法结转成本外其他均采用加权平均法。

3.存货可变现净值确实定根据及存货跌价准备的计提措施

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计显。资产负债表日对存货进行全面消

杳后，按存货的成本高于可变现净值的冷额提取存货跌价准备。存货跌价准备除下述两种情

形外按照单个存货项目计提。

（1）对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

（2）与在同一地区生产和销售的产品系列有关、具有相似或类似最终用途或目的，且以

与其他项目分开计最的存货，合并计提存货跌价准存。

4.存货的盘存制度

消耗性生物费产采用实地盘存制，其他存货的盘存制度为永续盘存制。

5.低值易耗品和包装物的摊销措施

低值易耗品和包装物按照一次转箱法进行捶箱。

（八）固定资产

1.确认条件

固定资产同步满足下列条件的「以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很也许流入

企业；（2）该固定资产的成本可以可争地计敬.与固定资产有一关的后续支出，符合上述确认

条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产按照

成本进行初始计量。

2.各类固定资产的折旧措施

固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、估计残值率和年折旧率如下:

项目折旧年限（年）残值率（幼年折旧率（幼

房屋及建筑物20-353

机器设备1036.47T2J13批注［雨林木风31:灯旧率范围对应折旧年限范围.

运送设备4312.13

电子设备43

其他1039.70

3.减值测试措施及的R值准备计提措施

资产负债表日，It迹象表明固定资产发生减值的，按本附注二之资产减值所述措施计提

固定资产减值准备。

（九）生物资产

1.生物资产是指有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益

性生物资产。我司的生产性生物资产包括产畜、役畜等。

2.生物资产按获得时的实际成本进行初始计量。

(1)外购的产畜和役畜按购进价加上支付的运送费、保险费、发生的饲料费用等计价。

(2)自繁的产畜和役畜按实际发生成本加转入生产线后发生的饲料成本计价、人工成本

等。

牛.产性生物资产折旧采用年限平均法，各类生产性生物资产口勺使用寿命、估计净残值和

年折旧率如下：

生产性生物资产类使用寿命(年)估计净残值年折旧率(%)

产役裔0

3.资产负债表口，以成，本模式进行后续计量向生物资产，当有确凿证据表明由于遭受

自然灾害、病虫吉、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产可变现净值或

生产性牛.物资产的可收回金额低于其账面价值的J,按本附注二之存货所述措施计提消耗性生

物资产跌价准备，按本附注二之资产减值所述措施计提生产性生物资产减值准备，生产性生

物资产减值准备一经计提，不予转回。

(十)职工薪酬

职工薪制重要包括工费、奖金,津贴和补助、职工福利费'社会保险费、工会经费和

职工教育经费等其他与获得职工提供的服务有关的支出。

广职工提供服务的期间确认应付向职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入有

关资产成本和费用。

我司在职工提供服务的会计期间，将应付I向职工薪酬确认为负债。

我司按规定参与由政府机构设置F勺职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗保险

及其他社会保障制度，对应的支出于发生时计入有关资产成本或当期损益。

在职工劳动协议到期之前解除与原工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受淘汰而提出

予以赔偿的提议，假如我司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿淘汰提议并即将实

行，同步我司不能单方面撤回解除劳攻关系计划或海汰提议的，确认因解除与职工劳动关系

予以赔偿产生的估计负债，并计入当期损益。

职工内部退休计划采用上述解雇福利相似的原则处理。我司将自职工停止提供服务日

至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等确认为当期应付职工薪

酬（解雇福利）。

（十一）收入

I.销售商品

销售商品收入在同步满足下列条伶时予以确认：（1）将商品所有权上EJ重要风险和酬劳

转移给购货方：（2）企业不再保留一般与所有权相联络的继续管理权，也不再对已售出的商

品实行有效控制；（3）收入的金额可以可靠地计量：（4）有关的经济利益很也i午流入；（5）有

关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量。

2.提供劳务

提供劳务交易的成果在资产负债表日可以可能估计的（同步满足收入的金额可以可靠地

计量、有关经济利益很也许流入、交易的竣工进度可以可拳地确定、交易中已发生和将发生

的成本可以可鸵地计成），采用竣工比例法确认提供劳务的收入。提供劳务交易的成果在资

产负债表日不可以可靠估计的，若已经发生的劳务成木估计可以得到赔偿，技已经发生的劳

务成本金额确认提供劳务收入，并按相似金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本估计不

可以得到赔偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

3.让渡资产使用权

让渡资产使用权在同步满足有关的经济利益很也许流入、收入金额可以可靠计量时，确

认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用我司货币资金的时间和实际利率计算确

定；使用法收入按有关协议或协议约定的收费时间和措施计算确定。

（十二）递延所得^资产/递延所得税负债

1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间II勺差额（未作为资产和负债确认的项

目按照税法规定可以确定其计桎基础的，该计积基础与其账面数之间的差额），按照预期收

回该资产或清偿该负债期间的合用税率计算确认递延所得税资产或递延所得•税负债。

2.确认递延所得税资产以很也许获得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为

限。资产负债表日，1tl确凿证据表明未来期间很也许获得足够的应纳桎所得额用来抵扣可抵

扣临时性差异的，确认此前会计期间未确认的递延所得税资产.

