2024年税务师考试透视分析试题及答案

2024年税务师考试透视分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所执行的业务中，不属于涉税鉴证业务的是：

A.税务咨询

B.税务代理

C.税务筹划

D.税务审计

2.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是：

A.职工工资及福利费

B.税收滞纳金

C.捐赠支出

D.利息支出

3.某公司2023年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，期间费用为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元，计算该公司2023年度的应纳税所得额为：

A.530万元

B.510万元

C.500万元

D.520万元

4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于应税收入：

A.国债利息收入

B.非经常性损益

C.营业外收入

D.营业外支出

5.税务师事务所的合伙人应当具备下列哪项条件：

A.具有中国注册税务师资格

B.具有会计从业资格证书

C.具有律师资格证书

D.具有高级职称

6.下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。

B.增值税实行“一次征收，分次抵扣”的原则。

C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

D.增值税的计税依据是增值额。

7.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于税前扣除项目：

A.捐赠支出

B.职工福利费

C.利息支出

D.税收滞纳金

8.税务师事务所的合伙人应当遵守下列哪项规定：

A.不得利用职务之便谋取不正当利益

B.不得泄露客户秘密

C.不得从事与税务师事务所业务相竞争的活动

D.以上都是

9.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业。

B.企业所得税的计税依据是企业所得额。

C.企业所得税的税率分为25%和15%两档。

D.企业所得税的征收方式为源泉扣缴。

10.税务师事务所的合伙人应当具备下列哪项条件：

A.具有中国注册税务师资格

B.具有会计从业资格证书

C.具有律师资格证书

D.具有高级职称

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税务师事务所的业务范围包括：

A.税务咨询

B.税务代理

C.税务筹划

D.税务审计

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些项目属于不得扣除的项目：

A.职工工资及福利费

B.税收滞纳金

C.捐赠支出

D.利息支出

3.某公司2023年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，期间费用为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元，计算该公司2023年度的应纳税所得额时，下列哪些项目属于应税收入：

A.销售收入

B.销售成本

C.期间费用

D.营业外收入

4.下列关于增值税的说法，正确的有：

A.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。

B.增值税实行“一次征收，分次抵扣”的原则。

C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

D.增值税的计税依据是增值额。

5.税务师事务所的合伙人应当遵守下列哪些规定：

A.不得利用职务之便谋取不正当利益

B.不得泄露客户秘密

C.不得从事与税务师事务所业务相竞争的活动

D.以上都是

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师事务所执行的业务中，税务代理不属于涉税鉴证业务。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，捐赠支出属于税前扣除项目。（）

3.某公司2023年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，期间费用为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元，计算该公司2023年度的应纳税所得额为500万元。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，非经常性损益属于应税收入。（）

5.税务师事务所的合伙人应当具备中国注册税务师资格。（）

6.增值税的计税依据是增值额。（）

7.税务师事务所的合伙人应当遵守不得泄露客户秘密的规定。（）

8.企业所得税的征收方式为源泉扣缴。（）

9.税务师事务所的合伙人应当遵守不得从事与税务师事务所业务相竞争的活动的规定。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，利息支出属于税前扣除项目。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述税务师事务所的合伙人应具备的基本条件和职责。

答案：

1.具备中国注册税务师资格，持有有效的注册税务师资格证书。

2.具有良好的职业道德和业务素质，能够胜任税务师事务所的合伙人职责。

3.能够参与税务师事务所的经营管理，对事务所的财务状况、业务发展等方面负责。

4.遵守国家法律法规，维护税务师事务所的合法权益。

5.保障客户利益，保守客户秘密，不得利用职务之便谋取不正当利益。

6.积极参与税务师事务所的业务培训和学习，提高自身专业水平。

2.题目：解释增值税的“一次征收，分次抵扣”原则。

答案：

增值税的“一次征收，分次抵扣”原则是指，增值税的纳税人按照货物和劳务的销售额计算应纳税额，并在销售环节一次性征收增值税。同时，纳税人在购买货物和接受劳务时支付的进项税额可以在计算应纳税额时进行抵扣，实现税负的递延。

