2025年注册会计师全国统一考试《税法》真题卷（带答案）

年注册会计师全国统一考试《税法》真题卷（带答案）一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.增值税C.消费税D.土地增值税答案：B2.根据2025年增值税法规定，下列行为中不属于视同应税交易的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物无偿赠送个人C.单位为聘用的员工提供服务D.转让不动产有限产权答案：C3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.5万元B.7万元C.13万元D.20万元答案：A4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C5.某化妆品厂将自产高档化妆品用于职工福利，该产品无同类售价，成本为50万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。其消费税组成计税价格为（）。A.52.5万元B.58.82万元C.60万元D.70万元答案：B6.2025年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%答案：B7.某居民企业2024年会计利润300万元，发生业务招待费20万元，销售收入3000万元。其应纳税所得额为（）。A.300万元B.308万元C.312万元D.320万元答案：B8.个人所得税专项附加扣除中，独生子女赡养老人的每月扣除标准为（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：D9.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.无息贷款合同C.财产保险合同D.审计咨询合同答案：C10.某企业2024年1月购置办公楼一栋，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）。A.0万元B.27万元C.36万元D.45万元答案：D11.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.企业合并中涉及的房地产转移B.个人之间互换自有居住用房地产C.房地产评估增值D.转让国有土地使用权答案：D12.某企业2024年进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。其进口环节应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.15.6万元C.16.22万元D.18.72万元答案：C13.下列关于税收立法权的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税由全国人大常委会立法B.房产税由国务院制定行政法规C.增值税法自2025年1月1日起施行D.地方政府可自行调整印花税税率答案：B14.某科技型中小企业2024年研发费用100万元，未形成无形资产。其可加计扣除的研发费用为（）。A.75万元B.100万元C.150万元D.200万元答案：D15.下列关于资源税的表述中，错误的是（）。A.原油资源税实行从价计征B.煤炭资源税税率为2%-10%C.纳税人自用应税产品应缴纳资源税D.资源税纳税义务发生时间为销售合同签订当日答案：D16.某企业2024年签订技术合同，合同金额500万元，应缴纳印花税（）。A.150元B.300元C.500元D.1500元答案：A17.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为5%B.进口货物应缴纳城市维护建设税C.出口货物退还增值税的，同时退还城市维护建设税D.城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税的滞纳金答案：D18.某企业2024年1月购置一辆新能源汽车，不含税价格20万元。其应缴纳的车辆购置税为（）。A.0万元B.2万元C.1.8万元D.1.6万元答案：A19.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为发出货物的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出货物的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：A20.某企业2024年取得国债利息收入10万元，地方政府债券利息收入5万元。其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：A21.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.住房贷款利息扣除期限最长不超过120个月B.继续教育扣除标准为每月400元C.大病医疗扣除限额为每年8万元D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1000元答案：D22.某企业2024年转让一项专利技术，取得收入500万元，成本200万元。其应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.25万元C.37.5万元D.75万元答案：A23.下列关于税收征收管理的表述中，错误的是（）。A.税务机关有权对纳税人的存款账户进行查询B.纳税人因不可抗力可申请延期缴纳税款C.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人D.税务行政处罚听证的范围包括对公民罚款500元以上答案：D24.某企业2024年签订财产租赁合同，合同金额200万元，应缴纳印花税（）。A.100元B.200元C.500元D.1000元答案：B25.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.噪声污染按照超标分贝数计算应纳税额B.固体废物的计税依据为排放量C.大气污染物的计税依据为污染当量数D.环境保护税由税务机关负责征收答案：D26.某企业2024年取得境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税20万元。其境内应纳税所得额为300万元，适用税率25%。该企业应补缴的企业所得税为（）。A.5万元B.15万元C.25万元D.35万元答案：A二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）27.下列各项中，属于增值税视同应税交易的有（）。A.将自产货物用于投资B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送他人D.单位为聘用的员工提供服务答案：AC28.下列消费品中，应缴纳消费税的有（）。A.进口高档手表B.零售钻石饰品C.批发卷烟D.生产销售涂料答案：ABCD29.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业减按20%税率征收企业所得税B.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税C.研发费用加计扣除比例为100%D.技术转让所得免征企业所得税答案：BC30.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元B.