财政性存款的核算

财政性存款的核算预算会计学习情境财政性存款的核算情境导入2014年1月4日，某县财政局收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入220000元，如表2-2-1所示。学习情境财政性存款的核算试分析该县财政局如何对该笔收入进行账务处理。学习情境财政性存款的核算财政性存款是指各级政府财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款由同级财政部门支配，财政总预算会计负责管理，统一收付。财政总预算会计管理财政性存款应遵循以下几个原则：

财政性存款一、学习情境财政性存款的核算

执行预算，计划支拨。严格控制存款开户，不能多开户头。转账结算，不能提取现金。不得透支。集中资金，统一调度。12345学习情境财政性存款的核算政府对财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括存放在国库的财政资金和存放在财政专户的其他财政资金，而不通过有关部门或单位设置的收入过渡账户；从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或单位设置的支出过渡账户。目前，国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户与特设银行账户组成。

财政性存款的账户管理制度二、学习情境财政性存款的核算（一）财政部门开设的银行账户（1）在中国人民银行开设的国库存款账户。该账户为国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入财政预算管理的财政收入和支出，并用于与财政部门在商业银行开设的财政部门零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。学习情境财政性存款的核算（2）在商业银行开设的财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡账户。（3）在商业银行开设的财政专户。该账户用于记录、核算和反映实行财政专户管理的资金收入和支出，并用于财政专户管理资金的日常收支清算。学习情境财政性存款的核算（二）财政部门为预算单位开设的银行账户（1）预算单位零余额账户。该账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户。该账户中事先并没有银行存款，只是预算单位的一个授权支付用款额度。（2）财政汇缴零余额账户。该账户简称为财政汇缴专户，是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于反映预算单位作为执收单位收取的应当汇缴财政国库或财政专户的财政性资金收入。学习情境财政性存款的核算特设银行账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。在以上相关账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户。根据相关规定，财政部门只能为预算单位开设一个预算单位零余额账户，为执收单位开立一个财政汇缴零余额账户。财政部门在同一家代理银行原则上只能开立一个财政部门零余额账户。财政部门零余额账户和预算单位零余额账户的用款额度具有与银行存款相同的支付结算功能。（三）特设银行账户学习情境财政性存款的核算

财政性存款的核算三、各级财政总预算会计的财政性存款包括国库存款和其他财政存款两部分。为了核算财政性存款业务，财政总预算会计应设置“国库存款”和“其他财政存款”两个账户。学习情境财政性存款的核算（一）国库存款的核算“国库存款”账户属于资产类账户，用于核算各级财政总预算会计在国库的预算资金存款（包括一般预算存款和基金预算存款），借方登记国库存款的增加数，贷方登记国库存款的减少数，借方余额表示国库存款的结存数。该账户可按一般预算存款和基金预算存款设置明细账户，进行明细核算。其中，“基金预算存款”明细账户用以核算纳入政府性基金管理的预算资金存款。除基金预算存款外的预算资金存款纳入“一般预算存款”明细账户核算。学习情境财政性存款的核算“其他财政存款”账户用于核算各级总预算会计未列入“国库存款”账户核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。该账户的借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方，表示其他财政存款的结存数。该账户可按交存的地点和资金性质分设明细账，进行明细核算。（二）其他财政存款的核算学习情境财政性存款的核算案例2-2-1某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入6000000元，基金预算收入3000000元。相关会计分录如下：借：国库存款——一般预算存款6000000

——基金预算存款3000000

贷：一般预算收入6000000

基金预算收入3000000学习情境财政性存款的核算

练一练某市财政2015年3月5日收到中国人民银行报来的预算