注会考生必知考点试题及答案

注会考生必知考点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不是审计工作的基本目标？

A.评估财务报表的真实性

B.确定公司治理结构的合理性

C.验证内部控制的有效性

D.检查会计政策的适用性

2.在审计过程中，以下哪种情况会导致审计风险增加？

A.财务报表编制过程的复杂性

B.公司规模较小

C.公司管理层与审计师关系良好

D.公司内部控制健全

3.以下哪种审计报告的表述方式是不恰当的？

A.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果

B.由于内部控制缺陷，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

C.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果，但存在一些影响较小的信息错误

D.由于公司治理结构不合理，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

4.以下哪种情况下，审计师应当实施实质性程序？

A.财务报表存在重大错报风险

B.财务报表不存在重大错报风险

C.财务报表存在一定程度的错报风险，但错报金额不大

D.无法确定财务报表是否存在错报风险

5.以下哪种审计方法适用于评估公司的内部控制？

A.调查法

B.审计抽样法

C.询问法

D.审计分析法

6.以下哪种情况可能导致审计师无法获得充分、适当的审计证据？

A.审计师具备丰富的专业知识和经验

B.审计师与公司管理层保持良好的沟通

C.审计师对公司行业和业务具有深入了解

D.公司内部控制健全

7.以下哪种审计报告的表述方式是不恰当的？

A.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果

B.由于内部控制缺陷，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

C.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果，但存在一些影响较小的信息错误

D.由于公司治理结构不合理，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

8.以下哪种审计方法适用于评估公司的风险评估程序？

A.审计抽样法

B.调查法

C.审计分析法

D.询问法

9.以下哪种情况可能导致审计师实施风险评估程序？

A.审计师发现财务报表存在重大错报风险

B.审计师对公司的风险评估程序存在疑问

C.审计师对公司的内部控制存在疑问

D.审计师对公司的治理结构存在疑问

10.以下哪种审计报告的表述方式是不恰当的？

A.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果

B.由于内部控制缺陷，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

C.财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果，但存在一些影响较小的信息错误

D.由于公司治理结构不合理，财务报表无法公允反映公司的财务状况和经营成果

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些属于审计师在审计过程中需要关注的风险？

A.财务报表存在重大错报风险

B.公司内部控制存在缺陷

C.审计师自身能力不足

D.公司管理层舞弊

2.以下哪些属于审计师在审计过程中需要关注的审计证据？

A.审计抽样结果

B.内部控制测试结果

C.审计师的经验和判断

D.审计师的专业知识

3.以下哪些属于审计师在审计过程中需要关注的审计程序？

A.实质性程序

B.风险评估程序

C.审计抽样程序

D.内部控制测试程序

4.以下哪些属于审计师在审计过程中需要关注的审计报告？

A.审计意见

B.审计发现

C.审计师的意见

D.审计师的判断

5.以下哪些属于审计师在审计过程中需要关注的审计准则？

A.国际审计准则

B.国家审计准则

C.行业审计准则

D.审计师个人准则

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的真实性。（）

2.审计师在审计过程中，只需关注公司治理结构的合理性。（）

3.审计师在审计过程中，只需关注内部控制的有效性。（）

4.审计师在审计过程中，只需关注会计政策的适用性。（）

5.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的完整性。（）

6.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的准确性。（）

7.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的一致性。（）

8.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的及时性。（）

9.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的可理解性。（）

10.审计师在审计过程中，只需关注财务报表的可靠性。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计师在实施风险评估程序时，应考虑的主要因素。

答案：审计师在实施风险评估程序时，应考虑的主要因素包括：公司行业和业务特点、财务报表的编制过程、内部控制的有效性、公司治理结构、管理层诚信度、审计师的专业知识和经验、审计证据的充分性和适当性、外部经济环境等。

2.题目：解释审计抽样法的基本原理及其在审计过程中的应用。

答案：审计抽样法是一种从总体中选取部分样本进行测试的方法，以推断总体的特征。其基本原理是通过对样本的测试结果，对总体进行评估。在审计过程中，审计抽样法主要用于评估财务报表的准确性、完整性、一致性和及时性。审计师会根据风险评估结果和审计目标，确定样本的大小和选取方法，以获取充分、适当的审计证据。

3.题目：简述审计师在审计过程中如何处理与管理层舞弊相关的风险。

答案：审计师在审计过程中处理与管理层舞弊相关的风险，应采取以下措施：加强与管理层的沟通，提高对舞弊风险的警觉性；实施舞弊风险评估程序，识别潜在的舞弊风险；实施实质性程序，获取充分、适当的审计证据；关注异常交易和异常情况，深入调查可能存在的舞弊行为；在审计报告中披露舞弊风险和审计师的处理措施。

