2024年税务师考试策略制定及试题与答案

2024年税务师考试策略制定及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于我国增值税的纳税人范围？

A.从事货物生产、销售的企业

B.从事货物批发、零售的企业

C.从事货物进口的企业

D.从事货物出口的企业

2.纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括下列哪项？

A.税收

B.纳税人支付给销售方的代垫运费

C.纳税人支付给销售方的手续费

D.纳税人支付给购买方的代垫运费

3.下列哪种情况下，纳税人不需要进行增值税申报？

A.纳税人销售额为零

B.纳税人销售额为负数

C.纳税人销售额为零，但税额不为零

D.纳税人销售额为零，且税额也为零

4.我国增值税的税率分为几档？

A.一档

B.两档

C.三档

D.四档

5.下列哪项不属于增值税的扣税凭证？

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税普通收据

D.增值税完税凭证

6.纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.销售合同签订之日

B.销售合同履行完毕之日

C.销售合同生效之日

D.纳税人开具增值税专用发票之日

7.下列哪种情况下，纳税人可以享受出口退税？

A.纳税人出口的货物，其增值税税率为零

B.纳税人出口的货物，其增值税税率为6%

C.纳税人出口的货物，其增值税税率为11%

D.纳税人出口的货物，其增值税税率为13%

8.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

9.纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.进口货物报关进口之日

B.进口货物入库之日

C.进口货物出库之日

D.进口货物提货之日

10.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

11.纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.销售合同签订之日

B.销售合同履行完毕之日

C.销售合同生效之日

D.纳税人开具增值税专用发票之日

12.下列哪种情况下，纳税人可以享受出口退税？

A.纳税人出口的货物，其增值税税率为零

B.纳税人出口的货物，其增值税税率为6%

C.纳税人出口的货物，其增值税税率为11%

D.纳税人出口的货物，其增值税税率为13%

13.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

14.纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.进口货物报关进口之日

B.进口货物入库之日

C.进口货物出库之日

D.进口货物提货之日

15.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

16.纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.销售合同签订之日

B.销售合同履行完毕之日

C.销售合同生效之日

D.纳税人开具增值税专用发票之日

17.下列哪种情况下，纳税人可以享受出口退税？

A.纳税人出口的货物，其增值税税率为零

B.纳税人出口的货物，其增值税税率为6%

C.纳税人出口的货物，其增值税税率为11%

D.纳税人出口的货物，其增值税税率为13%

18.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

19.纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为？

A.进口货物报关进口之日

B.进口货物入库之日

C.进口货物出库之日

D.进口货物提货之日

20.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的纳税人包括哪些？

A.从事货物生产、销售的企业

B.从事货物批发、零售的企业

C.从事货物进口的企业

D.从事货物出口的企业

2.下列哪些属于增值税的价外费用？

A.税收

B.纳税人支付给销售方的代垫运费

C.纳税人支付给销售方的手续费

D.纳税人支付给购买方的代垫运费

3.增值税的征收范围包括哪些？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

4.下列哪些属于增值税的扣税凭证？

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税普通收据

D.增值税完税凭证

5.下列哪些情况可以享受出口退税？

A.纳税人出口的货物，其增值税税率为零

B.纳税人出口的货物，其增值税税率为6%

C.纳税人出口的货物，其增值税税率为11%

D.纳税人出口的货物，其增值税税率为13%

三、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（）

2.纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物报关进口之日。（）

3.纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同签订之日。（）

4.纳税人出口的货物，其增值税税率为零，可以享受出口退税。（）

5.纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括税收。（）

6.纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括代垫运费。（）

7.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

8.纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物入库之日。（）

9.纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同履行完毕之日。（）

10.纳税人出口的货物，其增值税税率为6%，可以享受出口退税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税方法及其特点。

答案：增值税的计税方法为应纳税额=销售额×税率-进项税额。其特点包括：1）增值税只对增值额征税，避免重复征税；2）实行价外税制度，有利于税负的合理分配；3）税率档次设置合理，有利于税收政策的灵活运用；4）发票管理严格，确保税收征管的准确性。