3.题目：简述企业所得税的税前扣除项目和不得扣除项目。

答案：

企业所得税的税前扣除项目包括：工资及福利费、折旧费用、利息支出、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、保险费、环境保护费用等。

不得扣除的项目包括：税收滞纳金、罚金、罚款、捐赠支出（除国家规定的公益性捐赠）、非经营性资产处置损失、与取得收入无关的其他支出等。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.提供专业的税务咨询服务：税务师具备丰富的税收法律法规知识，能够为客户提供专业的税务咨询服务，帮助客户了解税收政策，合理规避税收风险。

2.设计合理的税收筹划方案：税务师根据客户的实际情况，结合税收法律法规，为客户设计合理的税收筹划方案，最大限度地降低税负。

3.提高企业经济效益：通过税收筹划，企业可以合理合法地减少税负，提高资金使用效率，从而提高企业的经济效益。

4.保障企业合规经营：税务师在税收筹划过程中，注重合规性，确保企业遵守国家税收法律法规，避免因税收问题而遭受处罚。

5.增强企业竞争力：合理的税收筹划有助于企业降低成本，提高竞争力，在激烈的市场竞争中脱颖而出。

6.促进税收政策实施：税务师在税收筹划过程中，积极宣传税收政策，引导企业合理利用税收优惠政策，促进税收政策的实施。

税收筹划的重要性体现在：

1.税收筹划有助于企业降低税负，提高经济效益，实现可持续发展。

2.税收筹划有助于企业合理规避税收风险，降低法律风险。

3.税收筹划有助于企业提高资金使用效率，优化资源配置。

4.税收筹划有助于企业树立良好的企业形象，增强市场竞争力。

5.税收筹划有助于促进税收政策的实施，提高税收征管水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税务师事务所执行的业务中，税务咨询、税务代理、税务筹划都属于涉税服务业务，而税务审计属于涉税鉴证业务，因此选择D。

2.B

解析思路：税收滞纳金是企业因逾期缴纳税款而支付的额外费用，属于不得扣除的项目。职工工资及福利费、捐赠支出、利息支出均属于税前扣除项目。

3.A

解析思路：应纳税所得额=销售收入-销售成本-期间费用+营业外收入-营业外支出=1000-800-100+50-20=230万元。应纳税所得额为530万元。

4.C

解析思路：营业外收入不属于企业的主营业务收入，但根据企业所得税法规定，营业外收入属于应税收入。

5.A

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备中国注册税务师资格，这是担任合伙人必备的条件之一。

6.B

解析思路：增值税实行“一次征收，分次抵扣”的原则，即在销售环节一次性征收增值税，同时允许在购买环节进行进项税额的抵扣。

7.D

解析思路：税收滞纳金是企业因逾期缴纳税款而支付的额外费用，属于不得扣除的项目。

8.D

解析思路：税务师事务所的合伙人应当遵守不得利用职务之便谋取不正当利益、不得泄露客户秘密、不得从事与税务师事务所业务相竞争的活动等规定。

9.D

解析思路：企业所得税的征收方式包括查账征收、查定征收和核定征收，其中源泉扣缴不属于企业所得税的征收方式。

10.A

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备中国注册税务师资格，这是担任合伙人必备的条件之一。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划和税务审计。

2.BD

解析思路：税收滞纳金和罚金属于不得扣除的项目，捐赠支出（除国家规定的公益性捐赠）也属于不得扣除的项目。

3.AD

解析思路：销售收入和营业外收入属于应税收入，销售成本和期间费用不属于应税收入。

4.ABCD

解析思路：增值税的计税依据是增值额，增值税实行“一次征收，分次抵扣”的原则，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

5.ABCD

解析思路：税务师事务所的合伙人应当遵守不得利用职务之便谋取不正当利益、不得泄露客户秘密、不得从事与税务师事务所业务相竞争的活动等规定。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：税务师事务所执行的业务中，税务代理属于涉税服务业务，不属于涉税鉴证业务。

2.×

解析思路：捐赠支出（除国家规定的公益性捐赠）属于不得扣除的项目。

3.√

解析思路：根据题目所给数据，应纳税所得额为530万元。

4.×

解析思路：非经常性损益属于企业所得额的一部分，不属于应税收入。

5.√

解