3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行第核，假如未来圾间很也许无法

获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价

值。在很也许获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

4.企业当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列

状况产生的所得税：（1）企业合并：（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

（十三）经营租赁

企业为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入有关资产成本或确认为当

期损益，发生的初始直接费用，直接L入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。

企业为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始

直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益.

（十四）资产减值

1.在资产负债表日判断资产［除存货、采用成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公

允价值不能可靠计搔的长期股权投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物

资产、建造协议形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产（不

含长期股权投资）以外的资产］与否存在也许发牛.减值的迹象。有迹象表明一项资产也许发

生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金领进行估计的，

以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和

使用寿命不确定的无形资产，无论与否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

2.可收回金额根据单.项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处理次用后的净额

与其估计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

3.单•项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的

差额计提对应MJ资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低「其账面价值MJ（总部

资产和商誉分摊至某资产组或资产组组创小该资产组或资产组组合的账面价值包括有■关总

部资产和商誉的分掩祯），确认其对应的减值损失。减值损失金额先抵减分撞至资产组或资

产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账

面价值所占比垂，按比例抵减其他各项资产的账面价位：以上资产账面价值的抵减，作为各

单项资产（包括商誉）的减值损失，i-提各单项资产的减值准备。

4.上述资产减值损失一经确认，在后来会计期间不予转回。

三、税（费）项

重要税种及税率

税种计税依据税率

都市维护建设税应缴流转税榄额7%

教育费附加应缴流转税税额4.5%

应纳税增值颔（应纳税额按应纳税销售额

增值税乘以合用税率扣除当期容许抵扣的进项17%、13%

税后的余额计算）

企业所得税应纳税所得额25%

我司根据《中华人民共和国企业所得税法实行条例》第四章“税收优惠”第二十七条有

关企业获得牲畜、家禽的喂养项目所得免征企业所得税的规定免征企业所得税。

我司按《熠值税暂行条例》第十五条有关农业生产者销售的自产农产品免征增值税1向规

定免征生猪销售增值税，其他收入合用增值税率的㈱。批注I雨林木风4）:嬴13%1

新五丰总部财务部财务核算及会计业务处理指南

1.原始单.据及记帐凭证的规定

1.1.资产类

1.1.1.银行单据

1.1.2.采购类

1.1,2.1贷到付款（原料采购）：付款发票、协议、收货方开具的入库单、划账单

1.1.2.2预付款（原料采购）：呈批件形式的须附呈批件及协议、见票付款的须附发票原

件及划账单

1.1.2.3生猪社会收购（出口）：以付款告知单（需要业务部门负责人签字）及对方单位

的验收单或磅单进行审核。

生猪内部收购（出口）：需要开普票的在分企业进行账务处理，总部根据业务部

门和会计部的数据进行发核，需要开增值税专用票的在总部进行账务处理，拄

分企业往来。

1.1.2.5生猪社会收购（内销）：以付款告知单（需要业务部门负责人签字〉及对方单位

的验收单或磅单进行审核付款。

生猪内部收购（内销）：需要开普票的在分企业进行账务处理，总部根据业务部

门和会il•部的数据进行或核，需要开增值税专用票口勺在总部进行账务处理，挂

