2024年税务师考试难点解析试题及答案

2024年税务师考试难点解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.某企业应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为：

A.25万元

B.20万元

C.25万元

D.25万元

参考答案：A

2.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对商品销售行为征收的一种消费税

B.增值税是对商品生产、流通、消费的每个环节征收的一种流转税

C.增值税是对商品生产、流通环节征收的一种流转税

D.增值税是对商品销售行为征收的一种营业税

参考答案：B

3.某企业应纳增值税税额为10万元，已预缴增值税2万元，则该企业应补缴的增值税为：

A.8万元

B.2万元

C.10万元

D.12万元

参考答案：A

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税是对个人所得的一种直接税

B.个人所得税是对个人财产的一种直接税

C.个人所得税是对个人消费的一种直接税

D.个人所得税是对个人投资的一种直接税

参考答案：A

5.某个人月工资收入为1万元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为25元，则该个人应缴纳的个人所得税为：

A.975元

B.1,000元

C.1,025元

D.1,075元

参考答案：C

6.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税是对企业所得的一种直接税

B.企业所得税是对企业财产的一种直接税

C.企业所得税是对企业消费的一种直接税

D.企业所得税是对企业投资的一种直接税

参考答案：A

7.某企业应纳增值税税额为15万元，已预缴增值税5万元，则该企业应补缴的增值税为：

A.10万元

B.5万元

C.15万元

D.20万元

参考答案：A

8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是：

A.城镇土地使用税是对城镇土地使用的一种税收

B.城镇土地使用税是对城镇土地交易的一种税收

C.城镇土地使用税是对城镇土地征收的一种资源税

D.城镇土地使用税是对城镇土地租赁的一种税收

参考答案：A

9.某企业年应纳城镇土地使用税为10万元，已预缴2万元，则该企业应补缴的城镇土地使用税为：

A.8万元

B.2万元

C.10万元

D.12万元

参考答案：A

10.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税是对房产所有权的一种税收

B.房产税是对房产交易的一种税收

C.房产税是对房产租赁的一种税收

D.房产税是对房产使用的一种税收

参考答案：D

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.下列属于增值税应税行为的有哪些？

A.商品销售

B.提供应税劳务

C.进口货物

D.出口货物

参考答案：ABCD

12.下列关于企业所得税计税依据的说法，正确的有哪些？

A.企业所得额为应纳税所得额

B.企业所得额为营业收入减去营业成本

C.企业所得额为营业收入减去营业成本、营业税金及附加

D.企业所得额为营业收入减去营业成本、营业税金及附加、期间费用

参考答案：ACD

13.下列关于个人所得税税率表的说法，正确的有哪些？

A.个人所得税税率表是按照累进税率设计的

B.个人所得税税率表是按照固定税率设计的

C.个人所得税税率表是按照比例税率设计的

D.个人所得税税率表是按照超额累进税率设计的

参考答案：AD

14.下列关于城镇土地使用税减免的说法，正确的有哪些？

A.国家机关、事业单位、社会团体自用土地免税

B.非营利性医疗机构、非营利性教育机构自用土地免税

C.企业自用土地应缴纳城镇土地使用税

D.个人自用土地应缴纳城镇土地使用税

参考答案：AB

15.下列关于房产税减免的说法，正确的有哪些？

A.国家机关、事业单位、社会团体自用房产免税

B.非营利性医疗机构、非营利性教育机构自用房产免税

C.企业自用房产应缴纳房产税

D.个人自用房产应缴纳房产税

参考答案：AB

三、判断题（每题2分，共10分）

16.企业所得税的计税依据是企业的营业收入。（）

参考答案：×

17.个人所得税的税率是固定的，不受收入水平的影响。（）

参考答案：×

18.城镇土地使用税是对土地使用权的征收，与土地交易无关。（）

参考答案：√

19.房产税是对房产价值的征收，与房产租赁无关。（）

参考答案：×

20.企业所得税的纳税期限为每年4月30日前。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

21.简述增值税的纳税人认定标准。

答案：增值税的纳税人认定标准包括三个方面：一是企业类型，即从事商品生产、销售或者提供应税劳务的企业；二是企业规模，即年销售额达到规定标准的；三是企业性质，即依法设立并取得营业执照的企业。

