应付职工薪酬和应付账款的核算

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2014年1月26日，某市工商行政管理局接到财政局国库支付中心通知，已发放本单位职工工资75332.40元，根据财政直接支付入账通知书和工资表入账，如表3-3-2与表3-3-3所示。学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算试析该市工商行政管理局应如何对该笔工资业务进行账务处理。学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算应付职工薪酬是指行政单位按照有关规定应付的职工工资、津贴、补贴等。

应付职工薪酬的核算一、学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算“应付职工薪酬”账户主要用于核算行政单位按照有关规定应当付给职工的薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴与补贴、社会保险费、住房公积金等。本账户应当根据国家有关规定按照工资（离退休费）、地方（部门）津贴与补贴、其他个人收入、社会保险费、住房公积金等进行明细核算。应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间予以确认。（一）应付职工薪酬的核算内容学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算（1）发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额，借记“经费支出”账户，贷记本账户。（2）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本账户，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，借记本账户（工资），贷记“其他应收款”等账户。（二）应付职工薪酬的主要账务处理学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算（3）缴纳单位为职工承担社会保险费和住房公积金时，借记本账户（社会保险费、住房公积金），贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。本账户的期末贷方余额反映行政单位应付未付的职工薪酬。学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算应付账款是指行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。

应付账款的核算二、学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算（一）应付账款的核算内容“应付账款”账户用于核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。本账户应当按照债权单位或个人进行明细核算。应付账款应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认，采用双分录核算方法。学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算（1）收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额，借记“待偿债净资产”账户，贷记本账户。（2）偿付应付账款时，借记本账户，贷记“待偿债净资产”账户；同时，借记“经费支出”账户，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。（二）应付账款的主要账务处理学习情境应付职工薪酬和应付账款的核算（3）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本账户，贷记“待偿债净资产”账户。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。本账户的期末贷方余额反映行政单位尚未支付的应付账款。学习情境应付职工薪酬