分企业往来。其他状况视详细而定。

1.1.3.工程类

1.1.3.1搜集分企业的工程款付款资料（包括：在建工程款项支付申请表、工程支付

会签单、工程项目协议、对方单位的付款申请书、根据协议规定须提供的当次

付款的税务发票兑印件。），申请表和会签单须有分企业经理、项H负责人、分

企业会计的签字意见，工程项目协议在第一次付款时必须提供，后来的进度付

款及质保金付款条款，可根据总部工程会计在工程台账中的登记进行比对。同

步，分企业会计须在会签单上注明付款进度状况及已收对方发票状况，以便与

总部工程会计查对。

1.1.3.294躲外总部工程会计在“在建工程款项支付申请表”的“总部财务部”一栏

签订付款意见，如“已合计支付该项工程款的金额”或“该项目质保金的金额”，

并交财■务部经理审核签字确认。

假如本次付款为该项目付款的倒数第二笔进度款支付或最终一笔质保金的支

付，在总部工程会计出具意见前，先将付款资料及此前支付凭证后附的协议一

起交总部审计部的工程审计人员签订付款意见。

1.1.3.3根据“新五丰授权分权管理措施”第二期中的工程付款审批权限，将审计部、

财务部已签字的支付申请表依次交各级分管高管签字。签字完毕即做账付款。

1.1.3.4每次支付工程款，须登记工程台账，以便于工程款付款的平常管理。登记内容

包括：记账日期、付款凭证号、协议经办人、协议编号、支付审批表编号、协

议总价、已付状况、木次付款金额、付款日期、收款单.位名称、备注（如为第

一笔须详细登记协议的付款条款、每次须登记本次为该项目的第几笔付款、财

务部收到的发票复印件的状况及收协议状况）。

1.1.4.其他货币资金类

附件均为证券企业过来的交易流水对账单，可不用附在凭证后，作为档案另

行保管。

1.1.5.委托贷款

1.1.5.1发放委托贷款（本金）（凭由董事长同意的项目付款呈批件原件、与银行、接受

贷款的单位的三方协议原件及布•关抵押单据的复印件做账）

受让委贷单位的股权（凭由董事长同意的项目付款呈批件原件、与银行、接受

贷款的单位的三方协议原件及有关抵押单据的任印件做账）

1.1,5.3收委贷利息（定期）（凭发放贷款银行的回单做账）

1.1.5.4到期收回委托贷款木金、股权转让款及利息（凭发放贷款银行的回单做账）

1.2.游用报销类

1.3.借支类

1.3.1.借支：经办人均借支单应将出差计划、采购计划、会坟等类似活动的预算安排，及

其他事项等同意文献附于借支单后，前款不清后款不借。

1.3.2.还款：经办人将现金交至出纳处，由出纳开据还款收据将第三嵌入账。

2.实务（总部）

2.1.货币资金

2.2.资产类

2.2.1.借支

2.2.1.1借支：

借：其他应收款一部门一职工

贷：银行存款

2.2.1.2坯款：

借：现金

贷：其他应收款一部门一职工

2.2.2.其他货币资金

2.2.2.1买入股票

借：交易性金融资产一成本/供应商：X证券企业/综合项目：X股票

贷：其他货币资金一X证券企业

2.2.2.2卖出股票

借：其他货币资金一X证券企业

贷：投资收益一手续费/供应商：X证券企业/综合项目：X股票（贷方红字）

贷:交易性金侬资产一成本/供应商：X证券企业/综合项日：X股票

贷：投资收益一投资收益

2.2.2.3收X证券企业季度利息

借：其他货币资金一X证券企业

借：财务费用一利息收入（借方红字）

2.2.3.原料采购

2.2.3.1货到付款

2.2.3.1.1代分子企业采购

借：内部往来（分企业）

应收账款（子企业）

应付账款（深圳良丰）

贷：银行存款

2.2.3.1.2惠尔丰白已采购做贸易用

借：库存商品——（某原料/药物）

贷；银行存款

2.2.3.2预付款

借：预付账款一一某某供应商

贷：银行存款

供应商发票回笼后：

借：内部往来——分企业

应收账款一一于企业

应付账款一一深圳晨丰

贷；预付账款

借；库存商品——（某原料/药物）

贷；预付账款

2.2.3.3波及进项税的凭证处理：

2.2.3.3.1购进的原料/药物除鱼粉，新五丰一号，新五丰二号，玉米酒槽柏，磷酸氢钙，

棉粕等免税商品外，凡发票昂首开的是新五丰股份有限企业的一律规定对•方开具增值

税专用发票并把抵扣联附在发票后以便在入账当月进行抵扣。

借：库存商品--（某原料/药物）

应交^金一应交增值税-进项税-13%）/（17%）

贷：银行存款/预付账款

2.2.3.3.2运送发票入账时，分两种状况，业务部门注明此笔运费计入贸易成本的，可按

7%的税率予以抵扣，抵扣联登记后交税务会计：业务部门注明此笔运费划其他分了•企

业的，抵扣联不予以抵扣。

借：库存商品—某商品

应交税金一一应交增值税-进项税（7%）

贷：限行存款

借：内部往来一一分企业

应收账款一一子企业

应付账款一一深圳展丰

贷：银行存款

2.2.4.固定资产

2.2.4.1固定资产采购

2.2.4.1.1购入:

借：固定资产

应交税金一应交增值税一进项税额一其他

贷：银行存款

2.2.4.1.2调拨：

借：固定资产（调入时原值）

贷：合计折旧

应收账款（其他应收款）一子企业

内部往来一X分企业

应付账款一手企业

2.2.4.2固定资产清理

2.2.4.2.1转入清理:

