2024年税务师考试回顾要点试题及答案

2024年税务师考试回顾要点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：C

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？

A.职工工资

B.办公费

C.财产损失

D.按规定缴纳的罚款

参考答案：D

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是？

A.法人企业的税率为25%

B.个人独资企业的税率为20%

C.外商投资企业的税率为15%

D.小型微利企业的税率为20%

参考答案：A

4.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.增值税专用发票

C.货物运输发票

D.增值税普通发票

参考答案：A

5.下列关于个人所得税的征收方式，说法正确的是？

A.按月征收

B.按季征收

C.按年征收

D.按次征收

参考答案：A

6.下列哪项不属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供咨询服务

C.出口货物

D.出口劳务

参考答案：C

7.下列关于增值税的税率，说法正确的是？

A.基本税率为13%

B.低税率税率为6%

C.征收率分别为13%和6%

D.征收率分别为13%、6%和9%

参考答案：D

8.下列关于企业所得税的优惠政策，说法正确的是？

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.外商投资企业减按10%的税率征收企业所得税

D.研发费用加计扣除政策

参考答案：A

9.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是？

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.5%-45%的超额累进税率

D.3%-35%的超额累进税率

参考答案：A

10.下列关于增值税专用发票的开具，说法正确的是？

A.销售方应在销售货物或提供劳务的同时开具增值税专用发票

B.销售方应在销售货物或提供劳务后开具增值税专用发票

C.购买方应在购买货物或接受劳务后开具增值税专用发票

D.购买方应在购买货物或接受劳务的同时开具增值税专用发票

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABD

2.下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.职工工资

B.办公费

C.财产损失

D.按规定缴纳的罚款

参考答案：ABC

3.下列哪些属于企业所得税的优惠政策？

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.外商投资企业减按10%的税率征收企业所得税

D.研发费用加计扣除政策

参考答案：ABD

4.下列哪些属于个人所得税的税率？

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.5%-45%的超额累进税率

D.3%-35%的超额累进税率

参考答案：AB

5.下列哪些属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.增值税专用发票

C.货物运输发票

D.增值税普通发票

参考答案：BCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票是企业在销售货物或提供劳务时开具的发票。（）

参考答案：√

2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除按规定缴纳的罚款。（）

参考答案：×

3.个人所得税的税率是3%-45%的超额累进税率。（）

参考答案：√

4.企业所得税的税率为25%。（）

参考答案：√

5.增值税专用发票的开具应在销售货物或提供劳务的同时进行。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的开具要求。

答案：增值税专用发票的开具要求包括：销售方应在销售货物或提供劳务的同时开具增值税专用发票；发票内容应真实、准确、完整；发票应当按照规定的格式和内容填写；发票的开具应当符合税收法律法规的规定。

2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？

答案：企业所得税的税收优惠政策包括：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；研发费用加计扣除政策；符合条件的企业可以享受加速折旧、减计收入等税收优惠。

3.简述个人所得税的征收方式。

答案：个人所得税的征收方式包括：按月征收，即每月计算应纳税所得额，并缴纳相应的税款；按季征收，即每季度计算应纳税所得额，并缴纳相应的税款；按年征收，即每年计算应纳税所得额，并缴纳相应的税款；按次征收，即根据实际发生的收入次数计算应纳税所得额，并缴纳相应的税款。

4.简述增值税的税率及其适用范围。

答案：增值税的税率包括基本税率、低税率、零税率。基本税率为13%，适用于一般销售货物、提供加工修理修配劳务等；低税率税率为6%，适用于农产品、图书、报纸、杂志等；零税率适用于出口货物、劳务等。不同税率适用于不同的征税对象和业务类型。

五、论述题

题目：论述企业在进行税务筹划时，如何合理利用税收优惠政策降低税负。

答案：企业在进行税务筹划时，合理利用税收优惠政策是降低税负的重要手段。以下是一些策略和方法：

1.充分了解税收优惠政策：企业应详细研究国家及地方出台的税收优惠政策，包括企业所得税、增值税、个人所得税等领域的优惠政策，确保对政策有全面的了解。

2.合理规划业务结构：企业可以通过调整业务结构，如增加高税率产品的销售、减少低税率或零税率产品的销售，来利用税率差异降低税负。

3.利用税收优惠区域：企业可以选择在税收优惠区域开展业务，如经济特区、高新技术产业开发区等，享受更低的税率或税收减免。

4.优化资产配置：企业可以通过加速折旧、递延纳税等方式，优化资产配置，实现税收递延，降低当期税负。

5.合理利用税收抵免：企业可以利用税收抵免政策，如研发费用加计扣除、教育经费抵免等，减少应纳税所得额。

6.合理安排收入和费用：企业可以通过合理安排收入和费用的时间，如提前确认收入、延迟确认费用，来调整税负。

7.利用税收筹划工具：企业可以借助专业税务师或税务筹划软件，进行税收筹划，发现潜在的税收风险和机会。

8.关注政策变化：税收优惠政策可能会随着政策调整而变化，企业应密切关注政策动态，及时调整税务筹划策略。

试卷答案如下

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。销售不动产属于营业税的征税范围，故选D。

2.D

解析思路：按规定缴纳的罚款不得在计算应纳税所得额时扣除，因为罚款是因违法行为而产生的支出，不属于正常的生产经营成本。

3.A

解析思路：法人企业的企业所得税税率为25%，这是我国企业所得税的基本税率。

4.A

解析思路：增值税专用发票是用于增值税计算和抵扣的发票，而普通发票仅用于记载交易事项，不涉及增值税的计算。

5.A

解析思路：个人所得税的征收方式包括按月、按季、按年、按次征收，其中按月征收是最常见的征收方式。

6.C

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供咨询服务等，出口货物不属于营业税的征税范围，而是增值税的零税率范围。

7.D

解析思路：增值税的征收率分别为13%、6%和9%，其中13%为基本税率，6%为低税率，9%适用于特定情况。

8.A

解析思路：高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。

9.A

解析思路：个人所得税的税率是3%-45%的超额累进税率，这是个人所得税的基本税率结构。

10.A

解析思路：增值税专用发票的开具应在销售货物或提供劳务的同时进行，这是增值税专用发票开具的基本要求。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和出口货物，而不包括销售不动产。

2.ABC

解析思路：职工工资、办公费和财产损失是计算应纳税所得额时可以扣除的正常生产经营成本。

3.ABD

解析思路：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，研发费用加计扣除政策是企业所得税的优惠政策。

4.AB

解析思路：个人所得税的税率是3%-45%的超额累进税率，这是个人所得税的基本税率结构。

5.BCD

解析思路：增值税专用发票、货物运输发票和增值税普通发票都是增值税发票的类别，而普通发票不属于增值税专用发票。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税专用发票是企业在销售货物或提供劳务时开具的发票，用于计算和抵扣增值税。

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