实务操作案例及2024年试题与答案

实务操作案例及2024年试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的业务招待费为10万元，按照规定计算的业务招待费扣除限额为多少万元？

A.8

B.10

C.12

D.15

2.某个体工商户2023年度应纳税所得额为60万元，适用的个人所得税税率为30%，速算扣除数为2.5万元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.17.5

B.18

C.19.5

D.20

3.某公司2023年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，该公司的企业所得税应纳税额为多少万元？

A.50

B.60

C.75

D.100

4.某企业2023年度购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，该企业当年应计提的折旧额为多少万元？

A.20

B.25

C.30

D.35

5.某企业2023年度取得一项政府补助，金额为10万元，该补助属于哪种收入？

A.经营收入

B.投资收入

C.营业外收入

D.财务费用

6.某公司2023年度实际发生的工资薪金支出为200万元，按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为多少万元？

A.180

B.190

C.200

D.210

7.某企业2023年度发生一项捐赠支出，金额为20万元，该捐赠支出属于哪种费用？

A.经营费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.投资收益

8.某个体工商户2023年度应纳税所得额为80万元，适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为6.55万元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.28.45

B.29.05

C.29.55

D.30.05

9.某公司2023年度应纳税所得额为300万元，适用的企业所得税税率为25%，该公司的企业所得税应纳税额为多少万元？

A.75

B.100

C.125

D.150

10.某企业2023年度购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业当年应计提的折旧额为多少万元？

A.10

B.15

C.20

D.25

11.某公司2023年度取得一项政府补助，金额为30万元，该补助属于哪种收入？

A.经营收入

B.投资收入

C.营业外收入

D.财务费用

12.某企业2023年度实际发生的工资薪金支出为300万元，按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为多少万元？

A.270

B.280

C.290

D.300

13.某企业2023年度发生一项捐赠支出，金额为40万元，该捐赠支出属于哪种费用？

A.经营费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.投资收益

14.某个体工商户2023年度应纳税所得额为120万元，适用的个人所得税税率为40%，速算扣除数为7.5万元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.47.5

B.48.5

C.49.5

D.50.5

15.某公司2023年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，该公司的企业所得税应纳税额为多少万元？

A.125

B.150

C.175

D.200

16.某企业2023年度购入一台设备，价值80万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，该企业当年应计提的折旧额为多少万元？

A.16

B.20

C.24

D.28

17.某公司2023年度取得一项政府补助，金额为50万元，该补助属于哪种收入？

A.经营收入

B.投资收入

C.营业外收入

D.财务费用

18.某企业2023年度实际发生的工资薪金支出为400万元，按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为多少万元？

A.360

B.370

C.380

D.390

19.某企业2023年度发生一项捐赠支出，金额为60万元，该捐赠支出属于哪种费用？

A.经营费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.投资收益

20.某个体工商户2023年度应纳税所得额为160万元，适用的个人所得税税率为45%，速算扣除数为10.55万元，该个体工商户应缴纳个人所得税多少万元？

A.73.05

B.74.05

C.75.05

D.76.05

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

2.以下哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个体工商户

C.个人

D.行政事业单位

3.以下哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.利息、股息、红利所得

4.以下哪些属于营业税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

5.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.销售农产品

B.提供教育服务

C.提供医疗服务

D.出租不动产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业发生的业务招待费可以全额在税前扣除。（）

2.个人所得税的税率是固定的，不会随着应纳税所得额的变化而变化。（）

3.企业购入的固定资产，可以在购入当期一次性计提折旧。（）

4.企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除。（）

5.增值税是按照销售额计算的，与成本无关。（）

6.个人所得税的计税依据是应纳税所得额，不包括免税所得。（）

7.企业发生的工资薪金支出，可以在税前扣除。（）

8.营业税的税率是固定的，不会随着营业额的变化而变化。（）

9.企业发生的营业外支出，可以在税前扣除。（）

10.企业发生的广告费支出，可以在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：请简述增值税的征收范围和税率结构。

答案：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产等。税率结构分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于大部分货物和劳务；低税率为9%，适用于部分农产品、水产品、矿产品和部分现代服务业等；零税率适用于出口货物和跨境应税行为。

2.题目：请简述企业所得税的计税依据和税率。

答案：企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税率分为25%的基本税率和15%的优惠税率。对于符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税。

3.题目：请简述个人所得税的征收范围和税率结构。

答案：个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。税率结构分为超额累进税率，分为7个级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。每个级距对应不同的税率，税率随着应纳税所得额的增加而递增。

