2024年税务师常见错误试题及答案

2024年税务师常见错误试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除？

A.研发费用

B.广告费用

C.无形资产摊销

D.捐赠支出

2.下列哪个税种实行源泉扣缴？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

3.个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.企业销售商品，发生的下列情况中，不属于视同销售货物的是：

A.将自产的货物用于在建工程

B.将自产的货物用于对外投资

C.将自产的货物用于职工福利

D.将自产的货物用于样品展示

5.下列关于增值税专用发票的使用，说法正确的是：

A.专用发票可以用于购买方抵扣进项税额

B.专用发票不得用于购买方抵扣进项税额

C.专用发票只能用于购买方抵扣进项税额

D.专用发票不能用于购买方抵扣进项税额

6.下列关于营业税改征增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税一般纳税人的基本税率为6%

B.增值税一般纳税人的基本税率为9%

C.增值税小规模纳税人的征收率为3%

D.增值税小规模纳税人的征收率为5%

7.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的是：

A.个人所得税实行源泉扣缴

B.个人所得税实行自行申报

C.个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合

D.个人所得税不实行源泉扣缴

8.企业发生的下列支出中，可以计入成本费用的是：

A.预提费用

B.应收账款

C.预收账款

D.预付账款

9.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金及损失

B.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金及损失-税前扣除项目

C.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金及损失+税前扣除项目

D.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金及损失-税前扣除项目+减免税额

10.下列关于税收优惠政策，说法正确的是：

A.税收优惠政策适用于所有纳税人

B.税收优惠政策适用于符合特定条件的纳税人

C.税收优惠政策适用于特定地区、特定行业或特定企业的纳税人

D.税收优惠政策适用于特定地区、特定行业或特定企业的纳税人，但不受其他条件限制

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些收入属于增值税应税收入？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？

A.研发费用

B.广告费用

C.职工福利费用

D.捐赠支出

3.下列哪些属于个人所得税的征税对象？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列哪些属于增值税小规模纳税人的征收范围？

A.年销售额不超过500万元的小型微利企业

B.年销售额不超过500万元的一般纳税人

C.年销售额不超过500万元的小规模纳税人

D.年销售额不超过500万元的个体工商户

5.下列哪些属于税收优惠政策？

A.税收减免

B.税收返还

C.税收优惠税率

D.税收抵免

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出，不得超过企业当年利润总额的12%。（）

2.个人取得工资、薪金所得，超过起征点的部分，按累进税率计算个人所得税。（）

3.增值税专用发票可以由购买方自行打印，无需税务机关审核。（）

4.企业销售商品，发生的退货或折让，应开具红字专用发票。（）

5.税收优惠政策仅适用于符合特定条件的纳税人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的基本规定及其作用。

答案：增值税专用发票是增值税专用的一种发票，是纳税人销售货物、提供应税劳务或服务、出租、出借不动产、转让无形资产等业务活动中，向购买方开具的增值税专用凭证。其主要规定包括：必须真实、准确、完整地填写发票信息；发票内容不得涂改、转让、虚开、伪造；发票应当按照规定的期限和方式进行保管等。增值税专用发票的作用主要体现在以下几个方面：一是可以作为购买方抵扣进项税额的依据；二是可以作为税务机关进行税收管理的依据；三是可以作为企业内部控制和财务管理的依据。

2.说明企业所得税的计税依据及其计算方法。

答案：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额。计算方法如下：首先，确定企业的收入总额，包括销售货物收入、提供应税劳务收入、转让财产收入、股息红利收入、利息收入等；其次，减去成本，包括直接成本、间接成本、制造费用等；再次，减去费用，包括管理费用、销售费用、财务费用等；接着，减去税金及损失，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税等；最后，减去税前扣除项目，如捐赠支出、研发费用等，得出应纳税所得额。

3.解释个人所得税的源泉扣缴制度及其意义。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指税务机关在支付个人所得税前，直接从纳税人取得的所得中扣除税款并代扣代缴给税务机关的制度。这种制度的意义在于：一是简化了个人所得税的征收程序，提高了税收征管的效率；二是减少了逃税和漏税现象，保障了国家财政收入；三是有利于加强个人所得税的征管，维护税法的严肃性和权威性。源泉扣缴制度要求支付所得的单位或个人依法履行代扣代缴义务，确保个人所得税的及时、足额入库。

五、论述题

题目：论述税收政策在促进经济结构调整中的作用及其局限性。

答案：税收政策作为国家宏观调控的重要手段，在促进经济结构调整中发挥着关键作用。以下将从税收政策在促进经济结构调整中的作用及其局限性两方面进行论述。

一、税收政策在促进经济结构调整中的作用

1.引导资源配置：税收政策可以通过调整税率、税种和税收优惠等措施，引导社会资源向国家鼓励发展的产业和领域流动，从而优化资源配置。

2.优化产业结构：税收政策可以通过差别化税率、税收优惠等手段，引导企业加大研发投入，提高自主创新能力，推动产业结构优化升级。

3.促进区域协调发展：税收政策可以通过税收优惠、转移支付等方式，支持欠发达地区的发展，缩小地区发展差距，实现区域协调发展。

4.调节收入分配：税收政策可以通过累进税率、税收优惠等手段，调节高收入群体的收入，减轻低收入群体的税负，实现收入分配公平。

二、税收政策在促进经济结构调整中的局限性

1.税收政策效果滞后：税收政策的调整需要一定时间才能发挥作用，而经济结构调整是一个长期过程，因此税收政策在短期内可能难以取得显著效果。

2.税收政策难以精确引导：税收政策在引导资源配置和优化产业结构方面存在一定局限性，因为税收政策难以精确预测和引导市场行为。

3.税收政策可能产生副作用：税收优惠政策可能导致企业过度依赖政策，降低其自身竞争力；税收政策调整可能引发市场波动，影响经济稳定。

4.税收政策实施难度大：税收政策的制定和实施需要协调各部门、各地区的利益关系，存在一定的实施难度。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：捐赠支出通常不能在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除，因为捐赠支出通常被视为企业的非经营性支出。

2.D

解析思路：个人所得税实行源泉扣缴，即支付所得的单位或个人在支付所得时直接扣除税款，并代为缴纳给税务机关。

3.D

解析思路：利息、股息、红利所得不属于综合所得，它们通常单独计算个人所得税。

4.D

解析思路：销售商品发生的退货或折让应开具红字专用发票，因为这是对已开具的专用发票的冲减。

5.B

解析思路：增值税一般纳税人的基本税率为9%，这是增值税的主要税率。

6.A

解析思路：个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合，纳税人需自行申报并支付税款，同时支付所得的单位或个人也需代扣代缴。

7.A

解析思路：可以计入成本费用的支出通常是与企业生产经营活动直接相关的支出，如预提费用。

8.B

解析思路：应纳税所得额的计算公式为收入总额减去成本、费用、税金及损失，这是企业所得税的基本计算方法。

9.B

解析思路：税收优惠政策适用于符合特定条件的纳税人，如特定地区、特定行业或特定企业的纳税人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税收入包括销售货物、提供应税劳务、销售不动产和销售无形资产。

2.ABC

解析思路：企业所得税应纳税所得额的扣除支出包括研发费用、广告费用和职工福利费用。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得。

4.CD

解析思路：增值税小规模纳税人的征收范围包括年销售额不超过500万元的小规模纳税人和个体工商户。

5.ABCD

解析思路：税收优惠政策包括税收减免、税收返还、税收优惠税率和税收抵免。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：捐赠支出在计算企业所得税应纳税所得额时通常不能扣除