借：固定资产清理（转入清理的赎面价值）

累积折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减假准备）

贷：固定资产（原值）

2.2.4.2.2发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

2.2.4.2.3交营业税（房屋、不动产）

借：固定资产清理

贷：应交税金

2.2.4.3处置固定资产

2.2.4.3.1发售

借：银行存款

贷：固定资产清理

2.2.4.3.2赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理

2.2.4.3.3净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

2.2.4.3.4净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

2.2.4.4固定资产折旧

借：管理费用一部门

贷：合计折旧

2.2.5.在建工程

2.2.5.1不通过总部募集资金账户（光大银行新星支行）付款的工程项目（包括永安、湘乡

项口），通过总部省中行支付：

借：内部往来一贷款货款往来一永安分企业/湘乡分企业

贷：银行存款一中国银行湖南省分行

2.2.5.2除永安、湘乡项目以外的在2023年此前就存在的工程项目（基本属于质保金支付）,

通过总部募集资金账户（光大银行新星支行）支付：

借：拨付所屈资金一xx分企业内端往来一贷款往来一xx分企业

贷：银行存款一光大银行新星文厅

如非质保金的工程迸度付款，上述分录借方入“拨,付所属资金一xx分企业”u

同步，根据“内部往来”或“拨付所属资金”的金额开具“转账告知单”给分企业,

后附已审批的“在建工程支付款项支付申请表”的复印件。

2.2.6.材料物资采购

2.2.6.1物资采购入库：

凭发票（部门负责人审核签名）、前台开据的入库单第二联、办公用品申请汇总表（综

合企管部负责人审核签名）及请购单入账。

借：材料物资一物资项目一总部仓库1

应交税金一应交增值税一进项税颔一部门

贷：银行存款

2.2.6.2领用物资：前台开据的出库单第二联入账。

借：管理费用一费用项目一部门

贷：材料物资一物资项H—总部仓库1

2.2.6.3其他项目采购（生猪收购）

2.2.6.3.1社会收购（出口）

借：库存商品

应交税金一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

注：A、社会收购均需要开具增值税专用发票，税率13%

B、附件需要付款口报表，发运单、磅单（需有仓库人员和财务人员签字）

2.2.6.3.2内部收购（出口）

借：库存商品

贷：内部往来一XX分企业

应收账款一XX子企业

注：A、分企业需要开具一般发票给总部，子企业需要开具增值税专用票给总部；

B、子企业收购账务处理需要增长应交税金一应交增值税（进项税额）科目。

2.2.6.3.3社会收购（内销）

以付款告知依（需要业务部门负资人签字）及对方玳位的验收的或磅单进行审核，付

款进行账务处理：

借：库存商品

应交税金一应交增值税（进项税额）（税率13$）

贷：银行存款

带格式的：突出—示

注：①均需物攵购单位提供-一般发票，税率13%。其他需要我司开具农产品收购发票的须经

财务业务负责人同意，并附合规手续方能开具。

①如当时未见票或需通过中间环节进行处理，可按已审批的单据，先行付款，挂中间往

来科目，月底再做库存。（如晨丰代付款收购业务）

借：应付账款一中间科目

贷：银行存款

借：库存商品

应交^金一应交增值税（进项税额）（税率13$）

贷：应付账款

2.2.6.3.4内部收购（内销）

需要开普票的在分企业进行账务处理，总部根据业务部门和会计部的数据进行复核，需

要开增值税专用票的在总部进行账务处理，挂分企业往来。其他状况视详细而定。

销售单位货款打至总部，需开普票：

借：应收账款一XX单位（销售付款的单位）

贷：内部往来一XX分企业

应收账款一XX子企业

销售单•位货款打至总部，需开增值税发票：

借：库存商品

应交税金一应交增值税（进项税额）（子企业需要作此科目〉

贷：内部往来一XX分企业

应收账款一XX子女企业

销售单位货款打至分企业，需开一般发票：

由分企业作收入，总部不进行账务处理

注：所有月度开具口勺一般发票需要交给总部财务，统一至业务部门，转交客户。

2.2.6.1总部代分子企业采购

2.2.7.投资

2.2.7.1股权投资

2.2.7.2股票投资

2.2.7.2.1买入股票

:带格式的：缩进：无恻：2.01就

详见其他优币资金部分。

借：交易性金融资产一成本/供应商：Xi正券企业/综合项目：X股票

贷：其他货币梵金一X证券企业

2.2.7.2.2卖出股票

详见其他货币资金部分。

贷：投资收益一手续费供应福-x证券企业/综合项耳：-x帔票-（贷方红字标

贷：交易性金融资产一成本/供应商，X证券企业/综合项目：X股票

货一投费收益一投费收益

2.2.7.2.3收X证券企业季度利息（该凭证附件为证券企业过来的交易流水对账单）

详见其他货币资位部分0

借：宾他货币资金一X证券企业

借：财务费用一利息4纷L（-借去的今

