公司财务管理与会计核算手册

公司财务管理与会计核算手册一、公司财务管理概述1.1财务管理的重要性财务管理在公司运营中起着的作用。它不仅仅是对公司资金的简单管理，更是关乎公司战略规划、资源分配、风险控制等多个方面的核心职能。良好的财务管理能够保证公司资金的合理流动，为公司的日常运营提供充足的资金支持，避免出现资金短缺导致的业务停滞或危机。同时通过对财务数据的分析和解读，财务管理能够为公司的战略决策提供有力的依据，帮助公司在市场竞争中做出明智的选择，实现可持续发展。例如，在进行新项目投资决策时，财务管理可以通过对投资回报率、现金流等财务指标的评估，为公司提供科学的决策依据，降低投资风险。1.2财务管理的目标财务管理的目标通常包括实现公司价值最大化、提高股东回报率、保证财务稳健等。实现公司价值最大化是财务管理的终极目标，它要求公司在考虑短期利益的同时也要注重长期发展，通过合理的投资、融资和运营管理，使公司的资产价值不断提升。提高股东回报率则是满足股东利益的重要体现，通过优化公司的财务结构、降低成本、提高盈利能力等方式，增加股东的投资回报。保证财务稳健则是保障公司正常运营的基础，要求公司具备良好的偿债能力、现金流管理能力和风险抵御能力，避免出现财务危机。1.3财务管理的职责财务管理的职责涵盖了公司财务活动的各个方面。要负责制定和执行公司的财务战略和规划，保证公司的财务目标与公司整体战略相一致。要进行财务预算的编制和执行，对公司的各项财务收支进行合理的安排和控制，保证公司的资金使用效率和效益。再者，要负责公司的会计核算工作，准确记录和反映公司的财务状况和经营成果，为公司的管理决策提供真实、可靠的财务信息。还需要进行资金管理，包括资金的筹集、使用和调度，保证公司资金的安全和流动性。同时要参与公司的投资决策和融资决策，对投资项目和融资方案进行财务评估和风险分析，为公司的决策提供专业的财务意见。要负责税务管理和筹划，保证公司依法纳税，同时通过合理的税务筹划降低公司的税务负担。1.4财务管理与其他部门的关系财务管理与公司的各个部门都有着密切的联系和互动。与销售部门，财务管理需要为销售部门提供销售预测和资金需求计划，帮助销售部门合理安排销售活动和资金使用，保证销售业务的顺利进行。与采购部门，财务管理要参与采购预算的制定和执行，对采购成本进行控制和分析，保证采购资金的合理使用和降低采购成本。与生产部门，财务管理要为生产部门提供生产成本核算和分析，帮助生产部门优化生产流程、降低生产成本，提高生产效率。与人力资源部门，财务管理要参与薪酬体系的设计和调整，对人工成本进行核算和控制，保证公司的人力资源成本与公司的财务状况相匹配。财务管理需要与各个部门密切合作，共同为公司的发展做出贡献。二、会计核算基础2.1会计要素与会计等式会计要素是构成会计报表的基本单位，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计等式是反映会计要素之间基本关系的等式，即资产=负债所有者权益。这个等式是会计核算的基础，贯穿于会计核算的始终。它表明了企业的资产是由负债和所有者权益共同构成的，负债和所有者权益是资产的来源。2.2会计记账方法会计记账方法主要有借贷记账法和增减记账法。借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。增减记账法是以“增”和“减”为记账符号，以“同类账户有增有减，异类账户同增同减”为记账规则的一种复式记账方法。在增减记账法下，账户的增加方和减少方分别用“增”和“减”来表示。增减记账法的记账规则相对简单，但在实际应用中，借贷记账法更为普遍和常用。2.3会计凭证与账簿会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据，如发票、收据、支票等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录、作为记账依据的会计凭证。账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按照外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。序时账簿是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账和银行存款日记账。分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的账簿，如总账和明细账。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。