22.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序包括以下步骤：一是企业按照税法规定计算应纳税所得额；二是企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关资料；三是税务机关对企业纳税申报进行审核；四是企业按照税务机关的通知缴纳税款；五是税务机关对企业进行税务稽查。

23.简述个人所得税的征收范围。

答案：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。

24.简述城镇土地使用税的计税依据。

答案：城镇土地使用税的计税依据是土地的实际占用面积。具体计算方法为：土地面积（平方米）×土地单价（元/平方米）×税率（%）。其中，土地单价和税率由当地税务机关根据实际情况确定。

五、论述题

题目：论述企业在进行税收筹划时应遵循的原则。

答案：

企业在进行税收筹划时，应遵循以下原则：

1.合法性原则：税收筹划必须符合国家税法及相关法律法规，确保筹划方案的合法性，避免触犯法律风险。

2.效益性原则：税收筹划应以实现企业经济效益最大化为目标，通过降低税负，提高企业的盈利能力。

3.稳定性原则：税收筹划应考虑税法的稳定性，避免因税法变动导致筹划方案失效或增加风险。

4.灵活性原则：税收筹划应根据企业实际情况，灵活运用各种税收优惠政策，实现税负最小化。

5.全面性原则：税收筹划应涵盖企业生产经营的各个环节，包括采购、生产、销售、投资、融资等，确保整体税负最优化。

6.预算性原则：税收筹划应与企业预算相结合，确保筹划方案的实施与预算相符，提高税收筹划的可操作性。

7.长期性原则：税收筹划应着眼于企业长期发展，避免短期行为导致的税负增加或风险加大。

8.信息披露原则：税收筹划应遵循信息披露原则，如实披露筹划方案的相关信息，增强透明度，避免误导投资者。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.A.25万元

解析思路：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。

2.B.增值税是对商品生产、流通、消费的每个环节征收的一种流转税

解析思路：增值税是对商品在生产和流通环节中增加的价值进行征税，因此涉及生产、流通和消费环节。

3.A.8万元

解析思路：应补缴的增值税=应纳增值税税额-已预缴增值税=10万元-2万元=8万元。

4.A.个人所得税是对个人所得的一种直接税

解析思路：个人所得税直接从个人收入中征收，属于直接税的范畴。

5.C.1,025元

解析思路：个人所得税=（应纳税所得额×税率-速算扣除数）=（1万元×10%-25元）=1,025元。

6.A.企业所得税是对企业所得的一种直接税

解析思路：企业所得税直接从企业利润中征收，属于直接税的范畴。

7.A.10万元

解析思路：应补缴的增值税=应纳增值税税额-已预缴增值税=15万元-5万元=10万元。

8.A.城镇土地使用税是对城镇土地使用的一种税收

解析思路：城镇土地使用税是针对土地使用权的税收，与土地使用相关。

9.A.8万元

解析思路：应补缴的城镇土地使用税=应纳城镇土地使用税-已预缴城镇土地使用税=10万元-2万元=8万元。

10.D.房产税是对房产使用的一种税收

解析思路：房产税是对房产的占有和使用行为征税，与房产的使用相关。

二、多项选择题

11.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括商品销售、提供应税劳务、进口货物和出口货物。

12.ACD

解析思路：企业所得税的计税依据是企业所得额，即营业收入减去营业成本、营业税金及附加和期间费用。

13.AD

解析思路：个人所得税的税率表是按照累进税率设计的，同时采用超额累进税率。

14.AB

解析思路：城镇土地使用税的减免对象包括国家机关、事业单位、社会团体自用土地以及非营利性医疗机构、非营利性教育机构自用土地。

15.AB

解析思路：房产税的减免对象包括国家机关、事业单位、社会团体自用房产以及非营利性医疗机构、非营利性教育机构自用房产