2.题目：简述增值税的纳税义务发生时间及其特殊情况。

答案：增值税的纳税义务发生时间为：1）销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；2）先开具发票的，为开具发票的当天；3）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；4）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；5）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；6）进口货物，为报关进口的当天。特殊情况包括：1）采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；2）采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；3）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

3.题目：简述增值税的出口退税政策及其适用范围。

答案：增值税的出口退税政策是指对出口企业出口的货物，按照国家规定的退税率，退还其在国内生产和销售环节已缴纳的增值税税款。适用范围包括：1）出口企业出口的货物，其增值税税率为零；2）出口企业出口的货物，其增值税税率高于零；3）出口企业出口的货物，其增值税税率为6%、11%或13%；4）出口企业出口的货物，其增值税税率为零，但出口退税额高于实际缴纳的增值税税款。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业能力：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确解读税法，为企业提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师在税收筹划过程中，能够识别企业可能存在的税收风险，并提出相应的解决方案，降低企业因税收问题而产生的法律风险。

3.节税效益：通过合理的税收筹划，税务师可以帮助企业合法合规地降低税负，提高企业的经济效益。

4.政策运用：税务师熟悉国家税收优惠政策，能够帮助企业充分利用这些政策，实现税收筹划的最佳效果。

5.企业内部培训：税务师可以为企业的财务人员提供税收知识培训，提高企业内部对税收筹划的认识和操作能力。

6.企业战略规划：税务师参与企业的战略规划，从税收角度为企业提供决策支持，确保企业发展战略与税收政策相匹配。

税收筹划的重要性体现在：

1.降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。

2.避免法律风险：合法合规的税收筹划可以避免企业因违反税法而面临的法律风险，维护企业合法权益。

3.提高企业知名度：良好的税收筹划可以树立企业的良好形象，提高企业在行业内的知名度。

4.促进企业发展：税收筹划有助于企业优化资源配置，提高资金使用效率，推动企业持续健康发展。

5.支持国家税收政策：企业通过税收筹划，积极响应国家税收政策，为国家税收稳定和经济发展作出贡献。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的纳税人范围包括在我国境内从事货物生产、销售的企业、从事货物批发、零售的企业、从事货物进口的企业，但不包括从事货物出口的企业。

2.B

解析思路：增值税的销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括纳税人支付给销售方的代垫运费。

3.D

解析思路：纳税人销售额为零，且税额也为零时，不需要进行增值税申报。

4.C

解析思路：我国增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%。

5.C

解析思路：增值税的扣税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税完税凭证，但不包括增值税普通收据。

6.D

解析思路：纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为纳税人开具增值税专用发票之日。

7.A

解析思路：纳税人出口的货物，其增值税税率为零，可以享受出口退税。

8.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

9.A

解析思路：纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物报关进口之日。

10.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

11.D

解析思路：纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为纳税人开具增值税专用发票之日。

12.A

解析思路：纳税人出口的货物，其增值税税率为零，可以享受出口退税。

13.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

14.A

解析思路：纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物报关进口之日。

15.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

16.D

解析思路：纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为纳税人开具增值税专用发票之日。

17.A

解析思路：纳税人出口的货物，其增值税税率为零，可以享受出口退税。

18.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

19.A

解析思路：纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物报关进口之日。

20.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括从事货物生产、销售的企业、从事货物批发、零售的企业、从事货物进口的企业和从事货物出口的企业。

2.ABC

解析思路：增值税的价外费用包括税收、纳税人支付给销售方的代垫运费和纳税人支付给销售方的手续费。

3.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

4.ABD

解析思路：增值税的扣税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票和增值税完税凭证。

5.ABCD

解析思路：纳税人出口的货物，其增值税税率为零、6%、11%或13%时，可以享受出口退税。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额为销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

2.√

解析思路：纳税人进口货物，其增值税的纳税义务发生时间为进口货物报关进口之日。

3.√

解析思路：纳税人销售不动产，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同签订之日。

4.√

解析思路：纳税人出口的货物，其增值税税率为零，可以享受出口退税。

5.√

解析思路：纳税人销售货物或者提供应税劳务，