2.2.7.2.4每月末，如持有股票，确认公允价值变动损益。

如持有证券的月末市价高于成木：（凭会计编制的月末持股的公允价值变动损益表入账）

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如持有证券的月末市价低于成本：

贷：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益（贷方红字）

上月末已确认公允价值损益的股票卖出时，冲回己确认的公允价值损益，做与第2.4条分录

相反方向的分录。

2.2.7.3期货投资

每季度末，根据贸易部提供的交易持仓状况单，汇总进行账务处理：

借：其他货币资金-期货保证金（增长向银行资金）

（常格式的：缩进：一行缩进：0.74厘米

交易性金融资产-期货/其他-XX期货（季度末期货持仓）---------------------------------

贷：投资收益（实际投资盈利，如为亏损记借方）

｛带格式的：缩进：一行缩进：0.74厘米

公允价值变动损益（期货持仓的浮动盈利，如为亏损记借方）---------------------------------

交易性金做资产-期货/其他-XX期货（上季度末期货持仓）

<''带格式的:缩进：首行缩进：0.71%米

2.2.7.4委托贷款

2.2.7.4.I发放委托贷款（本金）

借：持有至到期投资一X单位

贷：银行存款一X银行

2.2.7.4.2受让委贷单位的股权

借：长期股权投资股权投资成本-X单位

贷：报行存款一X银行

2.2.7.4.3收委贷利息（定期）

借：银行存款一X银行

贷：投资收益一投资收盗

2.2.7.4.4计提已收的委贷利息布.关税金

贷：投资收益一投资收瓶（贷方红字）

应交税费一应交营业税

带格式的:缩进：首行缩进：2.5字符

应交^费一应交都市维护建设税

应交税费一应交教育费附加

2.2.7.4.5缴纳委贷利息有关税金

借：应交桎贽一应交营业税

应交税很一应交都市维护建设税

应交税费一应交教育费附加

贷：银行存款一K银行

2.2.7.4.6到期收回委托贷款本金、股权转让款及利息

借：银行存款一X银行

贷：持有至到期投资一X单位

借：银行存款一X银行

贷：长期股权投资一股权投资成本一X单位

（ft：根行存款一X银行

贷：投资收益一投资收益

2.2.7.5其他投资

2.2.8.总部储备肉品业务

视状况而定，根据规定做账务处理。

2.2.8.1收对方单位支付保证金（杈据协议收款，需要开收据给对方单位）

借：银行存款

贷：其他应付款一XX单位

2.2.8.2支付货款

借：预付账款一XX单位

贷：银行存款一XX单位

注：根据双方签订的协议，及付款呈批件进行支付。

①付款呈批件审批权限：200万以内的由分管高管同意，200万以上的由分管高管、财务

总监审核、总经理同意，如有特殊规定，需要董事长同意。

②需要协,议和呈批件作为阳件

2.2.8.3入库：

借：库存商品一XX冻肉品种

应交税金一应交增值税（进项税领）（税率13%）

贷：预付账款一XX单位

注：根据入库单需要有我司人员签字（指定人员）和对方单位的发运单或磅单和双方协议规

定的价格入账。

2.2.8.4收款作收入

借：银行存款

贷：主营业务收入一XX冻肉品种

应交税金一应交增值梭（销项税额）（税率13%）

2.2.8.5结转成本：

借：主营业务成本一XX冻肉品种

贷：库存商品一XX冻肉品种

注：需要制作成本结转清单

2.3.负债及权益类

2.4.应付款

2.4.1.职工薪削计提、发放及分派

2.4.1.1发放工资

借：应付职工薪酬一应付工资（总部）

应收账款一X亍企业

内部往来一X分企业

应付账款一晨丰

其他应收款一润丰、健丰

应付职工薪酬一养老保险

应付职工薪酬一医疗保险

应付职工薪酬一失业保险

应付职工薪酬一住房公积金

应交税金一应交个人所得税

贷：银行存款一工行

2.4.1.2结转工资

借：管理费用一工资一其他

营业费用一工资一贸易部

贷：应付职工薪酬一应付工资

2.4.2.福利保险

2.4,2.1计提工会经费及职工教育经费

借：管理费用一工会经费一其他：管理部门）

营业费用一工会经费一贸易部

管理费用一职工教育经费一其他：管理部门）

营业费用一职工教育经费一贸易部

觉：其他应付款一工会经费一其他

应付职工薪酬一职工教育经费

2.4.2.2结转工会经费：年终结转从总部交行转至工会交行。

借：其他应付款一工会经费一其他

贷：银行存款一交行

2.4.3.股利的分派

（分派）：借：利涧分派一应付一般股股利

贷：应付股利一XX企业

（支付）：借：应付股利一XX企业

贷：银行存款一中行

批注【雨林木风5J:调整了分录次序，应先分派再支付。

（分派流通股东股利）：借：利润分派一应付一股股股利

贷：应付股利一其他社会公众

（支付流通股东股利）：借：应付股利一其他社会公众

管理费用一其他费用一其他（支付代发机构手续费）

贷：应交税金一应交个人所得税

银行存款一中行

2.5.损益类

2.6.销售类

2.6.1.贸易类

2.6.1.1出口贸易

A、收入确认

B、成本结转

2.6.1.2原料贸易

A、收入确认

除销传免税商品外，其他应税商品应按13%或者17%核算销项税额。

