长期待摊费用管理制度

长期待摊费用管理制度一、总则1.目的为了加强公司长期待摊费用的管理，规范长期待摊费用的核算与摊销，确保公司资产的安全与完整，提高会计信息质量，根据国家相关法律法规和公司财务管理制度，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司长期待摊费用的确认、计量、摊销、核算、监督等管理活动。3.定义长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

二、长期待摊费用的确认与计量1.确认原则长期待摊费用应同时满足以下条件才能予以确认：该支出是企业已经发生的；该支出应当由本期和以后各期负担；该支出的分摊期限在一年以上。2.计量方法长期待摊费用应当按照实际发生额入账。对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在改良工程完工并达到预定可使用状态时，按照实际发生的支出确认长期待摊费用。

三、长期待摊费用的摊销1.摊销期限长期待摊费用应在其受益期限内平均摊销。受益期限应根据相关合同、协议或预计使用情况合理确定。对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，摊销期限应按照租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者中较短者确定。2.摊销方法长期待摊费用一般采用直线法进行摊销。直线法计算公式为：年摊销额=长期待摊费用原值÷摊销期限。每月摊销额=年摊销额÷12。3.摊销的账务处理每月摊销长期待摊费用时，借记相关成本费用科目，贷记"长期待摊费用"科目。

四、长期待摊费用的核算1.账户设置公司应设置"长期待摊费用"总账科目，并按照费用项目设置明细科目，进行明细核算。2.账务处理流程发生长期待摊费用时：借：长期待摊费用[具体项目]贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等相关科目每月摊销时：借：管理费用、销售费用、制造费用等相关成本费用科目贷：长期待摊费用[具体项目]3.核算要求财务部门应按照本制度规定准确核算长期待摊费用的发生、摊销情况，确保账务记录的及时、准确、完整。对于长期待摊费用的核算，应附有相关的原始凭证，如合同协议、发票、付款凭证、工程结算单等，作为记账依据。

五、长期待摊费用的管理职责1.财务部职责负责制定和完善长期待摊费用管理制度，并组织实施。负责长期待摊费用的会计核算，按照规定进行账务处理，定期编制相关报表，提供准确的财务信息。参与长期待摊费用项目的预算编制、审核及执行监控，对费用的合理性、合规性进行审核。定期对长期待摊费用进行清查盘点，确保账实相符。2.业务部门职责负责提出长期待摊费用项目的申请，提供相关资料，如项目可行性报告、合同协议等，确保项目的必要性和合理性。负责长期待摊费用项目的具体实施，按照合同约定和公司要求组织施工、采购等活动，确保项目质量和进度。配合财务部做好长期待摊费用的核算和管理工作，及时提供相关资料和信息。3.资产管理部门职责（如有）负责对长期待摊费用涉及的资产进行实物管理，建立资产台账，记录资产的增减变动情况。定期对相关资产进行清查盘点，确保资产的安全完整，发现问题及时与财务部沟通处理。

六、长期待摊费用的预算管理1.预算编制各业务部门应根据公司年度经营计划和业务发展需要，于每年年末编制下一年度长期待摊费用预算，详细说明费用项目、金额、预计受益期限、摊销方式等内容。预算应经部门负责人审核后报财务部。财务部负责对各部门上报的长期待摊费用预算进行汇总、审核，并结合公司财务状况和资金安排，编制公司年度长期待摊费用预算草案，提交公司管理层审批。2.预算执行长期待摊费用预算一经批准，各部门应严格按照预算执行。因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。财务部应定期对长期待摊费用预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并提出改进措施。对于预算执行过程中出现的重大问题，应及时向公司管理层报告。3.预算考核公司建立长期待摊费用预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核。考核指标主要包括预算完成率、费用控制情况等。对于预算执行情况良好的部门，给予适当的奖励；对于未完成预算或费用控制不力的部门，进行相应的处罚。

七、长期待摊费用的审批流程1.费用申请业务部门因业务需要发生长期待摊费用时，应填写《长期待摊费用申请表》，详细说明费用项目、金额、预计受益期限、摊销方式、申请理由等内容，并附上相关资料，如项目可行性报告、合同协议草案等，报部门负责人审核。2.部门审核部门负责人应对《长期待摊费用申请表》及相关资料进行审核，重点审核费用的必要性、合理性、合规性以及预算安排等情况。审核通过后，签字确认并报分管领导审批。3.分管领导审批分管领导根据公司经营策略和财务状况，对《长期待摊费用申请表》进行审批。对于重大项目，分管领导应组织相关部门进行专题研究和论证后再行审批。审批通过后，签字确认并报财务部。4.财务审核财务部收到经分管领导审批的《长期待摊费用申请表》后，对费用的金额、支付方式、会计处理等进行审核。审核通过后，签字确认并报公司总经理审批。5.总经理审批公司总经理对《长期待摊费用申请表》进行最终审批。总经理根据公司整体情况，综合考虑费用的合理性、对公司财务状况和经营成果的影响等因素，做出审批决定。6.实施与核算经总经理审批通过后，业务部门按照审批意见组织实施长期待摊费用项目。财务部根据审批结果进行账务处理，并按照本制度规定进行核算和管理。

八、长期待摊费用的清查盘点1.清查盘点计划财务部应定期制定长期待摊费用清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、人员、方法等内容。清查盘点计划应报公司管理层批准后实施。2.清查盘点实施清查盘点人员应按照清查盘点计划，对长期待摊费用涉及的资产和相关资料进行实地盘点和核对。对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应检查改良工程的实际情况、使用状况等。在清查盘点过程中，应详细记录清查盘点结果，填写《长期待摊费用清查盘点表》，包括资产名称、规格型号、数量、原值、已摊销金额、账面价值、盘盈盘亏情况及原因等内容。3.清查盘点报告清查盘点结束后，清查盘点人员应编制《长期待摊费用清查盘点报告》，对清查盘点情况进行总结分析，提出处理意见和建议。《长期待摊费用清查盘点报告》应经清查盘点负责人签字确认后报财务部。财务部根据清查盘点报告进行账务调整和相关处理，并将清查盘点结果及处理情况向公司管理层报告。

九、监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门应定期对长期待摊费用的管理情况进行审计监督，检查长期待摊费用的确认、计量、摊销、核算、审批等是否符合本制度规定，预算执行情况是否良好，清查盘点工作是否到位等。对于审计过程中发现的问题，内部审计部门应及时提出审计意见和建议，要求相关部门进行整改。整改情况应跟踪检查，确保问题得到有效解决。2.财务检查财务部应定期对长期待摊费用进行自查，检查账务处理的准确性、合规性，费用支出的合理性等。对于自查中发现的问题，应及时进行调整和纠正。同时，财务部应配合公司内部审计部门和外部审计机构的审计检查工作，提供相关资料和信息，确保公司财务信息的真实性和合法性。3.违规处理对于违反本制度规定的行为，公司将视情节轻重给予相应的处罚。处