2024年税务师考试全科目试题与答案

2024年税务师考试全科目试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的计税依据？

A.企业取得的生产经营所得

B.企业取得的财产转让所得

C.企业取得的利息所得

D.企业取得的租金所得

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得在税前扣除？

A.企业为职工购买的商业保险

B.企业支付给职工的工资薪金

C.企业为职工提供的福利待遇

D.企业因公出差人员的住宿费

3.企业发生的下列支出中，属于非货币性资产交换的为：

A.企业以设备换取原材料

B.企业以无形资产换取固定资产

C.企业以货币资金换取固定资产

D.企业以库存商品换取原材料

4.纳税人销售自产的货物，下列哪项为正确的增值税纳税义务发生时间？

A.货物交付之日

B.收到预收款项之日

C.开具增值税专用发票之日

D.合同签订之日

5.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税是一种财产税

B.印花税的税基为书立合同的金额

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的征税对象包括各种合同、产权转移书据等

6.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

B.个人所得税的征收对象为工资、薪金所得

C.个人所得税的计税依据为应纳税所得额

D.个人所得税的起征点为5000元

7.下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税是对商品和服务增值部分征收的税

B.增值税的征收对象为在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人

C.增值税的税率分为简易税率和普通税率

D.增值税的征税对象包括货物、劳务和应税服务

8.下列关于契税的说法，错误的是：

A.契税是在房地产交易中，由买受人缴纳的一种税

B.契税的计税依据为交易价格

C.契税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.契税的征收对象为土地、房屋等不动产

9.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是：

A.城市维护建设税是一种地方税

B.城市维护建设税的税基为应纳增值税和消费税税额

C.城市维护建设税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.城市维护建设税的征收对象为在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