三、财务预算与计划3.1财务预算的编制财务预算的编制是财务管理的重要环节，它是对公司未来一定期间的财务状况和经营成果的预测和规划。财务预算的编制通常包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算、利润预算、现金预算等。销售预算是根据市场预测和公司销售目标编制的，它是其他预算的基础。生产预算是根据销售预算编制的，它确定了公司在未来期间的生产规模和产量。采购预算是根据生产预算编制的，它确定了公司在未来期间的原材料采购量和采购成本。成本预算是根据生产预算和采购预算编制的，它确定了公司在未来期间的生产成本。费用预算是根据公司的费用计划编制的，它确定了公司在未来期间的各项费用支出。利润预算是根据销售预算、成本预算和费用预算编制的，它确定了公司在未来期间的利润目标。现金预算是根据销售预算、采购预算、成本预算和费用预算编制的，它确定了公司在未来期间的现金收支情况和现金余额。财务预算的编制需要综合考虑公司的战略目标、市场环境、内部资源等因素，采用科学的方法和工具，如弹性预算、滚动预算等，以保证预算的准确性和可行性。3.2预算执行与控制预算执行与控制是财务预算管理的重要环节，它是保证预算目标实现的关键。预算执行与控制需要建立健全的预算管理制度和内部控制制度，明确各部门和各岗位的预算职责和权限，加强对预算执行情况的跟踪和监控，及时发觉和解决预算执行中存在的问题。预算执行与控制可以采用定期报告、差异分析、预警机制等方法，对预算执行情况进行及时的反馈和调整。定期报告是指按照规定的时间和格式，向公司管理层和相关部门报告预算执行情况，包括预算执行进度、差异分析、问题及建议等。差异分析是指将实际执行情况与预算目标进行对比，分析差异的原因和影响，为调整预算提供依据。预警机制是指设置预算执行的预警指标和阈值，当预算执行情况超过预警指标或阈值时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施加以解决。3.3年度经营计划年度经营计划是公司在未来一年的经营目标和行动计划的具体安排，它是公司战略规划的具体实施步骤。年度经营计划通常包括经营目标、业务计划、财务计划、人力资源计划等。经营目标是公司在未来一年的经营目标和绩效指标，如销售收入、利润、市场份额等。业务计划是公司在未来一年的业务发展计划和行动方案，如新产品开发、市场拓展、客户关系管理等。财务计划是公司在未来一年的财务预算和资金安排计划，如销售收入预算、成本预算、利润预算、资金筹集计划等。人力资源计划是公司在未来一年的人力资源需求和配置计划，如人员招聘、培训、绩效考核等。年度经营计划的制定需要综合考虑公司的战略目标、市场环境、内部资源等因素，采用科学的方法和工具，如SWOT分析、PEST分析等，以保证计划的科学性和可行性。四、资金管理4.1资金筹集与筹集渠道资金筹集是指企业为了满足生产经营和发展的需要，向外部或内部筹集资金的过程。资金筹集的渠道主要包括自有资金、借入资金和其他资金。自有资金是指企业所有者投入的资金，如股本、资本公积等。借入资金是指企业向银行、其他金融机构或其他企业等借入的资金，如短期借款、长期借款等。其他资金是指企业通过发行债券、股票等方式筹集的资金，以及企业内部形成的资金，如留存收益等。不同的资金筹集渠道具有不同的特点和风险，企业需要根据自身的经营状况、资金需求、市场环境等因素，选择合适的资金筹集渠道，以降低资金成本、提高资金使用效率。4.2资金使用与成本控制资金使用是指企业将筹集到的资金用于生产经营活动的过程。资金使用需要遵循合理、节约、高效的原则，保证资金的安全和有效使用。企业需要制定科学的资金使用计划，合理安排资金的使用顺序和时间，避免资金的闲置和浪费。同时企业还需要加强对资金使用的监控和管理，及时发觉和解决资金使用中存在的问题，如资金占用过多、资金周转不灵等。成本控制是指企业在生产经营过程中，对各项成本进行有效的控制和管理，以降低成本、提高经济效益的过程。资金成本是企业使用资金所付出的代价，包括借款利息、债券利息、股息等。企业需要通过合理的资金筹集和使用，降低资金成本，提高资金使用效率。同时企业还需要加强对成本的核算和分析，及时发觉和解决成本管理中存在的问题，如成本过高、成本结构不合理等。4.3现金管理与流动性现金管理是指企业对现金的收支、保管、调度等进行的管理活动，以保证企业现金的安全和有效使用，提高企业的现金流动性。现金管理需要建立健全的现金管理制度，明确现金的收支范围、审批程序、保管要求等。企业需要合理安排现金的收支计划，保证现金的收支平衡，避免现金的短缺或过剩。同时企业还需要加强对现金的保管和调度，保证现金的安全和及时使用。流动性是指企业资产能够迅速转化为现金的能力，它是企业偿债能力和支付能力的重要体现。