赡养老人扣除标准为每月2000元（独生子女）C.住房租金扣除标准最高为每月1500元D.继续教育扣除标准为每年4800元答案：AC31.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.建筑工程合同B.财产保险合同C.货物运输合同D.技术咨询合同答案：ABC32.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进农产品可按9%或10%的扣除率计算进项税额B.购进国内旅客运输服务可凭增值税电子普通发票抵扣C.不动产进项税额分两年抵扣D.非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额答案：ABD33.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒实行从价定率和从量定额复合计税B.啤酒实行从量定额计税C.高档化妆品实行从价定率计税D.卷烟批发环节实行从价定率计税答案：ABC34.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产评估增值应缴纳土地增值税C.转让旧房可按评估价格扣除D.土地增值税清算时，已预缴的税款多退少补答案：ACD35.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税实行从价计征或从量计征B.纳税人开采应税产品自用的，应缴纳资源税C.水资源税试点范围已扩大至全国D.资源税纳税地点为应税产品的开采地或生产地答案：ABD36.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税的滞纳金B.纳税人所在地在县城的，税率为5%C.进口货物应缴纳城市维护建设税D.出口货物退还增值税的，不退还城市维护建设税答案：BD37.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.新能源汽车免征车辆购置税C.车辆购置税的计税依据为不含增值税的价格D.购置挂车减半征收车辆购置税答案：ABCD38.下列关于税收征收管理的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的存款账户进行查询B.纳税人因不可抗力可申请延期缴纳税款C.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人D.税务行政处罚听证的范围包括对公民罚款2000元以上答案：ABCD39.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.噪声污染按照超标分贝数计算应纳税额C.环境保护税由税务机关负责征收D.农业生产排放应税污染物的，免征环境保护税答案：ABC40.下列关于国际税收的表述中，正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额可抵免B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.预提所得税税率为10%D.税收协定优先于国内税法答案：ABCD41.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税的计税依据为房产原值或租金收入C.房产税按年计算，分期缴纳D.个人出租住房免征房产税答案：ABC42.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率分为比例税率和定额税率C.营业账簿按件贴花D.权利、许可证照按件贴花答案：ABD三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）43.增值税计算某企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入200万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元；（3）购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，税额0.5万元；（4）因管理不善导致原材料损失，成本10万元，进项税额已抵扣。计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：销项税额=200×13%=26万元进项税额=15+0.5=15.5万元进项税额转出=10×13%=1.3万元应纳税额=26-(15.5-1.3)=11.8万元44.消费税计算某化妆品厂2024年11月生产销售高档化妆品，取得不含税收入100万元，成本60万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。计算该企业当月应缴纳的消费税。答案：应纳税额=100×15%=15万元45.企业所得税计算某居民企业2024年会计利润200万元，发生以下调整事项：（1）业务招待费20万元，销售收入1000万元；（2）研发费用50万元，未形成无形资产；（3）税收滞纳金5万元。计算该企业应纳税所得额。答案：业务招待费扣除限额：1000×5‰=5万元，20×60%=12万元，取5万元，调增15万元研发费用加计扣除：50×100%=50万元，调减50万元税收滞纳金调增5万元应纳税所得额=200+15-50+5=170万元46.个人所得税计算中国公民张某2024年取得工资收入12万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元。计算张某2024年应缴纳的个人所得税。答案：应纳税所得额=12-6-2-3=1万元应纳税额=1×3%=300元四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）47.增值税与消费税综合某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产小汽车10辆，每辆不含税售价20万元，适用消费税税率5%；（2）将自产小汽车2辆用于奖励职工，同类售价20万元/辆；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元；（4）进口生产设备一台，关税完税价格50万元，关税税率10%，增值税税率13%。计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案：增值税：销项税额=(10+2)×20×13%=31.2万元进项税额=30+(50×1.1)×13%=30+7.15=37.15万元应纳税额=31.2-37.15=-5.95万元（留抵税额）消费税：应纳税额=(10+2)×20×5%=12万元48.企业所得税综合某居民企业2024年发生以下业务：（1）销售收入5000万元，销售成本3000万元；（2）管理费用500万元，其中业务招待费50万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）财务费用100万元，其中向非金融企业借款利息支出40万元（利率8%，金融企业同期同类贷款利率6%）；（5）营业外支出50万元，其中税收滞纳金10万元；（6）国债利息收入20万元；（7）符合条件的技术转让所得800万元（其中技术转让收入1000万元，成本200万元）。计算该企业2024年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额：会计利润=5000-3000-50