临门一脚 税务师考试试题及答案

临门一脚税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业所得税的纳税期限是按季度预缴，年度汇算清缴，那么年度汇算清缴的截止日期是：

A.3月31日

B.5月31日

C.6月30日

D.9月30日

2.以下哪项不属于增值税的纳税义务人：

A.销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人

B.销售不动产的单位和个人

C.出口货物的单位和个人

D.购进货物或接受加工、修理修配劳务的单位和个人

3.下列各项中，不属于营业税的征税范围的是：

A.销售不动产

B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

C.转让无形资产

D.销售自产货物

4.在增值税中，下列哪种行为不缴纳增值税：

A.销售货物

B.出口货物

C.购进货物

D.提供加工、修理修配劳务

5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项可以扣除：

A.普通商业折扣

B.折扣销售

C.赠送商品

D.捐赠支出

6.下列哪项不属于企业所得税的应税收入：

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.资产收益

7.下列哪项不属于个人所得税的征税范围：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.股息、红利所得

8.下列哪项不属于增值税的征收范围：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.出口货物

9.下列哪项不属于营业税的征税范围：

A.销售不动产

B.提供交通运输服务

C.提供咨询服务

D.提供娱乐服务

10.下列哪项不属于企业所得税的应税所得：

A.利息收入

B.股息收入

C.财产转让所得

D.营业外收入

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括：

A.应纳税所得额

B.应纳税所得额的调整额

C.应纳税所得额的减免额

D.税收优惠政策

2.个人所得税的征收方式包括：

A.每月预扣预缴

B.每季度预扣预缴

C.年度汇算清缴

D.特殊情况下的纳税

3.增值税的税率包括：

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

4.营业税的征收范围包括：

A.销售不动产

B.提供交通运输服务

C.提供咨询服务

D.提供娱乐服务

5.企业所得税的税收优惠政策包括：

A.高新技术企业优惠

B.小型微利企业优惠

C.研发费用加计扣除

D.资源综合利用优惠

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税期限是按季度预缴，年度汇算清缴。（）

2.个人所得税的征收方式是按月预扣预缴，年度汇算清缴。（）

3.增值税的税率分为13%、9%、6%、0%四档。（）

4.营业税的征收范围包括销售不动产、提供交通运输服务、提供咨询服务、提供娱乐服务。（）

5.企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、研发费用加计扣除、资源综合利用优惠。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税的纳税义务发生时间及特殊情况下的规定。

答案：

1.增值税的纳税义务发生时间通常为以下几种情况：

a.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

b.销售服务、无形资产或者不动产，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

c.取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的收款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定收款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

2.特殊情况下的规定：

a.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取分期收款方式，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

b.销售服务、无形资产或者不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

c.销售不动产，采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为不动产交付使用的当天。

d.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取支付手续费方式委托代销的，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

e.境外提供建筑服务和销售不动产，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为提供服务或者销售不动产完成的当天。

五、论述题

题目：论述企业在计算应纳税所得额时，如何正确处理会计利润与税法规定的差异。

答案：

企业在计算应纳税所得额时，需要正确处理会计利润与税法规定的差异，以下是一些关键的处理步骤和注意事项：

1.理解税法规定与会计准则的差异：税法与会计准则在收入、费用、资产、负债等方面的确认和计量标准可能存在差异。企业应充分理解这些差异，并对其进行分析和评估。

2.识别永久性差异和暂时性差异：永久性差异是指税法与会计准则在确认收入、费用等方面存在的永久性差异，如会计上确认的收入可能因税收法规要求而在税法上不允许确认。暂时性差异是指税法与会计准则在确认收入、费用等方面存在的暂时性差异，如会计上已确认的费用在税法上允许在未来期间税前扣除。

3.进行纳税调整：针对永久性差异，企业应在计算应纳税所得额时直接进行调整。对于暂时性差异，企业需要通过递延税款的方式进行会计处理。

4.递延税款的计算：递延税款是指由于暂时性差异导致的税款差异。企业应根据税法规定的税率，对未来期间可能发生的税款差异进行预计，并在会计报表中进行相应的递延税款确认。

5.费用税前扣除：在计算应纳税所得额时，企业应根据税法规定，对允许税前扣除的费用进行确认和计量。需要注意的是，税法规定的税前扣除范围可能与会计准则有所不同，企业应严格遵循税法规定。

6.资产和负债的计价：税法可能对资产和负债的计价方法有特定要求，如折旧方法、资产减值等。企业应按照税法规定进行资产和负债的计价，以确保会计利润与税法利润的一致性。

7.税收优惠政策的应用：企业在计算应纳税所得额时，应充分利用税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等，以降低税负。

8.持续监控和评估：企业应持续监控税法规定和会计准则的变化，及时调整纳税策略，确保计算应纳税所得额的准确性和合规性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：企业所得税的纳税期限为按季度预缴，年度汇算清缴，截止日期为6月30日。

2.D

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，不包括购进货物或接受加工、修理修配劳务的单位和个人。

3.D

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供交通运输服务、提供咨询服务、提供娱乐服务，不包括销售自产货物。

4.C

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，不包括购进货物或接受加工、修理修配劳务的单位和个人。

5.D

解析思路：企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，捐赠支出可以在税前扣除。

6.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等。

7.C

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等，不包括财产收益。

8.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供交通运输服务、出口货物，不包括提供咨询服务。

9.C

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供交通运输服务、提供咨询服务、提供娱乐服务，不包括提供娱乐服务。

10.C

解析思路：企业所得税的应税所得包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，不包括资产收益。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、应纳税所得额的调整额、应纳税所得额的减免额。

2.ABCD

解析思路：个人所得税的征收方式包括每月预扣预缴、每季度预扣预缴、年度汇算清缴、特殊情况下的纳税。

3.ABCD

解析思路：增值税的税率包括13%、9%、6%、0%四档。

4.ABCD

解析思路：营业税的征收范围包括销售不动产、提供交通运输服务、提供咨询服务、提供娱乐服务。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、研发费用加计扣除、资源综合利用优惠。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税期限为按季度预缴，年度汇算清缴