2024年税务师考试全景分析试题及答案

2024年税务师考试全景分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.某企业2024年1月销售货物100万元，提供加工劳务20万元，取得出口退税15万元，该企业1月应缴纳的增值税为：

A.5万元

B.10万元

C.15万元

D.20万元

3.某企业2024年12月购进原材料50万元，取得增值税专用发票，该原材料用于生产应税货物。该企业12月应抵扣的进项税额为：

A.5万元

B.7.5万元

C.10万元

D.12.5万元

4.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定条件？

A.年应税销售额超过500万元

B.能够提供合法的增值税专用发票

C.具有健全的财务会计制度

D.拥有独立的法人资格

5.某企业2024年2月购进固定资产100万元，取得增值税专用发票，该固定资产用于生产经营。该企业2月应抵扣的进项税额为：

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

6.下列哪项不属于增值税小规模纳税人的认定条件？

A.年应税销售额不超过500万元

B.能够提供合法的增值税专用发票

C.具有健全的财务会计制度

D.拥有独立的法人资格

7.某企业2024年3月销售货物100万元，取得出口退税15万元，该企业3月应缴纳的增值税为：

A.5万元

B.10万元

C.15万元

D.20万元

8.下列哪项不属于增值税简易计税方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

9.某企业2024年4月购进原材料50万元，取得增值税专用发票，该原材料用于生产应税货物。该企业4月应抵扣的进项税额为：

A.5万元

B.7.5万元

C.10万元

D.12.5万元

10.下列哪项不属于增值税一般纳税人的优惠政策？

A.小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税

B.研发费用加计扣除

C.预缴企业所得税按月或季预缴

D.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于增值税一般纳税人的认定条件？

A.年应税销售额超过500万元

B.能够提供合法的增值税专用发票

C.具有健全的财务会计制度

D.拥有独立的法人资格

3.下列哪些属于增值税简易计税方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

4.下列哪些属于增值税小规模纳税人的认定条件？

A.年应税销售额不超过500万元

B.能够提供合法的增值税专用发票

C.具有健全的财务会计制度

D.拥有独立的法人资格

5.下列哪些属于增值税一般纳税人的优惠政策？

A.小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税

B.研发费用加计扣除

C.预缴企业所得税按月或季预缴

D.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人可以同时采用简易计税方法和一般计税方法。（）

2.增值税小规模纳税人可以申请一般纳税人资格认定。（）

3.增值税一般纳税人可以享受简易计税方法。（）

4.增值税简易计税方法的征收率固定为3%。（）

5.增值税一般纳税人可以享受高新技术企业优惠政策。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在认定条件、税收优惠政策、核算要求、发票管理等方面存在以下主要区别：

（1）认定条件不同：一般纳税人年应税销售额超过500万元，小规模纳税人年应税销售额不超过500万元。

（2）税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受高新技术企业、研发费用加计扣除等优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

（3）核算要求不同：一般纳税人需建立健全的财务会计制度，小规模纳税人核算要求相对宽松。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

2.题目：简述增值税简易计税方法的特点及其适用范围。

答案：增值税简易计税方法具有以下特点：

（1）征收率固定：简易计税方法的征收率固定，一般不超过3%。

（2）核算简单：简易计税方法核算简单，纳税人只需按照销售额计算应纳税额。

（3）适用范围广泛：简易计税方法适用于年应税销售额不超过500万元的小规模纳税人，以及年应税销售额超过500万元的一般纳税人。

3.题目：简述增值税进项税额抵扣的基本原则。

答案：增值税进项税额抵扣遵循以下基本原则：

（1）合法合规：进项税额必须是合法取得，且符合国家规定的抵扣条件。

（2）用途相符：进项税额用于生产经营，与应税销售额相对应。

（3）凭证齐全：取得合法的增值税专用发票或其他合法凭证。

（4）时间限制：进项税额抵扣期限不得超过规定的时间。

五、论述题

题目：论述增值税在我国税收体系中的地位和作用。

答案：增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下地位和作用：

1.增值税在税收体系中的地位：

（1）作为我国税收收入的主要来源之一，增值税收入占全国税收收入的比例较大。

（2）增值税是调节经济的重要手段，对国民经济的发展具有重要影响。

（3）增值税是国家宏观调控的重要工具，通过调整税率、征收范围等政策，实现对经济的调节。

2.增值税在税收体系中的作用：

（1）筹集财政收入：增值税通过对商品和劳务的增值额征税，为我国财政收入提供了稳定来源。

（2）促进经济结构调整：增值税的征收范围涵盖了商品和劳务的各个环节，有利于促进产业结构优化和转型升级。

（3）防止重复征税：增值税实行“道道征税，道道抵扣”的原则，避免了重复征税现象的发生，有利于减轻企业负担。

（4）稳定税负：增值税税率相对稳定，有利于企业进行税收筹划和经营决策。

（5）增强税收公平性：增值税以增值额为征税对象，有利于实现税收的公平分配。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，不包括出口货物，故选D。

2.B

解析思路：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额=销售额×税率，进项税额=购进成本×税率。出口退税是指对出口商品在出口环节已经缴纳的增值税进行退还，故应纳税额为（100+20）×13%-15=10万元。

3.A

解析思路：增值税进项税额抵扣需要取得合法的增值税专用发票，进项税额=购进成本×税率，故抵扣的进项税额为50×13%=6.5万元。

4.C

解析思路：增值税一般纳税人的认定条件包括年应税销售额超过500万元、能够提供合法的增值税专用发票、具有健全的财务会计制度，而独立法人资格不是必要条件，故选C。

5.C

解析思路：增值税进项税额抵扣需要取得合法的增值税专用发票，进项税额=购进成本×税率，故抵扣的进项税额为100×13%=13万元。

6.B

解析思路：增值税小规模纳税人的认定条件包括年应税销售额不超过500万元、能够提供合法的增值税专用发票、具有健全的财务会计制度，而独立法人资格不是必要条件，故选B。

7.A

解析思路：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额=销售额×税率，出口退税是指对出口商品在出口环节已经缴纳的增值税进行退还，故应纳税额为（100+20）×13%-15=5万元。

8.C

解析思路：增值税简易计税方法包括3%、5%、6%、9%等征收率，而6%征收率不属于简易计税方法，故选C。

9.A

解析思路：增值税进项税额抵扣需要取得合法的增值税专用发票，进项税额=购进成本×税率，故抵扣的进项税额为50×13%=6.5万元。

10.A

解析思路：增值税一般纳税人的优惠政策包括小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税、研发费用加计扣除等，而预缴企业所得税按月或季预缴不属于增值税一般纳税人的优惠政策，故选A。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及进口货物，故选ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的认定条件包括年应税销售额超过500万元、能够提供合法的增值税专用发票、具有健全的财务会计制度、拥有独立的法人资格，故选ABCD。

3.ABCD

解析思路：增值税简易计税方法包括3%、5%、6%、9%等征收率，故选ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值税小规模纳税人的认定条件包括年应税销售额不超过500万元、能够提供合法的增值税专用发票、具有健全的财务会计制度、拥有独立的法人资格，故选ABCD。

5.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的优惠政策包括小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税、研发费用加计扣除、预缴企业所得税按月或季预缴、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，故选ABCD。

三、判断题

1.×

解析思路：增值税简易计税方法只适用于年应税销售额不超过500万元的小规模纳税人，一般纳税人不得采用简易计税方法。

2.×

解析