名师指点2024税务师试题及答案

名师指点2024税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，应计入当期损益的是：

A.购买固定资产的支出

B.预付下一年度的租金

C.购买专利权的支出

D.支付的罚款

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：

A.小型微利企业税率为15%

B.居民企业税率为25%

C.非居民企业税率为20%

D.特定行业企业税率为15%

4.下列关于增值税发票的管理，说法错误的是：

A.增值税专用发票由税务机关统一印制

B.增值税普通发票由纳税人自行印制

C.增值税发票应当真实、准确、完整

D.增值税发票的领用、开具、保管等环节均由税务机关监管

5.下列关于个人所得税的计税依据，说法正确的是：

A.工资、薪金所得以每月收入额为计税依据

B.劳务报酬所得以每次收入额为计税依据

C.特许权使用费所得以每次收入额为计税依据

D.以上说法均正确

6.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的是：

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为收到劳务费用的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.以上说法均正确

7.下列关于企业所得税的纳税期限，说法正确的是：

A.每季度申报缴纳

B.每半年申报缴纳

C.每年申报缴纳

D.以上说法均正确

8.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.特许权使用费所得适用20%的比例税率

D.以上说法均正确

9.下列关于增值税的征收管理，说法错误的是：

A.增值税纳税人应当按规定申报纳税

B.增值税纳税人应当按规定开具增值税发票

C.增值税纳税人应当按规定进行税务登记

D.增值税纳税人可以自行选择纳税期限

10.下列关于企业所得税的优惠政策，说法正确的是：

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.复合计税方法的企业减按25%的税率征收企业所得税

D.以上说法均正确

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.工资、薪金支出

B.劳动保护支出

C.财产损失

D.滞纳金

3.下列哪些属于个人所得税的纳税义务人？

A.中国公民

B.外国公民

C.无国籍人

D.在中国境内有住所的个人

4.下列哪些属于增值税发票的管理要求？

A.增值税专用发票由税务机关统一印制

B.增值税普通发票由纳税人自行印制

C.增值税发票应当真实、准确、完整

D.增值税发票的领用、开具、保管等环节均由税务机关监管

5.下列哪些属于企业所得税的优惠政策？

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.复合计税方法的企业减按25%的税率征收企业所得税

D.企业发生的研发费用加计扣除

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

2.企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、劳动保护支出、财产损失和滞纳金。（）

3.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、外国公民、无国籍人和在中国境内有住所的个人。（）

4.增值税发票应当真实、准确、完整，且领用、开具、保管等环节均由税务机关监管。（）

5.企业所得税的优惠政策包括高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税、复合计税方法的企业减按25%的税率征收企业所得税和企业发生的研发费用加计扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间及其具体规定。

答案：

增值税的纳税义务发生时间是指纳税人应当依法缴纳增值税的时间点。具体规定如下：

（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）先开具发票的，为开具发票的当天；

（3）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（4）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（5）采取支付手续费方式委托代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；

（8）进口货物，为报关进口的当天。

2.题目：简述企业所得税的计税依据及其构成要素。

答案：

企业所得税的计税依据是指计算企业所得税应纳税所得额的基础。其构成要素包括：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等；

（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

（3）准予扣除的项目：根据税法规定，部分项目可以在计算应纳税所得额时予以扣除；

（4）不得扣除的项目：根据税法规定，部分项目不得在计算应纳税所得额时予以扣除。

3.题目：简述个人所得税的税率及其适用范围。

答案：

个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

（1）超额累进税率：适用于工资、薪金所得，根据月度应纳税所得额的不同，适用不同的税率档次；

（2）比例税率：适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，适用统一的20%比例税率；

（3）适用范围：根据个人所得税法及其实施条例的规定，不同类型的所得适用不同的税率。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及其具体实施方法。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.提高纳税人的税收意识：税务师通过向纳税人提供专业的税务知识培训，帮助纳税人了解税收法律法规，提高纳税人的税收意识，使其在经营活动中能够主动遵守税法，减少违法行为。

2.优化纳税结构：税务师根据纳税人的实际情况，对其经营模式、财务状况、投资方向等进行全面分析，为其提供合理的税收筹划方案，优化纳税结构，降低税负。

3.预防税收风险：税务师在筹划过程中，能够及时发现纳税人在经营活动中可能存在的税收风险，如政策变动、税务稽查等，并采取相应的措施进行规避，保障纳税人的合法权益。

4.提高财务管理水平：税务师通过税收筹划，帮助纳税人提高财务管理水平，使企业财务状况更加健康，有利于企业的长远发展。

具体实施方法如下：

1.深入了解纳税人业务：税务师应深入了解纳税人的主营业务、经营模式、财务状况等，以便为其提供有针对性的税收筹划方案。

2.分析税收政策：税务师应密切关注国家税收政策的变化，了解各类税收优惠政策，为纳税人提供最合适的税收筹划方案。

3.制定税收筹划方案：根据纳税人的实际情况，税务师可以采取以下方法进行税收筹划：

a.合理选择税种：针对不同类型的所得，选择最合适的税种，降低税负；

b.利用税收优惠政策：充分利用国家税收优惠政策，如高新技术企业减免税、小微企业税收优惠等；

c.合理安排收入和支出：通过合理安排收入和支出，实现时间价值最大化，降低税负；

d.利用税收筹划工具：如递延纳税、资产重组、跨境投资等。

4.实施税收筹划方案：税务师在制定税收筹划方案后，应与纳税人共同实施，确保方案的有效性和合规性。

5.持续跟踪与评估：税务师应定期对税收筹划方案进行跟踪与评估，及时调整方案，以适应税收政策的变化和纳税人经营状况的变化。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，出口货物免征增值税。

2.B

解析思路：工资、薪金支出是企业正常生产经营活动中的必要支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时予以扣除。

3.B

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民企业税率为25%，非居民企业分为两类，一类为在中国境内设有机构、场所的企业，另一类为未在中国境内设有机构、场所的企业，其税率分别为25%和20%。

4.B

解析思路：增值税专用发票由税务机关统一印制，增值税普通发票可以由纳税人自行印制，但需符合税务机关的规定。

5.D

解析思路：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，均按月度或每次收入额作为计税依据。

6.D

解析思路：增值税的纳税义务发生时间根据具体业务类型有所不同，包括货物交付、收到款项、开具发票、发出货物等。

7.D

解析思路：企业所得税的纳税期限分为按月、按季、按年申报缴纳，具体由税务机关根据企业情况确定。

8.D

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，适用于不同类型的所得。

9.D

解析思路：增值税的征收管理包括申报纳税、开具发票、税务登记等，纳税人必须遵守相关法规。

10.D

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业减按15%的税率征收、小型微利企业减按20%的税率征收、特定行业企业减按25%的税率征收以及研发费用加计扣除等。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABC

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、劳动保护支出、财产损失等。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、外国公民、无国籍人和在中国境内有住所的个人。

4.ABCD

解析思路：增值税发票的管理要求包括发票的印制、领用、开具、保管等环节。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业减按15%的税率征收、小型微利企业减按20%的税率征收、特定行业企业减按25%的税率征收以及研发费用加计扣除等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不