10.下列关于教育费附加的说法，正确的是：

A.教育费附加是一种地方税

B.教育费附加的计税依据为增值税、消费税税额

C.教育费附加的税率分为比例税率和超额累进税率

D.教育费附加的征收对象为在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得在税前扣除？

A.资产减值损失

B.投资收益

C.利息支出

D.捐赠支出

12.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.出口货物

13.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

14.下列哪些属于企业所得税的征税范围？

A.生产、经营所得

B.财产转让所得

C.利息所得

D.租金所得

15.下列哪些属于增值税的优惠政策？

A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

B.小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税

C.出口货物实行零税率政策

D.一般纳税人可以选择简易计税方法计税

三、判断题（每题2分，共10分）

16.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

参考答案：√

17.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

参考答案：√

18.增值税的税率分为简易税率和普通税率。（）

参考答案：√

19.契税的征收对象为土地、房屋等不动产的买受人。（）

参考答案：√

20.教育费附加的税率分为比例税率和超额累进税率。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

21.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：

企业所得税的纳税申报程序如下：

1.纳税人应当按照税法规定，自行计算应纳税所得额。

2.纳税人应当在规定的期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料。

3.税务机关收到纳税申报表及有关资料后，对申报内容进行审核。

4.税务机关对审核通过的申报内容，依法计算应纳税额。

5.纳税人应当按照税务机关核定的应纳税额，按时足额缴纳企业所得税。

6.纳税人缴纳企业所得税后，税务机关应当向纳税人出具完税证明。

22.简述增值税的计税方法。

答案：

增值税的计税方法主要有以下几种：

1.一般计税方法：纳税人以当期销项税额抵扣当期进项税额，计算应纳税额。

2.简易计税方法：适用于月销售额不超过500万元的小规模纳税人，按照规定的征收率计算应纳税额。

3.出口退税方法：对出口货物实行零税率政策，按照出口货物离岸价格计算应退税额。

4.增值税小规模纳税人简易计税方法：适用于月销售额不超过10万元的小规模纳税人，按照规定的征收率计算应纳税额。

23.简述个人所得税的征收管理。

答案：

个人所得税的征收管理主要包括以下环节：

1.纳税人自行申报：纳税人应当依照税法规定，自行计算应纳税所得额，并在规定的期限内向税务机关报送个人所得税纳税申报表及有关资料。

2.税务机关审核：税务机关对纳税人报送的申报表及有关资料进行审核，确认应纳税所得额。

3.税务机关计算应纳税额：税务机关根据审核确认的应纳税所得额，依法计算应纳税额。

4.纳税人缴纳个人所得税：纳税人应当按照税务机关核定的应纳税额，按时足额缴纳个人所得税。

5.税务机关开具完税证明：纳税人缴纳个人所得税后，税务机关应当向纳税人出具完税证明。

24.简述房产税的征收范围和税率。

答案：

房产税的征收范围包括以下房产：

1.在中国境内依法登记的房产；

2.在中国境内依法购置的房产；

3.在中国境内依法租赁的房产；

4.在中国境内依法转让的房产。

房产税的税率根据房产的种类、用途和地区等因素确定，具体如下：

1.住宅类房产：按照房产原值或租金收入的1%至3%征收；

2.商业类房产：按照房产原值或租金收入的1.2%至3.6%征收；

3.办公类房产：按照房产原值或租金收入的1.2%至3.6%征收；

4.工业类房产：按照房产原值或租金收入的1.2%至3.6%征收。

五、论述题

题目：论述增值税的税收优惠政策对企业的影响。

答案：

增值税的税收优惠政策对企业在多个方面产生重要影响，以下将从几个主要方面进行论述：

1.降低企业税收负担：增值税优惠政策通过降低税率、免征增值税等手段，直接减轻了企业的税收负担。这有助于企业增加可用资金，提高企业的盈利能力，进而促进企业扩大生产规模和提升市场竞争力。

2.促进产业升级：增值税优惠政策往往针对特定的产业或行业，通过降低这些产业或行业的税收负担，鼓励企业加大研发投入，推动产业结构优化和升级。例如，对于高新技术产业、绿色环保产业等，国家实施税收优惠政策，有助于推动这些产业的快速发展。

3.增强企业创新动力：税收优惠政策能够降低企业创新成本，鼓励企业加大技术创新、产品创新和模式创新。通过创新，企业能够提高产品质量，提升市场占有率，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

4.扩大就业：增值税优惠政策有助于企业降低生产成本，提高经济效益，从而扩大企业规模，增加就业岗位。这对于缓解就业压力、促进社会和谐具有重要意义。

5.增强税收政策调控能力：税收优惠政策是政府调控经济的重要手段之一。通过合理运用增值税优惠政策，政府可以引导资源向有利于国家发展战略的方向流动，实现宏观经济调控目标。

然而，增值税优惠政策也存在一些潜在问题，如可能导致税收不公平、财政负担加重等。因此，在实施增值税优惠政策时，应注意以下几点：

1.合理设置税收优惠政策，确保政策目标的实现。

2.加强税收优惠政策的管理和监督，防止出现逃税、骗税等违法行为。

3.平衡税收优惠政策与其他税种政策，避免财政负担过重。

4.定期评估税收优惠政策的效果，及时调整政策，确保政策的有效性和可持续性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，包括生产经营所得、财产转让所得、利息所得和租金所得等。

2.A

解析思路：根据税法规定，资产减值损失不得在税前扣除，而工资薪金、福利待遇和因公出差人员的住宿费均可在税前扣除。

3.B

解析思路：非货币性资产交换是指企业以非货币性资产换取其他非货币性资产的行为，以无形资产换取固定资产属于此类交换。

4.A

解析思路：根据《增值税法》的规定，增值税的纳税义务发生时间为货物交付之日，即货物所有权转移的日期。

5.A

解析思路：印花税是一种财产税，其征税对象为书立合同的金额，而非各种合同、产权转移书据等。

6.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，征收对象为工资、薪金所得，应纳税所得额为收入减去费用和扣除后的余额。

7.C

解析思路：增值税的税率分为简易税率和普通税率，征税对象包括货物、劳务和应税服务，出口货物实行零税率政策。

8.D

解析思路：契税的征收对象为土地、房屋等不动产的买受人，而非卖方。

9.C

解析思路：城市维护建设税的税率分为比例税率和超额累进税率，其税基为应纳增值税和消费税税额。

10.B

解析思路：教育费附加的计税依据为增值税、消费税税额，其税率分为比例税率和超额累进税率。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.AB

解析思路：资产减值损失和投资收益不得在税前扣除，而利息支出和捐赠支出可在税前扣除。

12.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务和出口货物。

13.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得和劳务报酬所得。

14.ABCD

解析思路：企业所得税的征税范围包括生产经营所得、财产转让所得、利息所得和租金所得。

15.ABCD

解析思路：增值税的优惠政策包括一般纳税人可以选择简易计税方法计税、小规模纳税人月销售额不超过10万元的免征增值税、出口货物实行零税率政策和纳税人兼营免税、减税项目的分别核算等。

三、判断题（每题2分，共10分）

16.√