借：内部往来——分企业

应收账款一一子企业/客户

应付账款（外贸猪场）

贷：主营业务收入一一某商品

贷：应交税金一-应交会佰税杂项税（销项税额）（13%）/（17%）

B、成本结转

借：主营业务成本-一某商品

贷：库存商品一某商品

需要注意的是：（1）结转成本时，销售给分了企业的按调拨价进行结转，对外销售的按月末

库存的结存单价结转（进帐套中的数量金额总账中查找，按结存单价*销传数量结转成本）。

（2）进行结转成本账务处理前，应先进帐套中查询结转商品的期末结存数量，看与否少于

本月销售数量，少「的应要业务部门的销售内勤做原料预估，应先将预估商品入账后再进行

成本结转。

月末结转成本前，需套对库存商品的数量与否不小于需结转的数量:，如局限性，需业务

部门的销售内勤提供局限性商品的预缶数先入账，待下月该商品入库时再做同笔分录取红字

冲回。

借：库存商品-某商品

贷：应付账预估往来/往来单位-其他-原料预估

2.6.2.生猪销售

Z收入确认

2.6.2.1出口业务

2.6.2.1.1收款：根据中行的结汇告知单，确认付款的代理行及付款的金额。会计处理：

借：银行存款

贷：应收账款一XX代理行

2.6.2.1.2确认收入：月末根据各代理行的结算单据，跟业务单位查对，并制作收入分

派表，进行账务处理：

借：应收账款一XX代理行

贷：主营业务收入一XX收购

—XX分了,企业

注：收入需要到明细，如XX收购、XX分子企业

2.6.2.2内销业务

2.6.2.2.1收款：根据中行或其他行为收款告知单进行账务处理：

①货款：

借：银行存款

贷：应收账款一XX单位

②保证金：

借：银行存款

贷：其他应付款一保证金一XX单位

2.6.2.2.2确认收入：

详见.2原料贸易-收入确认部分

借：应收账款一XX单位

贷：主营业务收入=XX单位

-----应交税金一应交增值税（销项税颔税率1端）-

注：销售单位货款打至总部或分企业，需开i般发票，在分企业做销售由分企业确认收入

B、成本结转

2.6.2.3出口业务

根据出口状况，制作成本结转清单.并进行账务处理：

借：主营业务成本一XX收购

一XX分子企业

应收补助款一XX税务局

主营业务成本一XX收购（进项税额转成本）

-XX子企业（进项税额转成本）

贷：库存商品一一XX收购

一一XX分子企业

应交税金一应交增值税（出口退税）

应交榄金一应交增值税（进项Bi糠转出）

注：出口退税税率为5斩进项税额转出为8%,且必须已获得的增值税专用发票才能退税。

2.6.2.4内销业务

根据有关状况，制作成本结转清单，并进行账务处理：

详见.2原料贸易-成本结转部分

借：主营业务成木一**

-----贷：库存新品一**

注：销售电位货款打至总部或分企业，需开一般发票，在分企业做销售，由分企业结转成本。

希格式的：突6启

2.6.3.鲜肉销售

A,收入确认

B、成本结转

详见.2原料贸易-成本结转部分

2.7.费用报销

2.7.1.话非的报销：经办人填制费用丑销单附发票

a,职工由部门负责人、分管高管审核；

b,经理级员工由分管高管、总经理审核：

c,总经理由董事长审核。

满足以上条件方可制单。

借：管理费用一费一部门

贷：银行存款（现金）

2.7.2.书报杂志费的报销：经办人珀利费用报销单并附上收步收据和统一的发票，持续性

刊物的申请需经权贡主管审核，持续性刊物的新订和续订需经专人登记编号，方可制单。

借：管理费用一办公费一书报刊物费一部门

贷：银行存款

2.7.3.广告印刷费的报箱：经办人填制费用报销单并附上报社、出版社电台、电视台收费

收据和统一的发票，审核天数、金额与否与所报数相似，审核与否有全张报纸，并在广告处

以红比划出，由部门负责人、分管高管审核。

借：管理费用一广告及印刷况一部门

贷：银行存款

2.7.4.汽车费用、差旅费等的报销：经办人填制差旅费报销单填明部门、级别、姓名、起

止地点、时间、目的、车费、口期并附上过桥路费、停车费收据，购油票券，住宿发票、无

单据证明单由部门负责人、分管高管审核，经办人需在销莞口起10口内报账。每月底凭行

政部汽车费用汇总表按部门分派费用。

借：管理费用一费用项目一部门

贷：其他应收款一部门一职工（冲借支）

银行存款（现金）（无借支或冲借支后有余款）

2.7.5.招待费的报销：经办人填制招待费报销单填明日期及客人并附上收据和发票，由部

门负责人、分管高管审核。

借：管理费用一业务招待费一部门

贷：其他应收款一部门一职工（冲借支）

银行存款（现金）（无借支或冲借支后有余款）

2.7.6.邮资费的报俏：经办人婚制费用报销单并附上邮政收据，嘏票购置正明，发票，由

部门负责人、分管高管审核。

借：管理费用一办公费一邮费一部门

贷：银行存款

2.7.7.汽车保险费：开转账单至分子企业，凭转账单笫三联、费用报销单（部门负贡人审

核签名）、保险发票且印件、保险单正本副木更印件入账。原件和转账单第二联月底寄给分

子企业。

借：应收账款（其他应收款）一子企业

内部往来一分企业

应付账款一子企业

贷：银行存款

2.8.其他业务项I」

2.8.1.拽销无形资产：仔月底操销

借：管理费用一无形资产摊销一X部门

贷：无形资产

2.8.2.收资料贽：出纳开据结算统一凭据的笫三联入账.

