全面备考2024年税务师考试试题及答案

全面备考2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率一般为9%

C.增值税的零税率适用于所有出口商品

D.增值税的简易计税方法适用于所有小规模纳税人

2.下列关于企业所得税的税前扣除，说法正确的是：

A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业支付的职工福利费，在职工工资总额的14%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业支付的利息支出，在不超过同期银行贷款利率的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业支付的房产税、车船税、土地使用税等，在计算应纳税所得额时不得扣除

3.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的是：

A.个人所得税的纳税期限为按月预缴，年度汇算清缴

B.个人所得税的征收方式为源泉扣缴和自行申报

C.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

D.个人所得税的征收标准为累进税率

4.下列关于社会保险费的规定，说法正确的是：

A.社会保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险

B.社会保险费的缴纳主体为用人单位和职工

C.社会保险费的缴纳比例为固定比例

D.社会保险费的缴纳期限为按月缴纳

5.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关对纳税人采取税收保全措施，应当书面通知纳税人

B.税务机关对纳税人采取强制执行措施，应当依法送达执行通知书

C.税务机关对纳税人采取税收保全措施，应当同时告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼

D.税务机关对纳税人采取强制执行措施，应当同时告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税纳税义务人的说法，正确的是：

A.增值税纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人

B.增值税纳税义务人包括在中国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人

C.增值税纳税义务人包括在中国境内进口货物的单位和个人

D.增值税纳税义务人包括在中国境内转让土地使用权或者销售不动产的单位和个人

2.下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C.企业从事符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

D.企业从事符合条件的高新技术企业所得，减按15%的税率征收企业所得税

3.下列关于个人所得税的税收优惠，说法正确的是：

A.个人的工资、薪金所得，在计算应纳税所得额时，可以扣除基本减除费用

B.个人的稿酬所得，在计算应纳税所得额时，可以扣除20%的费用

C.个人的特许权使用费所得，在计算应纳税所得额时，可以扣除20%的费用

D.个人的财产租赁所得，在计算应纳税所得额时，可以扣除20%的费用

4.下列关于社会保险费的规定，正确的是：

A.社会保险费的缴纳主体为用人单位和职工

B.社会保险费的缴纳比例为固定比例

C.社会保险费的缴纳期限为按月缴纳

D.社会保险费的缴纳基数为企业职工工资总额

5.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关对纳税人采取税收保全措施，应当书面通知纳税人

B.税务机关对纳税人采取强制执行措施，应当依法送达执行通知书

C.税务机关对纳税人采取税收保全措施，应当同时告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼

D.税务机关对纳税人采取强制执行措施，应当同时告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的零税率适用于所有出口商品。（）

2.企业支付的职工福利费，在职工工资总额的14%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.个人所得税的征收方式为源泉扣缴和自行申报。（）

4.社会保险费的缴纳期限为按月缴纳。（）

5.税务机关对纳税人采取税收保全措施，应当同时告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间包括以下几种情况：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；销售服务、无形资产或者不动产的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物的，为报关进口的当天。

2.题目：简述企业所得税的税收优惠政策中，高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的条件。

答案：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的条件包括：企业须注册成立一年以上，且在申请前一年内营业收入和资产总额达到一定规模；企业须拥有核心自主知识产权，且主要产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；企业须持续进行研究开发活动，且年度研发费用总额占同期销售收入的一定比例；企业须在境内设立研发机构，并具备一定的研发条件。

3.题目：简述个人所得税中，稿酬所得和特许权使用费所得在计算应纳税所得额时的扣除规定。

答案：个人所得税中，稿酬所得在计算应纳税所得额时，可以扣除20%的费用；特许权使用费所得在计算应纳税所得额时，也可以扣除20%的费用。这两项所得的扣除比例均为20%，且不得扣除个人所得税。

4.题目：简述社会保险费缴纳的基本原则和缴纳主体。

答案：社会保险费缴纳的基本原则是：用人单位和职工共同缴纳，按照国家规定的缴费基数和费率缴纳。缴纳主体为用人单位和职工，其中用人单位负责按照规定缴纳社会保险费，职工则需按照规定缴纳个人应缴纳的社会保险费。社会保险费的缴纳基数通常为职工工资总额，费率由国家统一规定。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划的专业性：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确理解和运用税收政策，为客户提供专业的税收筹划建议。

2.遵守法律法规：税务师在税收筹划过程中，始终坚持以法律法规为准绳，确保筹划方案合法合规，避免企业因筹划不当而面临法律风险。

3.优化税负结构：税务师通过分析企业的经营状况和财务数据，为企业制定合理的税收筹划方案，帮助企业降低税负，提高经济效益。

4.增强企业竞争力：通过税收筹划，企业可以合理避税，降低成本，从而在市场竞争中占据有利地位，提高企业的整体竞争力。

5.促进企业可持续发展：税务师在税收筹划过程中，关注企业的长远发展，帮助企业实现税收与经营活动的协调，促进企业的可持续发展。

6.提高税收管理水平：税务师通过对企业税收筹划的辅导和培训，提高企业内部员工的税收意识和管理水平，为企业创造良好的税收环境。

（1）税务师凭借专业知识，为企业提供合法合规的税收筹划方案，降低税负，提高企业经济效益。

（2）税务师在税收筹划过程中，严格遵守法律法规，确保企业不会因筹划不当而面临法律风险。

（3）税务师通过优化税负结构，增强企业竞争力，提高企业在市场中的地位。

（4）税务师关注企业长远发展，帮助企业实现税收与经营活动的协调，促进企业可持续发展。

（5）税务师通过辅导和培训，提高企业内部员工的税收意识和管理水平，为企业创造良好的税收环境。

因此，税务师在税收筹划中具有不可替代的作用，对企业的发展具有重要意义。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的基本税率为13%，低税率为9%，零税率适用于特定出口商品，简易计税方法适用于小规模纳税人。

2.B

解析思路：企业所得税的税前扣除中，职工福利费在职工工资总额的14%以内部分准予扣除，其他选项描述不准确。

3.C

解析思路：个人所得税的征收方式包括源泉扣缴和自行申报，税率采用累进税率。

4.B

解析思路：社会保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，缴纳主体为用人单位和职工，缴纳比例为固定比例。

5.B

解析思路：税收征收管理中，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，应当依法送达执行通知书，并告知纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税义务人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠包括公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让所得和高新技术企业减税。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税收优惠包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的扣除规定。

4.ABCD

解析思路：社会保险费的缴纳主体为用人单位和职工，缴纳比例为固定比例，缴纳期限为按月缴纳。

5.ABCD

解析思路：税收征收管理中，税务机关对纳税人采取税收保全措施和强制执行措施时，应依法送达通知书，并告知纳税人有权申请行政复议或提起行政诉讼。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的零