对策分析2024年税务师试题及答案

对策分析2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付给买方的当天

D.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付给买方并办妥托收手续的当天

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）。

A.按照规定缴纳的增值税

B.按照规定缴纳的营业税

C.按照规定缴纳的城市维护建设税

D.按照规定缴纳的教育费附加

3.下列关于土地增值税的征税范围，说法正确的是（）。

A.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税

B.土地增值税只对转让土地使用权和地上建筑物及其附着物产权的行为征税

C.土地增值税只对转让土地使用权的行为征税

D.土地增值税只对转让地上建筑物及其附着物产权的行为征税

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）。

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用超额累进税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.稿酬所得适用超额累进税率

5.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是（）。

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

C.企业所得税的计税依据为企业的营业成本

D.企业所得税的计税依据为企业的营业外收入

6.下列关于增值税的纳税人，说法正确的是（）。

A.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人

B.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业，均为增值税纳税人

C.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的个体工商户，均为增值税纳税人

D.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的外国企业，均为增值税纳税人

7.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是（）。

A.企业所得税的基本税率为25%

B.企业所得税的基本税率为30%

C.企业所得税的基本税率为20%

D.企业所得税的基本税率为15%

8.下列关于土地增值税的税率，说法正确的是（）。

A.土地增值税的税率为30%

B.土地增值税的税率为40%

C.土地增值税的税率为50%

D.土地增值税的税率为60%

9.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）。

A.个人所得税的税率分为7级超额累进税率

B.个人所得税的税率分为9级超额累进税率

C.个人所得税的税率分为11级超额累进税率

D.个人所得税的税率分为13级超额累进税率

10.下列关于增值税的纳税人，说法正确的是（）。

A.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人

B.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业，均为增值税纳税人

C.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的个体工商户，均为增值税纳税人

D.凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的外国企业，均为增值税纳税人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征收范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税税前扣除项目的有（）。

A.按照规定缴纳的增值税

B.按照规定缴纳的营业税

C.按照规定缴纳的城市维护建设税

D.按照规定缴纳的教育费附加

3.下列属于土地增值税的征税范围的有（）。

A.土地使用权转让

B.土地使用权和地上建筑物及其附着物产权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

4.下列属于个人所得税的征税范围的有（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.稿酬所得

5.下列关于企业所得税的说法，正确的有（）。

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

C.企业所得税的计税依据为企业的营业成本

D.企业所得税的计税依据为企业的营业外收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的会计利润。（）

3.土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和土地使用权和地上建筑物及其附着物产权转让。（）

4.个人所得税的税率分为7级超额累进税率。（）

5.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：

增值税的简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额的方法，适用于特定条件下的纳税人。简易计税方法的特点是简化计税程序，降低税收成本，提高税收效率。其适用范围包括：

（1）小规模纳税人；

（2）销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，月销售额不超过10万元（含本数）的；

（3）销售自行开发的房地产项目的纳税人，销售额不超过500万元的；

（4）销售农产品、水产品、矿产品等特定货物的纳税人，销售额不超过100万元的；

（5）其他法律、行政法规规定的适用简易计税方法的纳税人。

2.题目：解释企业所得税中的“加计扣除”政策，并说明其对企业的影响。

答案：

企业所得税中的“加计扣除”政策是指企业按照规定在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除一定比例的研发费用、职工教育经费等。加计扣除政策的具体内容包括：

（1）研发费用加计扣除：企业实际发生的研发费用，按照实际发生额的50%在税前扣除；

（2）职工教育经费加计扣除：企业实际发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额的8%的部分，在税前扣除；

（3）其他加计扣除：按照法律、行政法规规定的其他加计扣除项目。

加计扣除政策对企业的影响主要体现在：

（1）鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力；

（2）降低企业税收负担，提高企业盈利能力；

（3）促进企业职工技能提升，提高企业竞争力。

3.题目：阐述土地增值税的计税依据及其计算方法。

答案：

土地增值税的计税依据是纳税人转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入减去税法规定的扣除项目后的余额。其计算方法如下：

（1）计算增值额：纳税人转让房地产所取得的收入减去取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、地上建筑物及其附着物成本费用等扣除项目；

（2）计算增值率：增值额除以扣除项目金额；

（3）确定税率：根据增值率的不同，适用不同的税率；

（4）计算应纳税额：应纳税额=增值额×适用税率。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业性：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确把握税收政策的变化，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够帮助纳税人识别和评估税收风险，通过合理的筹划，降低税收风险，保障纳税人的合法权益。

3.节税效果：税务师通过合理运用税收优惠政策，帮助纳税人实现合法的节税目的，提高企业的经济效益。

4.提高纳税意识：税务师在筹划过程中，能够提高纳税人的税收意识，使纳税人更加了解税收法律法规，自觉遵守税收法规。

5.促进税收公平：税务师通过税收筹划，有助于实现税收公平，避免因税收筹划不当而导致的税收负担不均。

税务师在税收筹划中的重要性体现在：

1.增强企业竞争力：通过税收筹划，企业可以降低税收负担，提高资金使用效率，从而增强企业的市场竞争力。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业合理配置资源，提高资源利用效率，促进企业可持续发展。

3.促进经济发展：税收筹划有助于优化税收环境，激发企业活力，推动经济发展。

4.维护国家税收利益：税收筹划有助于防止税收流失，维护国家税收利益。

5.提高税收管理水平：税务师在税收筹划中的专业服务，有助于提高税收管理水平，促进税收征管改革。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.A

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

2.A

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.B

解析思路：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权的行为征税。

4.A

解析思路：根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。

5.A

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

6.A

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。

7.A

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的基本税率为25%。

8.B

解析思路：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定，土地增值税的税率为30%。

9.A

解析思路：根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。

10.A

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。

二、多项选择题

1.A,B,C,D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，这些均属于增值税的征收范围。

2.A,B,C,D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括按规定缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加，这些都是企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目。

3.A,B

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和土地使用权及地上建筑物及其附着物产权转让，这是土地增值税的基本征税范围。

4.A,B,C,D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得，这些都是个人所得税的征税项目。

5.A,B,C,D

解析思路：企业所得税的计税依据包括企业的会计利润、营业收入、营业成本和营业外收入，这些构成了企业所得税的计税基础。

三、判断题

1.√

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.×

解析思路：企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总