借：现金

贷：其他业务收入

2.8.3.发交通补助、伙食补助：凭人力资源部I内交通、伙食补助表每季度末发放，需人力

资源部负贡人和总经理审批签名。

借：应收账款（其他应收款）一**子企业

应付职工薪酬一应付福利费（总部）

贷：银行存款

（结转）借：管理费用一福利费一其他（总部）

贷：应付职工薪酬一应付福利贽（总部）

2.8.4.缴纳公积金：凭公积金缴纳表入账

借：其他应付款一月末临时转账使用

贷：银行存款

2.8.5.分企业划上来的往来和责用，要由该分企业负责人审核签名，将转账告知单第二联

和报账原件邮寄到总部，再到报账划至总部的对应部门负责人处审核签名。

借：管理费用一X费用一X部门

贷：应收账款一X子企业

内部往来一X分企业

应付账款一层丰

其他应收款一润丰、健丰

2.8.6.总部划至分企业的账I」，需填制转账告知单，并将报账原件狂印，总部用友印件和

转账告知单第三联入账，月底将报账原件和转账告知单第二联邮寄至对应的分企业。

借：应收账款一X子企业

内部往来一X分企业

应付账款一晨半

其他应收款一润丰、健丰

贷：银行存款一工行

注：1文峰的费用挂应收账款一惠尔丰，2项H申报费用、董秘的费用入总经理室，3秘书

组的费用入行政部注明秘书组，4根据实报发票人对应费用，如与报销单上注明费用不一致

在月底费用汇总时调整，5省科技重大专题经费、国家生猪产业技术体系和冷鲜肉加工配送

专题款都计入技术开发部费用，6汽车费用计入行政部。

2.8.7.贷款：凭银行借款借据入账

借：银行存款一X银行

贷：短期借款一X银行

2.8.8.还贷款根据银行还款凭证入账

借：短期借款一X银行

贷：银行存款一X银行

2.8.9.庞炼私折存入农业银行先锋支行I内凭证处理：

2.8.9.1经业务部门销件内勤确认回款放息部的

借：银行存款——农业银行先锋支行

贷：应收岷款/应付账款（外贸猪场）

2.8.9.2经业务部门销售内勤确认回款放惠尔丰的

总部账上：借：银行存款

贷：应收账款——惠尔丰

惠尔辛账上：借：应付账款一一新五丰

贷：应收账款一一某客户

2.8.10.惠尔丰代兽药店付款的凭证处理；

2.8.10.1总部账上

借：应收账款一一兽药店

贷：应收账款——惠尔丰

2.8.10.2惠尔丰账上

借：应付账款——新五丰

贷：银行存款

2.8.11.惠尔丰：各分了•企业划账单的凭证处理：应根据各分子企业划账单及每笔经济业务

内容对应入账，原则上应按划账单原件入账，因分子企业地区原因及入账的•致性规定，当

月不能及时传递划账单的，先根据他仅过来附件入账，待下月分子企业的原件寄回时

再把身印件换出。月末关帐前应与各分子企业对清往来账。

借：内部往来（分企业）

应收账款（子企业）

贷：内部往来（分企业）

应收假款（子企业）

2.8.12.惠尔丰:拨付分子企业周转金为凭证处理:应审核拨付表上与否有对应人员的签字，

无误后即可入账。

借：内部往来（分企业）

应收账款（亍企业）

应付账款（深圳晨丰）

贷：银行存款

2.8.13.思尔丰：每月月底应根据动物营养，生物科技，惠州分企业，永安分企业的划账单

进行原料药物预估口勺凭证处理，并在下月月初做相似会计分录取红字冲回。

借：内部往来

贷：预付账款/往来单位其他-分企业原料预估

2.9.营业外项目的列支

2.9.1.接受捐赠：

借：银行存款

贷：营业外收入一捐赠收入

2.9.2.捎赠支出：

借：营业外支出一捐赠支出

贷：银行存款

2.10.金融机构手续费、存贷款利息及汇兑损益

2.10.1.付利息：凭银行利息单入账

