行政单位会计报表的分析

行政单位会计报表的分析预算会计学习情境行政单位会计报表的分析行政单位会计报表分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。学习情境行政单位会计报表的分析行政单位财务报表的分析方法主要有对比分析法、比率分析法和因素分析法。

会计报表分析的方法一、学习情境行政单位会计报表的分析对比分析法也叫比较分析法，是一种通过指标对比来发现差异的分析方法。对比分析法是行政财务报表分析中最基本、最主要的方法。对比分析法在实际工作中通常有以下几种形式：（1）以实际完成数与本年度预算指标进行对比——比标准。其计算公式为本年实际完成指标与预算（计划）指标的百分比=［本年实际完成指标÷本年预算（计划）指标］×100%对比分析法1.学习情境行政单位会计报表的分析（2）以本期实际数与上期或上年同期完成指标进行对比——比历史。其计算公式为本期实际完成指标与上期完成指标高低百分比=［（本期实际完成指标－上期或上年同期实际完成指标）÷上期或上年同期实际完成指标］×100%（3）以本单位实际数与同类单位完成的指标进行对比——比先进。其计算公式为本单位实际完成指标比其他单位完成指标高低百分比=［（本单位实际完成指标－其他单位实际完成指标）÷其他单位实际完成指标］×100%学习情境行政单位会计报表的分析比率分析法是利用相对指标进行对比分析的一种方法。该种方法先将对比的数字变成相对数，再进行比较。具体形式有构成比率分析、动态比率分析等。比率分析法2.学习情境行政单位会计报表的分析因素分析法3.因素分析法是指在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，是比较分析法的发展和深化。将每次替代后的指标与该因素未替代前的指标相比较，两者的差额就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数值相加就是实际指标与基期指标之间的总差异。因素分析法包括连环替代法和差额计算法。学习情境行政单位会计报表的分析行政单位财务分析的内容主要有单位行政任务完成情况的分析、预算收支执行情况的分析、财务状况分析、开支水平分析、人员增减情况分析和固定资产利用情况分析等。

会计报表分析的内容二、学习情境行政单位会计报表的分析从资金方面保证行政任务的顺利完成，是行政单位会计的主要任务。因此，对行政单位会计报表的分析，首先应结合预算资金的供应、定员定额的执行情况，分析单位行政任务的实际完成情况及其好坏的原因，然后对行政任务进行分析，主要依据是单位基本数字表、决算说明书及有关的调查资料。单位行政任务完成情况的分析1.学习情境行政单位会计报表的分析由于行政单位一般收入较少、支出较多，因此应重点对预算支出执行情况进行分析：主要分析行政单位实际收支与预算安排之间的差异，及其差异产生的原因。由于行政单位的收入主要依靠国家财政拨款，因此，对其预算执行情况的分析着重在于对预算支出执行情况的分析。而预算执行情况的分析可以通过编制预算支出执行情况分析表进行，分别列示预算支出各项目的上年实际数、本年预算数、本年实际数，以及本年实际数占上年实际数的比重和占本年预算数的比重，并分析各项目本年实际数与预算数产生差异的原因。预算收支执行情况的分析2.学习情境行政单位会计报表的分析财务状况分析主要是分析单位预算的资产、支出、负债、收入和净资产的增减变化是否正常、合法，从而更合理有效地使用预算资金。财务状况分析的主要根据是资产负债表和有关的明细资料。财务状况分析3.学习情境行政单位会计报表的分析开支水平分析主要分析行政单位各项支出是否按规定用途使用，是否符合费用开支标准，是否符合费用开支定额，有无超标准开支，有无铺张浪费，有无乱开支和乱摊销。这些既可与本单位以前年度比，也可与其他单位比，找出差距及其形成的原因，以便今后加以改进。开支水平分析4.学习情境行政单位会计报表的分析人员增减情况分析主要分析行政单位的人员配备是否符合国家核定的人员编制要求，具体地说各类人员配备在结构上是否合理，在总量上是否超出编制总数。若存在超编现象，应分析超编原因，以及超编对支出的影响程度；若存在缺编现象，应分析缺编原因，以及缺编对支出的影响程度。人员增减情况分析5.学习情境行政单位会计报表的分析固定资产利用情况分析主要分析固定资产是否得到充分有效的运用，是否有不需要的固定资产，是否有未使用的固定资产；在用的固定资产利用程度如何，是否存在闲置浪费的现象；在用的固定资产维护保养工作如何，有无乱用、滥用、丢失、毁损和非正常报废现象；固定资产的增加、减少是否正当、合理，手续是否完备。固定资产利用情况分析6.学习情境行政单位会计报表的分析支出增长率用来衡量行政单位的支出增长水平。其计算公式为支出增长率＝(本期支出总额÷上期支出总额－1)×100%通过计算支出增长率，可以分析支出的增长是否与其行政职能的大小、人员编制的多少及业务规模和财政状况相适应。公式中的“本期支出总额”和“上年支出总额”分别从当年和上年收入支出总表中取得。

财务分析的指标三、支出增长率1.学习情境行政单位会计报表的分析当年预算支出完成率用来衡量行政单位当年支出总预算及分预算完成程度的指标。其计算公式为当年预算支出完成率＝年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%当年预算支出完成率2.学习情境行政单位会计报表的分析人均开支用来衡量行政单位人均年消耗经费的水平。其计算公式为人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100%通过计算人均开支水平指标，可以反映行政单位费用支出定额的执行情况，反映行政单位费用开支的规模和水平；可以用于对比分析并找出人均开支水平增减的原因。公式中的“本期支出数”从收入支出总表中取得；“本期平均在职人员数”从基本数字表中取得。人均开支3.学习情境行政单位会计报表的分析项目支出占总支出的比重用于衡量行政单位的支出结构。其计算公式为项目支出占总支出的比重＝本期项目支出数÷本期支出总额×100%

式中，“本期项目支出数”和“本期支出总额”从收入支出总表中取得。通过计算项目支出占总支出的比重，可以反映行政单位的支出结构及项目业务活动的规模，可以用于对比分析并找出项目支出增减的原因。项目支出占总支出的比重4.学习情境行政单位会计报表的分析通过计算人员经费占总支出的比重，可以反映行政单位经费支出结构和人员经费支出的规模；可以用于对比分析，并找出人员经费占总支出比重增减的原因。相关计算公式为人员支出比率＝本期人员支出数÷本期支出总额×100%

式中，“本期人员支出数”和“本期支出总额”从经费支出明细表中取得。公用支出比率＝本期公用支出数÷本期支出总额×100%人员支出比率与公用支出比率5.学习情境行政单位会计报表的分析人均办公使用面积用于衡量行政单位办公用房配备情况。其计算公式为人均办公使用面积＝本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数人均办公使用面积6.学习情境行政单位会计报表的分析人车比例用于衡量行政单位