五、综合分析题（每题15分，共30分）

题目：某企业2023年度发生以下业务：

（1）销售产品收入1000万元；

（2）提供技术服务收入200万元；

（3）出租设备收入50万元；

（4）购入原材料支出300万元；

（5）支付工资薪金支出500万元；

（6）计提折旧费用100万元；

（7）支付业务招待费10万元；

（8）发生捐赠支出5万元。

请计算该企业2023年度应缴纳的增值税、企业所得税和个人所得税。

答案：增值税计算：

销售产品收入：1000万元*13%=130万元

技术服务收入：200万元*6%=12万元

出租设备收入：50万元*9%=4.5万元

增值税合计：130+12+4.5=146.5万元

企业所得税计算：

会计利润=销售产品收入+提供技术服务收入+出租设备收入-购入原材料支出-支付工资薪金支出-计提折旧费用-支付业务招待费-发生捐赠支出

会计利润=1000+200+50-300-500-100-10-5=435万元

应纳税所得额=会计利润-允许扣除的捐赠支出

应纳税所得额=435-5=430万元

企业所得税=应纳税所得额*25%=430*25%=107.5万元

个人所得税计算：

工资薪金所得=支付工资薪金支出-允许扣除的工资薪金支出

工资薪金所得=500-500=0万元

个人所得税=工资薪金所得*3%=0*3%=0万元

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税务稽查中的作用。

答案：增值税发票管理是税收征管体系中的重要组成部分，其重要性体现在以下几个方面：

1.保障税收收入：增值税发票是纳税人进行税务申报和缴纳税款的重要依据，通过严格的发票管理，可以有效防止偷税、漏税行为，确保国家税收收入的稳定增长。

2.维护经济秩序：增值税发票是市场经济中商品和服务交易的重要凭证，规范发票管理有助于维护市场经济秩序，促进公平竞争。

3.促进企业合规经营：严格的发票管理制度可以促使企业规范经营行为，提高财务管理水平，降低经营风险。

4.保障消费者权益：消费者可以通过增值税发票核对商品或服务的真实性，维护自身合法权益。

在税务稽查中，增值税发票的作用主要体现在以下方面：

1.核实交易真实性：税务稽查人员可以通过核对增值税发票，核实企业交易的真实性，判断是否存在虚开发票、虚列支出等违法行为。

2.评估企业税负：通过对增值税发票的分析，税务稽查人员可以评估企业的税负水平，发现异常情况，进一步调查核实。

3.发现税收风险：增值税发票可以作为发现税收风险的线索，税务稽查人员可以通过对发票的审查，发现企业潜在的税收风险，提前预警。

4.提高稽查效率：增值税发票的电子化和信息化管理，使得税务稽查人员可以更加高效地获取和处理发票信息，提高稽查效率。

试卷答案如下

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：根据《企业所得税法》第八条，业务招待费扣除限额为销售（营业）收入的5‰，但最高不得超过当年销售（营业）收入的1%。假设销售（营业）收入为2000万元，则扣除限额为10万元，但最高不得超过2000万元的1%，即20万元。本题中业务招待费为10万元，未超过扣除限额，故全额扣除。

2.A

解析思路：根据《个人所得税法》第三条，适用超额累进税率，速算扣除数为2.5万元。应纳税所得额为60万元，适用35%的税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=60*35%-6.55=17.5万元。

3.C

解析思路：根据《企业所得税法》第四条，企业所得税税率为25%。应纳税所得额为200万元，应纳税额=应纳税所得额*税率=200*25%=50万元。

4.A

解析思路：根据《企业所得税法》第六条，采用直线法计提折旧。设备价值100万元，使用年限5年，每年折旧额为100万元/5年=20万元。

5.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十六条，政府补助属于营业外收入。

6.A

解析思路：根据《企业所得税法》第八条，工资薪金支出在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除。按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为工资薪金支出的部分，即200万元。

7.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十条，捐赠支出属于营业外支出。

8.A

解析思路：根据《个人所得税法》第三条，适用超额累进税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税所得额为80万元，适用35%的税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=80*35%-6.55=28.45万元。

9.C

解析思路：根据《企业所得税法》第四条，企业所得税税率为25%。应纳税所得额为300万元，应纳税额=应纳税所得额*税率=300*25%=75万元。

10.A

解析思路：根据《企业所得税法》第六条，采用直线法计提折旧。设备价值50万元，使用年限5年，每年折旧额为50万元/5年=10万元。

11.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十六条，政府补助属于营业外收入。

12.A

解析思路：根据《企业所得税法》第八条，工资薪金支出在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除。按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为工资薪金支出的部分，即300万元。

13.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十条，捐赠支出属于营业外支出。

14.A

解析思路：根据《个人所得税法》第三条，适用超额累进税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税所得额为120万元，适用40%的税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=120*40%-6.55=47.5万元。

15.C

解析思路：根据《企业所得税法》第四条，企业所得税税率为25%。应纳税所得额为500万元，应纳税额=应纳税所得额*税率=500*25%=125万元。

16.A

解析思路：根据《企业所得税法》第六条，采用直线法计提折旧。设备价值80万元，使用年限5年，每年折旧额为80万元/5年=16万元。

17.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十六条，政府补助属于营业外收入。

18.A

解析思路：根据《企业所得税法》第八条，工资薪金支出在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除。按照规定计算的工资薪金税前扣除限额为工资薪金支出的部分，即400万元。

19.C

解析思路：根据《企业所得税法》第十条，捐赠支出属于营业外支出。

20.A

解析思路：根据《个人所得税法》第三条，适用超额累进税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税所得额为160万元，适用45%的税率，速算扣除数为6.55万元。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=160*45%-6.55=73.05万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产