企业需要保持一定的现金储备和流动资产，以应对日常经营和突发情况的资金需求。同时企业还需要通过合理的资金筹集和使用，优化资产结构，提高资产的流动性。五、资产管理5.1固定资产管理固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产管理是企业资产管理的重要组成部分，它包括固定资产的购置、折旧、清查、处置等环节。固定资产的购置需要进行严格的审批和预算管理，保证购置的固定资产符合企业的经营需求和发展战略。固定资产的折旧是指将固定资产的价值按照一定的方法和年限分摊到各个会计期间的过程，它是企业成本核算的重要组成部分。固定资产的清查是指对企业固定资产的数量、价值、使用状况等进行全面的清查和盘点，以保证固定资产的安全和完整。固定资产的处置是指企业对不再使用或不需要的固定资产进行出售、报废、捐赠等处理的过程，它需要进行严格的审批和处置程序，保证处置的合法性和合理性。5.2流动资产管理流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，如货币资金、应收账款、存货等。流动资产管理是企业资产管理的重要组成部分，它包括流动资产的采购、存储、销售等环节。流动资产的采购需要进行严格的供应商管理和采购计划管理，保证采购的流动资产符合企业的质量要求和价格合理。流动资产的存储需要进行合理的库存管理和仓储管理，保证流动资产的安全和有效使用。流动资产的销售需要进行严格的客户管理和销售计划管理，保证销售的流动资产能够及时收回货款，提高流动资产的周转效率。5.3存货管理存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货管理是企业资产管理的重要组成部分，它包括存货的采购、存储、销售等环节。存货的采购需要进行严格的供应商管理和采购计划管理，保证采购的存货符合企业的质量要求和价格合理。存货的存储需要进行合理的库存管理和仓储管理，保证存货的安全和有效使用。存货的销售需要进行严格的客户管理和销售计划管理，保证销售的存货能够及时收回货款，提高存货的周转效率。同时企业还需要通过合理的存货计价方法和存货盘点制度，保证存货的价值准确和存货的安全完整。六、成本管理6.1成本核算方法成本核算是指企业对生产经营过程中所发生的各种成本进行归集和分配，计算出各种产品或劳务的成本的过程。成本核算方法主要有品种法、分批法、分步法等。品种法是指以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分批法是指以产品批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分步法是指以产品生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。不同的成本核算方法适用于不同的生产特点和管理要求，企业需要根据自身的生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法。6.2成本控制与分析成本控制是指企业在生产经营过程中，对各项成本进行有效的控制和管理，以降低成本、提高经济效益的过程。成本控制需要建立健全的成本控制制度和成本控制体系，明确各部门和各岗位的成本控制职责和权限，加强对成本的核算和分析，及时发觉和解决成本管理中存在的问题。成本分析是指对企业成本的构成、变动情况、成本效益等进行分析和评价的过程。成本分析可以采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，对成本进行深入的分析和评价，为成本控制提供依据。6.3成本预算与计划成本预算与计划是企业成本管理的重要组成部分，它是对企业未来一定期间的成本进行预测和规划的过程。成本预算与计划需要综合考虑企业的生产经营特点、市场环境、成本控制目标等因素，采用科学的方法和工具，如弹性预算、滚动预算等，以保证预算的准确性和可行性。成本预算与计划可以为企业的成本控制提供目标和依据，同时也可以为企业的成本分析和成本考核提供基础。七、财务报表与分析7.1财务报表的编制财务报表是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报表的编制需要遵循会计准则和会计制度的规定，保证财务报表的真实性、准确性和完整性。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，它包括资产、负债和所有者权益三个部分。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会