五、论述题

题目：论述审计师在审计过程中如何平衡审计风险与审计成本。

答案：审计师在审计过程中，需要平衡审计风险与审计成本，以下是一些关键措施：

1.风险评估：审计师首先需要对被审计单位的业务、行业、内部控制和财务状况进行全面的了解，以评估潜在的风险。通过风险评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的关注和资源投入，从而在风险较高的领域分配更多的审计资源。

2.审计程序设计：审计师应根据风险评估的结果设计审计程序。对于高风险领域，应实施更多的实质性程序，如详细审查、分析程序和函证等；对于低风险领域，可以采用更为简化的审计程序。

3.审计抽样：在实施实质性程序时，审计师可以使用审计抽样技术来减少样本量，从而降低审计成本。然而，审计师需要确保抽样方法能够提供足够的证据来支持审计意见。

4.审计师的专业判断：审计师需要运用专业判断来决定在哪些领域进行深入调查，以及在多大程度上依赖内部控制。这种判断应基于对被审计单位环境和风险的深入理解。

5.审计资源分配：审计师应合理分配审计资源，包括时间、人力和财务资源。在资源有限的情况下，审计师应优先考虑高风险领域和关键审计领域。

6.审计沟通：审计师应与被审计单位保持良好的沟通，确保审计程序得到适当的执行，并及时发现和解决审计过程中的问题。

7.审计报告：在审计报告中，审计师应清晰地说明审计程序的设计和执行情况，以及审计意见的依据。这有助于提高审计报告的可信度，同时减少因审计程序不足而可能产生的额外成本。

8.持续监控：审计师应持续监控审计过程中的风险和成本，以便在必要时进行调整。这包括对审计程序的效果进行评估，以及对审计成本的控制。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：审计工作的基本目标是评估财务报表的真实性、公允性，确保财务报表能够公允反映公司的财务状况和经营成果。评估公司治理结构的合理性、验证内部控制的有效性、检查会计政策的适用性虽然也是审计工作的一部分，但不是其基本目标。

2.A

解析思路：审计风险是指审计师未能发现财务报表中的重大错报风险。财务报表编制过程的复杂性会增加审计师发现错报的难度，从而增加审计风险。

3.B

解析思路：审计报告应当明确指出财务报表是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果。如果由于内部控制缺陷导致财务报表无法公允反映，应当明确指出。

4.A

解析思路：当财务报表存在重大错报风险时，审计师需要实施实质性程序来获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。

5.A

解析思路：调查法是审计师通过询问、观察和检查等方式获取审计证据的方法，适用于评估公司的内部控制。

6.D

解析思路：如果公司内部控制健全，审计师可以更有效地获取审计证据，降低审计风险，从而减少审计成本。

7.B

解析思路：审计报告应当明确指出财务报表是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果。如果由于内部控制缺陷导致财务报表无法公允反映，应当明确指出。

8.D

解析思路：审计分析法是审计师通过对财务数据进行分析，评估财务报表的合理性、一致性和趋势的方法，适用于评估公司的风险评估程序。

9.B

解析思路：如果审计师对公司的风险评估程序存在疑问，需要实施风险评估程序来验证其有效性。

10.B

解析思路：审计报告应当明确指出财务报表是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果。如果由于内部控制缺陷导致财务报表无法公允反映，应当明确指出。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：审计师在审计过程中需要关注的风险包括财务报表存在重大错报风险、公司内部控制存在缺陷、公司管理层舞弊等。

2.ABCD

解析思路：审计师在审计过程中需要关注的审计证据包括审计抽样结果、内部控制测试结果、审计师的经验和判断、审计师的专业知识。

3.ABCD

解析思路：审计师在审计过程中需要关注的审计程序包括实质性程序、风险评估程序、审计抽样程序、内部控制测试程序。

4.AB

解析思路：审计师在审计过程中需要关注的审计报告包括审计意见和审计发现。

5.ABC

解析思路：审计师在审计过程中需要关注的审计准则包括国际审计准则、国家审计准则、行业审计准则。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注财务报表的真实性，还需要关注财务报表的公允性、完整性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

2.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注公司治理结构的合理性，还需要关注财务报表的真实性、公允性、完整性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

3.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注内部控制的有效性，还需要关注财务报表的真实性、公允性、完整性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

4.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注会计政策的适用性，还需要关注财务报表的真实性、公允性、完整性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

5.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注财务报表的完整性，还需要关注财务报表的真实性、公允性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

6.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注财务报表的准确性，还需要关注财务报表的真实性、公允性、完整性、一致性、及时性、可理解性和可靠性。

7.×

解析思路：审计师在审计过程中，不仅需要关注财务报表的一致性，还需要关注财务报