借：财务费用一利息净支出一利息支出/财务部

贷：银行存款一X银行

2.10.2.收利息:凭银行利息单入账

借：银行存款一X银行

贷:财务费用一利息净支出一利息收入/财务部

2.11.资产减值损失确实认

每季度末，计提坏账准备：

借：资产减值准备

贷：坏账准备一其他应收款或应收账款

如需冲销上季度末多提I向坏账准备，做上述分录的红字分录冲销。

2.12.补助确认

A、政策性补助款

B、项目性专题款:

收到专题款，根据银行到账单及项目资料入账（协议、预算等）

借：银行存款一中行

贷：专题应付款--往来单位

发生专题费用，根据专题预算和对应的发票入账

借：专题应付款--往来单位

贷：银行存款

2.13.税务类

2.13.1.流转税类

缴纳税费（除委贷收息的营业税、城建税、教育费附加及每月发放工资时计提的个人所

得校，其他税责如所得税、残疾人就业保障金等附交纳须凭季度申报表经部门经理、单.位分

管高管审核，企业财务总监同意）

2.13.2.个人所得桎的月申报及账务处理

在地税网站进行电子申报和扣缴，数据根据K3系统应交税金科目填写。

支付职工工资时，

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

贷：应交税金一个人所得税

缴纳税金时：

借：应交税金-个人所得税

贷：银行存款

2.13.3.增值^的I向月申报及账务处理

每月增值税抄报（报税软件为：防伪开票系统，每月初在防伪开票系统

抄税并提供上月开票明细表；根据开票明细表和K3系统应交税金科目下数

字填报ABC3000电子申报系统。填完后，先在防伪开票系统中进行远程报

税，然后再把ABC3000填写欧申报表发送至税务局，最终在防伪开票系统

中进行报税成果查询和清卡操作）

ABC3000申报系统的操作

1、下载企业信息

4ABC3000电子申报增税软件（企业版）〉纳税人识别号：430102727987387

系统管理②网络管理①报表管理凶电子微税侬消息管理的帮助M

%厂毒一同。U星

更新申报密码下载企业信息发送报表消息查看查看系统日志软件升级退出

_税务套表_____________

厂增值真

四小票采集

适用于一般纳税人

适用于2005版小规模纳税人

-消费税

阳类

I!二酒类

2、选“合用于一股纳税人”

ABC3000电子申报峨税软件（企业版）〉纳税人识别号：43010272798731

系统管理②网络管理①报表管理0）电子缴税他）消息管理⑨帮

%廿❸

更新申报密码下羲企业信息发送报表消息查看查看系统日志软F

_税务套表

-增值税

四小票采集

适用于2005版小规模纳税人

-消费税

1.烟类

3、根据k3依次填下列表。

导fit区

团定资产进项税额抵扣售况表附表2附表1主表

4发送报表

ABC3000电子申报蛾税敦件（企业版）〉纳收人识别号：430102727987387

系统莒理⑦网络管理9报表各理⑥电子枳必消息管理M招助®

乙>（!?1UU座0

更新申报密码下我企业信息［发送报表I消息查看查看系线日志软件升轨退出

税务。表

龈:消且:|AHL^LJUUmJ中收微做饮伸

平时企业有关倘项税额和进项税额都在“应交税金一一应交增值税”账

户中反应。增值税缴纳期满时，应根据此账户的借贷方发生额确定本期时应

纳税款。实际上本期的应纳税款包括两项内容：

<1）购进、接受多种物资时的进项税额：

（2）期末销项税额不小于进项税额的差额。

应纳税款的计算：

本期应纳增值税=销项税款+出口退税+进项税额转出数-进项税额-已交税

款

缴纳税金时，

借：应交税金一一应